Решение задач на тему: Специализация Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях

Введение

В своей работе я хочу показать важность темы, избранную для исследования. На первый взгляд мне показалось, что эта тема нетрудная. Но постепенно изучая ее я поняла, что этот вопрос охватывает большую масштабность. Эта проблема очень актуальная и значимая. Не зря этой проблематике посвящено много работ, статей, публикаций, Интернет - сайтов и т.п. Выбранная тема очень абстрактно и полно освещена в публикациях. Источниковая база помогает решить как общие, так и конкретные, узкие проблемы. Хотелось бы отметить полноту информации по данной теме, настолько она всесторонне обеспечена информацией и позволяет осветить поставленную проблему.

Обзор источников по теме дает полное представление о том, что такое аудит в целом, что такое касса и, естественно, что такое аудит кассовых операций. В современных экономических словарях термин аудит (от англ. audit - проверка бухгалтерских книг < лат. audīre - слушать; расследовать) определяется как независимая проверка (экспертиза) финансовой отчетности и финансового положения организации, проводимая аудиторами.

Аудит кассовых операций в современном мире занимает важное место. Ведь касса связана с оборотом денег, а деньги - высоколиквидный товар, т.е. тот товар, который легче всего обменять на другой товар. Деньги постоянно находятся в движении, в обороте, чтобы извлечь максимально возможную прибыль, и естественно за этим движением нужен контроль.

Любое предприятие ведёт свою деятельность с целью получения материальных (или каких-либо иных) выгод. Вся деятельность организаций в основном связана с извлечением прибыли, а чтобы была прибыль необходимо контролировать денежный поток, чтобы не было осадка денег или же наоборот лишней растраты.

Денежные средства являются основным оборотным активом большинства предприятий, относящихся к торговой и производственной сфере, и их правильный учет исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей. Одной из основных задач любого бизнеса - это привлечение инвесторов. Большинство инвесторов и кредиторов принимают свои решения именно на основе размеров прибыли, указанной в финансовой отчетности, а также ясности соблюдения учета денежных средств. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли доверять лишь той финансовой информации, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Собственники, и прежде всего коллективные собственники (акционеры, пайщики, инвесторы а также кредиторы) лишены возможности самостоятельно удостовериться в том, что все многочисленные и часто очень сложные операции организации соответствуют законодательству РФ и правильно отражены в отчетности. Довольно нередкие банкротства организаций, обман со стороны администрации существенно увеличивали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Наличие достоверной информации помогает повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Так же дает возможность объективно оценить потенциал дальнейшего существования организации, принимать важные управленческие решения. Верные данные нужны не только инвесторам или акционерам, но и кредиторам, чтобы оценить надежность погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности организации вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников организации - устойчивость и прибыльность деятельности организации, чтобы оценить возможность работы в будущем в данной организации, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в достоверной информации для разработки экономической политики, включая и налоговую политику. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности организации и соблюдении ею законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям - для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

В связи с такими обстоятельствами как: необъективная и неправдоподобная информация со стороны составителей отчетности; зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; отсутствие у пользователей информации; доступа к ней для оценки ее качества; необходимость специальных знаний для проверки информации, и возникла потребность в услугах аудитора - независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

Как видно из вышесказанного, аудит является очень важной процедурой для каждой организации. Благодаря удачно проведенной аудиторской проверки руководители организаций имеют достоверную и полную информацию о деятельности организации. А наличие такой информации помогает вовремя устранить нежелательные последствия, избежать убытков и затрат, повысить эффективность деятельности организации, оценить, прогнозировать и принять важные управленческие и экономические решения. Тем более иметь полную информацию о том, насколько точно отображаются финансовые результаты деятельности в документации всегда очень важно.

Как мне кажется, аудиторская проверка нужна не только внешним пользователям или третьим лицам, она также необходима и руководителю организации. Ведь ему важно знать, что вообще происходит в его организации, чтобы работать в будущем и получать прибыль

На основе всех этих выводов и состоит актуальность моей темы.

На основании актуальности темы формируются цели и задачи исследования.

Мною была поставлена следующую цель - изучить аудит кассовых операций. Чтобы достичь эту цель мне предстояло решить следующие задачи:

. узнать что такое аудит.

2. узнать что такое касса.

. применить теоретические знания на практике.

Объектом исследования является аудит, а предметом исследования является аудит кассовых операций.

Теоретико-методологическую основу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты в хозяйственной сфере,

разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономики, бухгалтерского учета и аудита, ПБУ и т.д.

Данная работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение, библиографический список литературы, приложения.

аудит кассовая операция учет

Глава 1. Аудит

1.1 Цели и задачи аудита

Согласно международным стандартам аудита и российскому федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности", целью аудиторской деятельности является конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 1 аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Под достоверностью понимается степень надежности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать соответствующие выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать основывающиеся на этих выводах обоснованные и аргументированные решения.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и подходящие аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:

соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Аудит призван предоставить данные о том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Здесь применяется такое понятие как разумная уверенность. Разумная уверенность - это общий подход, относящийся к процессу сбора аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных ошибок и изъянов в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Несмотря на то, что мнение аудитора может помочь повышению доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации, пользователь не должен принимать предоставленное мнение как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем и как подтверждение эффективности ведения дел руководством данной организации. Таким образом, полное устранение информационного риска при помощи аудита невозможно.

Ограничения, характерные аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;

любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, могут быть сговоры); доминирующая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет аргументы в подтверждение определенного вывода, а не носит всестороннего характера.

Сужает надежность аудита и тот факт, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении: сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур; подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для формулирования выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, в отношении операций между аффилированными лицами).

Основная цель аудита финансовых отчетов - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

При этом устанавливают:

все ли активы и пассивы отражены в отчете;

все ли документы использованы в отчете;

насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета общей (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить:

полноту выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;

тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений;

обеспечение тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен решать ряд задач и составить мнение по следующим вопросам:

общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;

обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;

законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;

оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;

классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;

разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;

аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.

Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.

Выполняя проверку, независимые аудиторы исполняют две основные функции: функцию высококлассного сборщика и оценщика свидетельств для подтверждения полноты, истинности и арифметической точности представленной в финансовом отчете информации и проверку соответствия расшифровок и оценок в финансовом отчете общепринятым принципам учета.

Роль оценочной функции - толковании фактов, подтверждающих выводы составителя финансового отчета, и оценки выводов - сильно возросла в последние года. Частично это следствие успешного улучшения администрацией своих структур внутреннего контроля, что обеспечивает получение технически достоверной информации. Аудиторам часто легче проверить систему внутреннего контроля, чтобы получить свидетельства эффективности ее организации и работы, чем проверять информацию, выданную этой системой учета. Еще одной причиной смещения упоров в аудите является рост сложных сделок, сделок нового типа.

Указанные две функции не являются исчерпывающими, поскольку аудиторы выполняют также консультационную, информационную и другие функции.

Таким образом из всего вышеизложенного можно акцентировать внимание на том, что аудиторская проверка - это, все таки в первую очередь, выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и полностью полагаться на аудиторскую проверку не следует. Хотя конечно аудиторская проверка предоставляет достоверные данные о хозяйственной деятельности и об имущественном положении проверяемой организации. Аудит призван предоставить данные о том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит значительных искажений. Главная цель аудита - объективная оценка, достоверность, полнота и точность.

Оглавление

- Введение

- Аудит 1.1 Цели и задачи аудита

- Характеристика основных видов и целей аудита

- Этапы аудиторской проверки Глава 2. Касса

- Общие положения

- Документальное оформление кассовых операций

- Ревизия в кассе Глава 3. Аудит кассовых операций на примере ООО Информтехника

- ООО Информтехника

- Методология ведения бухгалтерского учета

- Аудит кассовых операций в ООО Информтехника Заключение

- Список используемой литературы

- Приложения

Заключение

В результате исследований по избранной теме я узнала, что такое аудит, касса и аудит кассовых операций. Таким образом, поставленные задачи я выполнила.

Список литературы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. От 28.12.2010)"Об аудиторской деятельности".

2. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ от 24.12.2010г.

. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (ред. От 02.02.11г.)

. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (ред. От 08.11.10г.)

. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"

. "Аудит" Аренс Э.А., Лоббен Дж.К., изд. "Финансы и статистика", 2005г

. "Аудит" Подольский В. И, Суглобов А. Е, Шеремет А.Д., изд. "Инфра", 2006г.

. "НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ" (Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.) ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)

. "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетовс населением " (утв. Письмом минфина РФ от 30.08.1993 №104)

. "Основы аудита", Юдина Г. А, Черных М. Н, изд. "КноРус", изд. 2010г.