Дипломная работа на тему: Правовые основы лога прибыль организаций и его роль в экономике РФ

Введение

Актуальность исследования. Согласно действующему законодательству, в частности Налоговому Кодексу РФ, под налогом на прибыль понимается прямой налог, который взимается с организаций, являющихся коллективными субъектами, и относится к обязательным платежам федерального уровня, но зачисляется во все бюджеты страны. Его величина прямо коррелирует с объемом конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.

Данный налог начисляется на прибыль, получаемую организацией по итогам отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, определяется как разница между доходами и расходами. Объектом налогообложения выступает прибыль организации.

Не являются субъектами налогообложения по налогу на прибыль те налогоплательщики, которые:

- применяют специальные налоговые режимы (ЕНДВ, УСН, ЕСХН);

- являются участниками проекта "Инновационный центр "Сколково".

Сама по себе обязанность уплаты налога на прибыль появляется лишь тогда, когда имеется объект налогообложения, то есть в тех случаях, когда хозяйствующий субъект извлекает прибыль из своей деятельности. В том же случае, когда вместо прибыли организация терпит убытки, а объект налогообложения попросту отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль нет1.

Целью работы является анализ правового регулирования налога на прибыль.

Объект исследования - правовые нормы, регулирующие налог на прибыль.

Предмет исследования - налог на прибыль.

Задачами исследования является:

- дать понятие, характеристика и сущность налога на прибыль организаций;

- провести анализ поступления налога на прибыль организаций в Федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Роль налога в экономике РФ;

- рассмотреть понятие налогоплательщики и элементы налога на прибыль организаций;

- изучить порядок и методы учета доходов и расходов;

- рассмотреть амортизируемое имущество, методы и порядок расчета сумм амортизации. Влияние амортизации на прибыль организации;

- выявить особенности налогообложения прибыли организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности;

- предложить пути оптимизации налога на прибыль организаций;

- изучить правовые последствия и риски оптимизации.

Структура работы обусловлена ее целью. Курсовая работа состоит из трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Оглавление

- Введение 3

- Правовые основы налога на прибыль организаций и его роль в экономике РФ

- Понятие, характеристика и сущность налога на прибыль организаций

- Анализ поступления налога на прибыль организаций в Федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Роль налога в экономике РФ

- Правовая конструкция налога на прибыль организаций. Порядок расчета

- Налогоплательщики и элементы налога на прибыль организаций

- Порядок и методы учета доходов и расходов

- Амортизируемое имущество, методы и порядок расчета сумм амортизации. Влияние амортизации на прибыль организации

- Особенности налогообложения прибыли организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности

- Практические аспекты налогообложения прибыли организаций

- Пути оптимизации налога на прибыль организаций

- Правовые последствия и риски оптимизации

- Заключение 35

- Список использованной литературы 37

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Величина налога на прибыль определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога. В соответствии с действующим законодательством стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20%. При этом 2 % уплачивается в федеральный бюджет, а 18% - в бюджет субъекта Российской Федерации. Для 2017-2020 гг. эти пропорции составляют 3% и 17% соответственно.

2. параллельно с подъемом поступлений в бюджет Российской Федерации, по видам налогов, возрастает и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется, прежде всего тем, что ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Кроме всего вышесказанного, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц воздействует растущий уровень налоговой нагрузки. Проведение анализа налоговых поступлений - неотделимая доля налоговой политики государства. Не обращая внимание на это, для построения максимально четких прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по каждому виду налогов. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений.

3. Законодательство предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли: метод начисления и кассовый метод. Если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения, а расходы - в периоде, к которому они относятся. В отличие от метода начисления кассовый метод могут применять не все организации. Так, применять кассовый метод могут организации, чья средняя выручка за четыре прошедших квартала не превышает 1 млн руб. Единственным исключением являются участники проекта "Сколково": на них указанное ограничение не распространяется.

4. Следует отметить, что в бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется. А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить "налоговый" метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

5. Чтобы предоставленные НК РФ льготы принесли автономному учреждению желаемый результат, должны проводиться как минимум такие мероприятия: планирование внебюджетных доходов; недопущение нецелевого расходования средств целевого назначения; строгий контроль численности персонала; своевременное представление в налоговый орган соответствующих документов.

6. Легальные возможности для оптимизации налога на прибыль: заключение договоров возмездного оказания услуг, обучение сотрудников, применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа, введение корпоративного стиля в компании, регистрация товарных знаков на владельца бизнеса, добровольное страхование имущества.

Список литературы

1. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569

2. Брызгалин, А. В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах: моногр. / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2019. - 128 с.

3. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61

4. Вещунова, Н. Л. Налоги. Интенсивный курс / Н.Л. Вещунова. - М.: Рид Групп, 2017. - 337 с.

5. Доведено до налогоплательщиков Письмом ФНС России от 03.06.2014 N ГД-4-3/10510@.

6. Зрелов, А. П. Новое в Налоговом кодексе (+ СD-ROM) / А.П. Зрелов. - М.: Деловой двор, 2019. - 120 с.

7. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2016. № 9. С. 2-5

8. Кондрат, Е. Н. Комментарий к Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" / Е.Н. Кондрат. - М.: Юстицинформ, 2019. - 174 с.

9. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 495 с.

10. Лукина, А.И., Ключищева, В.Г. Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 1(61). [Электронный ресурс] / URL: https://sibac.info/archive/economy/1(61).pdf

11. Максютова, Р.И. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ [Текст]: Р.И. Максютова, В.М. Минеева // Инновационная наука и современное общество: сборник статей Международной научно-практической конференции/ под ред. . 2014 С. 166-169

12. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 503 с. - Серия : Профессиональное образование

13. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2011 года. - Москва: Машиностроение, 2019. - 256 с.

14. Официальные данные ИФНС за 2014-2018 гг.[ Электронный ресурс]: Код доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

15. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав¬риата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 382 с. - Серия : Бакалавр. Прикладной курс

16. Парыгина В., Тадеев А. Налоговое право России 7-е изд., пер. и доп. Учебник для СПО. М.: Юрайт, 2019.

17. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20

18. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. "Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ" [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015. № 1 (56) С. 47-51

19. Постановление ФАС МО от 11.06.2010 N КА-А40/4314-10

20. Постановлении ФАС СКО от 10.06.2009 по делу N А53-9772/2008-С5-44

21. Постановление АС ПО от 03.10.2014 N Ф06-15177/2013 по делу N А55-26419/2013

22. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2015 N 13АП-8021/2015 по делу N А42-8595/2014

23. Тедеев, А. А. Налоговое право России : учебник для академического бакалавриата / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2017. - 499 с

24. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ТИЭИ, 2015. - 161 с.