Курсовая работа на тему: Теоретические основы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Введение

Учет труда и заработной платы на любом предприятии по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется:

) трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса Российской Федерации, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;

) иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:

3) указами Президента Российской Федерации;

) постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

) нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

) нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. [20]

Основным законодательным актом, регулирующим отношения между работником и работодателем (в том числе и по оплате труда) является Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ).

Нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, нормативных актах органов государственной власти, а также в локальных нормативных актах хозяйствующих субъектов и трудовых договорах, должны соответствовать ТК РФ.

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах, на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов), на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств - наличных и безналичных, в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Основными бухгалтерскими проводками по учету сумм оплаты труда являются следующие:

Дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит счета 70

на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Дебет счета 44 "Расходы на продажу" Кредит счета 70

на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 "Коммерческие расходы";

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кредит счета 70

на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счета 70

на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" Кредит счета 70

на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);

Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" Кредит счета 70

на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 70

на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Дебет счета 70 Кредит счета 50 "Касса"

Дебет счета 70 Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет счета 70 Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам"). [9]

При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - не более 20% от начисленных сумм;

при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями статьи 40 НК РФ, то есть в общем случае - на уровне рыночных цен;

стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Оглавление

- Теоретические основы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

- Нормативно-правовая база учета расчетов с персоналом по оплате труда

- Формы и системы оплаты труда

- Цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда

- Анализ типичных ошибок расчетов с персоналом по оплате труда

- Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО Оксфорд-Томск

- Краткая характеристика предприятия

- Проведение аудита расчетов с персоналом по оплате труда Заключение

- Список использованных источников

Заключение

В данной курсовой работе на примере коммерческого предприятия ООО "Оксфорд-Томск", оказывающего услуги по обучению английскому языку детей и взрослых, рассмотрены особенности проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

ООО "Оксфорд-Томск" является организацией малого бизнеса (микропредприятие), с общей численностью персонала, включая директора, 5 человек.

ООО "Оксфорд-Томск" уплачивает следующие виды налогов и взносов:

) единый налог при упрощенной системе налогообложения по ставке 6%;

) страховые взносы с фонда оплаты труда по ставке 30%;

) по НДФЛ предприятие является налоговым агентом.

В процессе аудита выявлено:

1) Егорова А.А., Ларичева А.Г. и Москалева М.В. имели право на стандартный налоговый вычет на 1 и 2 ребенка в размере 1400 руб. на одного ребенка, который им не предоставлялся;

) заработная плата сотрудникам выплачивается 1 раз в месяц, при этом, в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца;

Список литературы

1. Алпатова Н., Шорникова Н. Аудит расчетов по оплате труда. - М.: Юнити-Дана, 2011.

. Аренс Э.А.; Лоббек, Дж. К. Аудит. - М.: Приор, 2009.

3. Аудит в России. Антология российского аудита: Учебник / Под ред. А.В. Крикунова. - М.: Дашков и К, 2012.

. Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2010.

. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотниковой. - М.: Экономика, 2009.

. Бодяко А., Рогуленко Т., Пономарева С. Аудит. - М.: КноРус, 2014.

. Ветлужских Е. Мотивация и оплата труда. Инструменты. Методики. Практика. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2011.

. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги. - М.: Статус-Кво, 2010.

. Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях. - М.: Проспект, 2009.

. Климова М. Налоги и сборы с заработной платы. - М.: Журнал "Налоговый вестник", 2009.

11. Косов М.Е., Осокина И.В. Налогообложение физических лиц. - М.: Юнити-Дана, 2009.

12. Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Оканова Т.Н. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. - М.: Юнити-Дана, 2010.

. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. Налогообложение организаций и физических лиц. - М.: Бизнес-пресса, 2010.

. Кочерго Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения. - М.: Омега-Л, 2012.

. Кузнецова В.А. Налогообложение физических лиц. - М.: Дело и Сервис, 2009.

. Панова З. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Нормативная база, методика проведения. - М.: Омега-Л, 2009.

. Пипко В., Панченко С., Яковенко В. Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда. - М.: Финансы и статистика, 2009.

18. Савин А., Савин И. Аудит. Практикум. Учебное пособие. - М.: Юрайт, 2014.

19. Соловьева Н. Налоговые вычеты и налоговые льготы. - М.: Кнорус, 2012.

20. Соснаускене О.И. Зарплата от А до Я. Бухгалтерский учет. - СПб.: Питер, 2010.

. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: Приор, 2009.