Курсовая работа на тему: Теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета денежных средств расчетном счете

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

Таким образом, тема курсовой работы, посвященная изучению методики и практики аудита денежных средств на расчетном счете весьма актуальна в настоящее время.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Безналичные расчеты осуществляются в виде записей на счетах на основе расчетных документов, представляемых плательщиками в банк.

Основные принципы безналичных расчетов таковы:

юридическим лицам (клиентам банка) открываются банковские счета -для хранения и перечисления денежных средств по назначению;

перечисление денег со счетов клиентов банк осуществляет по их распоряжению с соблюдением очередности, установленной ГК РФ в пределах остатка средств на счете, если иное не предусмотрено в договоре банковского счета (кроме случаев безакцептного списания денежных средств);

клиент сам выбирает форму безналичных расчетов исходя из договорных отношений с контрагентами;

расчетные операции осуществляются на принципах срочности и платности;

перечисление денежных средств осуществляется в сроки, установленные в договоре банковского счета;

возникающие между контрагентами спорные вопросы (претензии) разрешаются без участия банка в арбитраже, суде и третейском суде. Банк является лишь посредником в расчетах между плательщиками и получателями денежных средств;

претензии к банку предъявляются в форме запроса в произвольной форме или на бланке, разработанном в банке;

за несвоевременное и некачественное расчетно-кассовое обслуживание клиент может потребовать от банка возмещение причиненного ущерба и на банк может быть возложен штраф в соответствии с законодательством;

тарифы на осуществление расчетных операций устанавливаются банком.

Цель курсовой работы - провести аудит безналичных расчетов на предприятии, выявить нарушения в учете и дать рекомендации по их устранению.

Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:

. рассмотреть теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете

. раскрыть действующую практику внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО "Бекон";

. дать рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО "Бекон".

Предмет исследования - безналичные расчеты.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью "Бекон" (ООО "Бекон").

Методологической основой для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, периодическая литература, нормативно-правовые акты и финансовая отчетность ООО "Бекон".

экономический контроль учет денежный

Оглавление

- Введение

- Теоретические и методологические основы внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете 1.1 Цели, задачи и значение аудиторской проверки операций с денежными средствами на расчетном счете

- Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету денежных средств на расчетном счете 1.3 Порядок составления плана и программы аудита денежных средств на расчетном счете Выводы по главе

- Действующая практика внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО Бекон 2.1 Общие сведения о предприятии

- План и программа аудиторской проверки безналичных расчетов

- Аудит организации первичного учета операций по расчетным счетам предприятия 2.4 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по учету денежных средств на расчетном счете Выводы по главе

- Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита учета денежных средств на расчетном счете в ООО Бекон 3.1 Типичные ошибки и нарушения при организации безналичных расчетов

- Рекомендации по совершенствованию учета на анализируемом предприятии Выводы по главе

- Заключение

- Список использованной литературы

- Приложение

Заключение

В процессе аудита безналичных расчетов ООО "Бекон" были рассмотрены основные направления и методика проверки безналичных денежных расчетов предприятия. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На этапе планирования нами составлена общий план и программа аудита безналичных расчетов ООО "Бекон".

Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.

Аудит безналичных денежных расчетов ООО "Бекон" осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ООО "Бекон".

В ходе проверки тождества учетных и отчетных данных по наличным и безналичным денежным расчетам выявлено расхождение оборотно-сальдовой ведомости за 2013 год и Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2013 года на сумму 5 тыс.руб. Расхождения не связаны с округлением показателей в бухгалтерской отчетности. Таким образом, следует обратить внимание главного бухгалтера на выявленное расхождение.

Остаток денежных средств на начало года на ООО "Бекон" в ф.№4 по строке 010 составляет 3634 тыс.руб., а в ф.№1 по строке 260 указана сумма 3638 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб. Бухгалтеру необходимо обратить внимание на данное расхождение и проверить правильность округления сумм и отражение записей в бухгалтерском учете.

В связи с несоответствием суммы остатка денежных средств на начало года в конце года по остатку денежных средств также выявлено расхождение. Так в форме №4 по строке 260 указана сумма 11172 тыс.руб., а в форме №1 по строке 260 11176 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб.

Также можно сделать вывод о соответствии начальных остатков, оборотов и конечных остатков в регистрах синтетического и аналитического учета.

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено. Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по расчетному счету в регистрах синтетического учета.

Выборочная проверка полноты и правильности зачисления и списание денежных средств с расчетного счета ООО "Бекон" расхождений не выявила.

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов по учету операций с денежными средствами ООО "Бекон" нарушений методологии бухгалтерского учета не выявлено.

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы "Клиент-банк".

Список литературы

1. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998 г. (ред. от 23.12.2006 г.)

2. Федеральный закон от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2006 г.)

. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12.06.2012 № 383-П.

. ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации";

. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. - 56 с.

. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДИНА, 2008

. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2009. - 528 с.

. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. - М.: Финансы и статистика, 2009. Воронина Л. И. Аудит Теория и практика Учебник для бакалавров, М.: Омега-Л, 2011, - 674 с.

. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. - 364 с.

. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2012. - 588 с.

. Глушков И.Е. Аудит. Новосибирск, ЭКОР, 2010. - 402 с.

. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2011. - 509 с.

. Ковалева О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2012. - 316 с.

. Константинов Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ПРИОР, 2011. - 564 с.

. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. - Информационное агентство "ИПБ-1" 2012. - 464 с.

. Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Общий аудит - М. - Финансы и статистика, 2010. - 248 с.

. Стандарты аудиторской деятельности. - М. : ПРИОР, 2009. - 428 с.

. Шеремет А.Д. Аудит: учебник для вузов / А.Д. Шеремет, В.П.Суйц. -2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2014. - 319 с.