Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты анализа логообложения предприятия

Введение

Становление и развитие рыночного хозяйства, основанного на частной собственности, сопровождается расширением предпринимательской деятельности, созданием предприятий малого бизнеса, активизацией различных финансово-кредитных институтов, что способствует увеличению числа реальных налогоплательщиков. В связи с этим обостряется проблема взаимоотношений государства в лице налоговых структур и предприятий малого бизнеса как налогоплательщиков. В настоящее время предприниматель обязан отдавать государству от 30 до 60% цены реализации производимой продукции, товаров, услуг в виде разнообразных налогов, поэтому снижается деловая активность населения и предприятиями изыскиваются всевозможные пути для сокрытия или неуплаты налогов, что подчеркивает несостоятельность существующей налоговой системы. Преобразование двух важнейших сфер жизнедеятельности населения (участие в малом бизнесе и выплата налогов) происходит по методу проб и ошибок, что снижает их эффективность в хозяйственной практике, вызывает негативные оценки различных слоев населения.

Нормативная и законодательная база налоговой системы на современном этапе сложна и запутана, кроме того, документы подвергаются многочисленным ежеквартальным изменениям, причем многие из них вводятся "задним числом".

Экономическая наука на протяжении длительного времени занимается изучением налогов - одного из основных рычагов государственного управления. Проблемы налогообложения всегда интересовали ученые умы: Б. Франклин (1706), Вобан (1707), Монтескье (1748), позднее П. Прудон, А. Смит, Д. Рикардо, М. Алексеенко, Н. Тургенев, Д. Миль и другие, которые рассматривали и анализировали природу налога, принципы налогообложения, распределения налогового бремени.

В современных условиях налоговое регулирование предпринимательской деятельности занимает П. Самуэльсона, К. Макконнелла, С. Брю; из отечественных экономистов -Д. А. Львова и С. В. Глазьева как представителей "радикально-реформистского" направления, выступающих за замену существующего механизма налогообложения системой рентных платежей за природные ресурсы; В. Н. Фролова как представителя "умеренно-реформистского" подхода к налогообложению, который выражается в следующем: вместо подоходного налога с граждан и налога на прибыль с юридических лиц предлагается введение совершенно нового сбора - налога на потребление; Министерство финансов как представителя эволюционного подхода, который характеризуется внесением в налоговую систему определенных корректив, адекватных происходящим в экономике процессам, и выражается инструктивными материалами, законодательными актами и письмами; ученых-экономистов В. А. Галкина, В. И. Гусева, В. С. Дьяченко, В. К. Исправникова, Д. Г. Черника и других, которые своими исследованиями вносят весомый вклад в разработку различных аспектов налоговой системы.

Объект исследования - ООО "АвтоТехНика".

Предмет исследования - система налогообложения ООО "АвтоТехНика".

Цель данного исследования - выявление основных проблем налогообложения предприятий малого бизнеса и выявить направления их совершенствования.

Для достижения поставленной цели автор стремится решить следующие задачи:

- выявить основные черты предпринимательства;

- определить особенности системы налогообложения малого бизнеса;

- выявить основные проблемы и перспективы развития налогообложения малого бизнеса.

Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.

Оглавление

- Введение 5

- Теоретические аспекты анализа налогообложения предприятия

- Сущность налогообложения в современных условиях

- Значение анализа налогообложения в современных условиях

- Анализ налогообложения ООО АвтоТехНика

- Общая характеристика предприятия

- Анализ налогообложения ООО АтоТехНика по результатам его деятельности в январе 2008-январе 2009 г

- Способы совершенствования анализа налогообложения

- Заключение 32

- Список использованных источников 34

Заключение

Исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы в общем, доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении организации, более чем в два раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Так как базой исчисления ЕСН является именно объем заработной платы. Дополнительно полученная прибыль может быть направлена на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса. Налоговое бремя, в результате перехода на УСНО, уменьшилось на 8 копеек на 1 рубль выручки.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

В случае перехода на упрощенную систему в 2006 г у ООО "АвтоТехНика" существенно уменьшились бы налоги в суммовом выражении, упростилось ведение бухгалтерского учета.

Так для предприятий с рентабельностью выше 40 % оптимален является вариант, когда налог платится с величины полученных доходов, также он оптимален, когда доля выплат на социальные нужды, принимаемых к вычету в соответствии со ст. 346.21 выше 5 %. При рентабельности ниже 40 % необходимо провести дополнительное исследование величины выплат на социальные нужды, которые могут уменьшить сумму налога, при использовании в качестве объекта налогообложения доходы. С помощью предложенной методики показано, что руководство ООО "Пласт" сделало правильный выбор объекта налогообложения.

На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Кроме этого, предлагается фактически налоговая система, стимулирующая производство не ради потребления, а ради самого производства. Подобный подход означает невозможность реализации произведенной за счет возросших инвестиций продукции и, следовательно, отсутствие возможности развития производства.

Список литературы

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. - М.: финансы и статистика, 2002.

2. Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. - Мн.: Регистр, 2006. - 156 с.

3. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. - Мн.: Издательство МИУ, 2004. - 70 с.

4. Васильева, О.П. Обзор основных изменений налогового законодательства, вступивших в силу в 2008г / О.П. Васильева // Налоги и налогообложение, 2008, N 2

5. Гончаренко Л.И., Осетрова Н.И. О новой дисциплине: современные тенденции в формировании налоговой культуры // Налоги и налогообложение. 2007. N 11. С. 55.

6. Зрелов, А.П. Новое в налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008г / А.П. Зрелов. - М.: Деловой двор, 2008

7. Зудина, Е.М. О роли налога на прибыль организаций в доходах территориальных бюджетов / Е.М. Зудина // Налоги и налогообложение, 2008, N 4

8. Киперман, Г. Я., Белялов, А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации / Г.Я. Киперман, А.З. Белялов. - М.: Финансы, 2007.

9. Леонова, Е.Д., Чухнина, Г.Я. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России / Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение", 2008, N 9

10. Лермонтов Ю.М. Единый социальный налог. / Ю.М. Лермонтов. - М.: Юстицинформ, 2007. - 376с.

11. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. - Режим доступа: Система Консультант Плюс.

12. Лозовский, М.О. Налоговый кодекс 2007: Оцените новшества! / М.О. Лозовский // Российский налоговый курьер, 2007, N 1-2

13. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2004.

14. Налоги: Учеб. пособие./ Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 544 с.

15. Налоговое право : Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

16. Налоговое право России : Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: НОРМА, 2007. - 738с.

17. Налоговый кодекс в системе источников налогового права России // Ваш налоговый адвокат, 2007, N 7

18. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 544с.

19. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц. / В.Г. Пансков // Финансы, 2008, N 1

20. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2007.

21. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 21 с.

22. Постатейный комментарий к Налогому кодексу Российской Федерации / под ред. И.А. Феоктистовой. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 1288с. - (Комментарии к рос. законодательству).

23. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. - М.: Новое знание, 2004.

24. Седаков, И. : Плюсы и минусы налоговой реформы / И. Седаков // Главбух 2004, N 15

25. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. - 246 с.

26. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией Кравченко Л.И. - Мн.: Новое знание, 2004.

27. Черник Д. Г. Налоги. / Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2006.

28. Черник, И.Д. Об изменении налогового законодательства с 2007 года / И.Д. Черник // Налоговый вестник, 2006, N 10

29. Шторгин, С.И. Налоговая система должна быть простой, но не примитивной / С.И. Шторгин // Налоги и налогообложение, 2008, N 6.