Курсовая работа на тему: Применение лога добавленную стоимость в

Введение

Тема данной курсовой работы "Применение налога на добавленную стоимость РФ".

Налоги и сборы являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа. В Налоговом кодексе РФ сформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве.

Актуальность работы заключается в том, что с помощью налогов государство достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития и вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств.

Налог на добавленную стоимость самый сложный. "Скажите, сколько и когда я должен платить?" - вопрос, который по отношению к НДС имеет самый неопределенный ответ. В отличии от других налогов, которые всегда взимаются в пользу государства, НДС - может взиматься в пользу налогоплательщика. Ситуация, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, но требует от налоговых органов совершения незаконных действий. Актуальность решения проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного налога в РФ. Отсутствие научно обоснованных расчетов элементов налогооблагаемой базы, экономических возможностей налогоплательщиков, потребностей бюджета, соотношений между различными видами налогов и общей суммой бюджетных потребностей.

Вступившая в силу с 1 января 2001г. глава 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ, даже с учётом внесённых изменений и дополнений, не устранила по ряду существенных вопросов функционирования налога на добавленную стоимость неточностей, нерешённых проблем, не позволяющие однозначно и твердо руководствоваться налоговым законодательством. Но также просчеты законодательства и незначительный срок практики применения данного налога вызвали отдельные спорные моменты. От решения этих споров значительно зависит справедливость и экономическая обоснованность данного налога.

Цель данной работы является: рассмотрение сущности налога на добавленную стоимость и его применение в РФ, а также вопросы, связанные с последними изменениями с 2007 по 2009 гг.

Главные задачи:

Рассмотреть теоретические основы налога на добавленную стоимость в РФ;

Рассмотреть применение налога на добавленную стоимость в РФ;

Рассмотреть совершенствование налога на добавленную стоимость в РФ.

Работа состоит из трех глав.

Первая глава "Теоретические основа налога на добавленную стоимость в РФ" раскрывает понятие данного налога, плательщиков, принципы, концепции и др. Для понимания структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки, сроки уплаты налога и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности и пр.

Одной из отрицательных сторон действующей налоговой системы было сложившееся с 1992 г. соотношение между прямыми и косвенными налогами: произошел резкий сдвиг в сторону последних. Вновь введенные НДС и акцизы, как отмененный налог с оборота, являются косвенными налогами и по сути своей представляют налоги на потребление, поскольку этими налогами в основном облагаются товары и услуги по пути к потребителю. Конечный потребитель здесь выступает не только как частное лицо, но эти налоги уплачивают и потребители непроизводственной сферы. НДС и акцизы зарекомендовали себя во многих странах с рыночной экономикой не только эффективными фискальными инструментами бюджета, но и как обеспечивающими равноправные условия хозяйствования для всех предпринимателей.

Оценка роли НДС неоднозначна: практики полагали, что налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критиковали этот налог за излишнюю фискальность, неотработанная налоговая база и чрезмерно высокие ставки. НДС, считали они, не адаптирован к российской экономике на этапе перехода к рынку, что объясняет существование недостатков в формировании налогооблагаемой базы и в технике исчисления НДС.

Вторая глава "Применение налога на добавленную стоимость в РФ" рассматривает применение налоговых ставок и вычетов и пр.

Налог на добавленную стоимость стал одним из самых существенных доходных источников федерального и региональных бюджетов. Однако, являясь важнейшим элементом в системе налогообложения, этот налог оказывает влияние не только на уровень налоговых поступлений, но и на состояние оборотных средств налогоплательщиков. По этой причине особое значение приобретает установленный порядок применения НДС (объект обложения, облагаемый оборот, количество налоговых льгот), который в настоящее время является достаточно сложным, запутанным для многих налогоплательщиков, что приводит к возникновению конфликтных ситуаций между работниками налоговых инспекций и разными категориями плательщиков НДС.

Третья глава "Совершенствование налога на добавленную стоимость в РФ" рассматривает нормативно-правую базу, которая состоит из действующего законодательства РФ по состоянию на 1 января 2009г.

Теоретико-методологическую базу исследования составили четыре группы источников. К первой отнесены авторские издания по исследуемой проблематике. Ко второй отнесены учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству). К третьей отнесены научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике. И к четвертой отнесены специализированные веб-сайты организаций, в том числе веб-ресурс Консультант Плюс.

При работе над данной темой мною будут использованы нормативно правовые акты: Налоговый кодекс РФ часть первая и вторая,, Федеральные законы РФ, Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость", Инструкции, Письма МНС и ГТК, а также научные статьи в периодических изданиях.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы налога на добавленную стоимость в РФ

- Применение налога на добавленную стоимость в РФ

- Совершенствование налога на добавленную стоимость в РФ Заключение

- Список литературы

Заключение

Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, балансирование бюджета, саморегулирование внутри налоговых отчислений.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г // Собрание законодательства РФ.

3. Федеральный Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ"

4. Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/91, от 03.04.2007 N 03-07-11/93, от 12.04.2007 N 03-07-11/104

5. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9020/07-С2

6. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона

7. от 24 ноября 2008 г. N Ф09-8700/08-С2

8. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского региона

9. от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9102/07-С2

10. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 августа 2004 г. № А79-8933, 2003-СК1-8559).

11. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 октября 2004 г. по делу № А11-2395/2004-К2-Е-2111).

12. Ильичева М.Ю. "Налоговое право в вопросах и ответах". Учебное пособие, М.: ООО ТК Велби, 2002, 256 с.

13. Галицкая С.В. "Деньги. Кредит. Финансы. ", М.: Экзамен, 2002, 224с.

14. Рябова Р.И. "Налоги", М.: ЗАО "Бизнес школа", 2001, 192 с.

15. Мальцев В.А. "Налоговое право". Учебник, М.: Издательский центр "Академия", 2004, 240 с.

16. "Финансы"/ под. Ред.В. В. Ковалева, М.: Издательство Проспект, 2004, 512 с.

17. Дмитриев Н.Г., Дмитриева Д.Б. "Налоги и налогообложение РФ". Учебник, Ростов н/Д: Феникс, 2004, 512 с.

18. Бродский Г.М. "Право и экономика налогообложения", СПб: Издательство Санкт-петербургского Ун-та, 2000, 404 с.

19. Перов А.В., Толкушкин А.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие, М.: Юрайт-М, 2001, 555 с.

20. "Налоги". Учебное пособие/под ред.Д.Г. Черниля, М.: Финансы и статистика, 2002, 656 с.

21. Скворцов О.В. "Налоги и налогообложение". Учебное пособие, М.: Издательский центр "Академия, 2003, 240 с.

22. Меркулова Т. А "Налогообложение", Ульяновск: УлГТУ, 2005г., 112 с.

23. Мишле Н.А. "НДС: Налог на добавленную стоимость, М.: Экзамен, 2003г., 272 с.

24. Медведев А.Н. "Нюансы практического налогообложения НДС. Налога на прибыль", М.: МЦФЭР, 2003, 352 с.

25. Смирнова С.А. "НДС: налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах", М: Экзамен, 2004, 160 с.

26. Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Декабрь 2008 г. // Е.С. Казаков "Предновогодний сюрприз для налогоплательщиков"

27. Журнал "Московский налоговый курьер" Декабрь 2008г. // "Применение налоговых вычетов по НДС"

28. Брызгалин А.В. , Берник В.Р. , Головкин А.Н. "Налог на добавленную стоимость в 2006г. ", М: Налги и Финансовое право, 2006 г., 352 с.

29. Брызгалин А.В. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ части 2". Книга 2, М: Аналитика, 2003г., 720 с.

30. АКДИ "Экономика и жизнь" // Бодрягина Оксана "Скоро сказка сказывается, да не скоро дело делается"

31. Основные направление налоговой политики на 2009г и на плановый период 2010 и 2011 гг.

32. "Московский бухгалтер" №8 (72) (апрель 2008) // Елена Салапина "Экспортный" НДС".