Курсовая работа на тему: Бухгалтерский учет операций по расчетному счету СПК Маяк

Введение

Функционирование предприятия - это сложный динамический процесс, который является результатом непрерывного циклического движения денежных средств.

Одной из проблем, возникающих перед хозяйствующими субъектами в современных условиях, является восстановление и сохранение динамики циклов операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что является залогом необходимой ликвидной позиции предприятия и реализации его спроса на денежные средства.

Очевидно, что организациям очень важно вести учет движения денежных средств в соответствии с законодательными и нормативными актами РФ, не допуская при этом ошибок.

Актуальность исследования рассматриваемой темы заключается в том, что при условии грамотной организации документального оформления и учета движения денежных средств обеспечивается максимальная эффективность ее хозяйственной деятельности. Денежные операции являются одним из значимых объектов финансового контроля. Обращение денежных средств - непрерывный во времени процесс.

Целью исследования является изучение учета операций на расчетных счетах организации.

Объектом исследования явились денежные средства на расчетном счете СПК "Маяк".

Предметом исследования данной работы является организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету исследуемой организации.

Исходя из поставленной цели, основными задачами исследования являются:

- раскрыть понятие, сущность и функции денег;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование документального оформления и учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

- охарактеризовать деятельность СПК "МАЯК";

- освоить бухгалтерский учет операций по расчетному счету;

- предложить мероприятия по совершенствованию учета операций на расчетных счетах.

Поставленная цель курсовой работы определила логику её построения.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Информационной базой послужили труды российских ученых в области бухгалтерского учета, периодические издания, а также нормативно-правовое законодательство и источники сети интернет.

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические основы бухгалтерского учета операций по расчетному счету

- Понятие, сущность и функции денег

- Нормативно-правовое регулирование документального оформления и учета денежных средств на расчетных счетах в банке

- Бухгалтерский учет операций по расчетному счету спк маяк

- Краткая характеристика СПК МАЯК

- Учет операций по расчетному счету СПК МАЯК

- Совершенствование бухгалтерского учета операций по расчетному счету спк маяк

- Заключение 27

- Список использованных источников 29

- Приложения

Заключение

Все предприятия, которые ведут финансово-хозяйственную деятельность ведут и расчеты с поставщиками, покупателями, а также другими дебиторами и кредиторами.

Процедура открытия банковских счетов регламентируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов". В соответствии с данной Инструкцией для открытия расчетного счета необходимо предоставить комплект документов. Компания может открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета организация обязана в течение семи дней сообщить в налоговую инспекцию.

Предприятия РФ хранят свои денежные средства на расчетных счетах в банке, которые открывают согласно нормативному законодательству РФ. Гражданским кодексом установлена очередность осуществления платежей с расчетного счета. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

На основании первичных документов бухгалтер предприятия ведет учет движения денежных средств согласно плану счетов на счете 51 "Расчетные счета".

Так, счет 51 "Расчетные счета" является активным синтетическим счетом. Счет 51 "Расчетные счета" отражает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражают в учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К таковым относятся документы, составленные в требуемой банковскими правилами форме и содержащие поручение банку о проведении расчетной операции.

Основными денежно-расчетными документами являются платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования (оплачиваемые как с акцептом, так и без акцепта плательщика), заявления на открытие аккредитива, инкассовые поручения, расчетные чеки. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

В конце месяца бухгалтер формирует оборотно-сальдовую ведомость по счетам денежных средств, в том числе и по счету 51 "Расчетные счета". На основании оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс предприятия, в котором отражают остаток денежных средств на начало отчетного периода и на конец отчетного периода во втором разделе актива бухгалтерского баланса по строке "Денежные средства".

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков. В СПК "МАЯК" при проведении инвентаризации расхождений не выявлено, потому что над движением денежных средств на расчетном счете осуществляется со стороны бухгалтера предприятия, который при вводе данных по движению денежных средств на основании выписок банка по расчетному счету в бухгалтерскую программу сверяет остатки на начало операционного дня, на конец дня, а также дебетовые и кредитовые обороты.

Список литературы

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019)

4. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019)

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете"

6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

8. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)

9. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 11.10.2018) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667)

10. Аудит: учебник для бакалавров / А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова, В. Ю. Савин и др.; под ред. д. э. н., проф. А. Е. Суглобова. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2015. - 368 с.

11. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - м.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2017. - 607 с.

12. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебное пособие / под ред. Л. И. Ерохиной. О. И. Васильчук и др. - М.: Форум, 2016. - 495 с.

13. Мизес Л. фон. Теория денег и кредита / пер. с англ. и нем.; под ред. и с коммент. Гр. Сапова. Челябинск, 2016. С. 66-67.

14. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник / С. Н. Поленова. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2015. - 464 с.

15. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. - М. КНОРУС, 2015. - 506 с.

16. Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных его императорскому высочеству великому князю Михаилу Александровичу в 1900 - 1902 годах / предисл. М. П. Афанасьева. М., 2017. С. 265-266.

17. Гарифулин А.Ф. Платежный календарь как инструмент бюджетирования // "Планово-экономический отдел" - 2012 - № 1.

18. Зайцев В.Б. О сущности денег в современных условиях // Банковские услуги. 2016. № 1. С. 2-7.

19. Золотарева А. Д. Денежные средства как источник формирования денежных потоков [Текст] / А. Д. Золотарева, А. А. Филенко // Молодой ученый. - 2015. - №8. - С. 535-537.

20. Касимова Е. А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль [Текст] / Е. А. Касимова // Молодой ученый. - 2016. - №4.2. - С. 44-47.

21. Коробейникова О.М. Предметный анализ сущности электронных денег как платежных инструментов электронных платежных систем // Системное управление, 2016. №1 - с.3.

22. Кучеров И.И. Сущность, функции и правовые формы денежных средств // Журнал российского права. 2016. № 9 (237). С. 66-78.

23. Махонина Е. А. Управление денежными потоками предприятия [Текст] / Е. А. Махонина, Е. Б. Вокина // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 53-55.

24. Мустеева Д. М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями [Текст] / Д. М. Мустеева // Молодой ученый. - 2017. - №8. - С. 540-542.

25. Петрова Л. П. Анализ и планирование денежных потоков [Текст] / Л. П. Петрова, О. А. Карымова // Инновационная экономика: материалы II междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2015 г.). - Казань: Бук, 2015. - С. 72-74.

26. Погребицкая В.Д. Методы оценки денежных потоков. // Человек, психология, экономика, право, управление: проблемы и перспективы: материалы XIV междунар. науч. конф., - Минск: МИУ. - 2011. - с. 90-91

27. Приветкин А.А. Новый взгляд на сущность денег и инфляции // Ежегодник "Виттевские чтения", №1, 2015. - с. 190-191.

28. Сыркина К. А. Учет денежных средств, денежных документов и финансовых вложений [Текст] / К. А. Сыркина // Молодой ученый. - 2016. - №21. - С. 428-430.

29. Философов А.Ю. Анализ движения денежных средств на предприятии в современных условиях // Экономика и финансы. - 2013. - №6. - с. 22-25

30. Чикарова М. Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации // Экономический анализ: теория и практика, 2015. - № 8. - 16с.