Курсовая работа на тему: Сущность аудита и аудиторской деятельности в рыночной экономике

Введение

Переход на международные стандарты учета и аудита определяет значимость развития аудита в России. Аудиторская деятельность в настоящее время развивается достаточно динамично. С 2001 г. начался процесс утверждения федеральных стандартов аудиторской деятельности, подготовленных в соответствии с международными стандартами. Процесс реформирования нормативно-правовой базы и создания специальных механизмов в области аудита, обеспечивающих баланс корпоративных, личных и общегосударственных интересов, определяет необходимость рассмотрения теоретических основ аудита, аудиторских стандартов, организации аудита, процесса аудита финансовой отчетности.

Что такое аудит и кто такой аудитор? Термин "аудит" происходит от латинского "audire", что означает "слушать, слышать". Основное значение термина связано не только с контролем, сколько с наблюдением за какими-либо процессом или деятельностью. В связи с этим можно дать общее определение аудита как востребованного обществом вида профессиональной деятельности: аудит представляет собой деятельность по сбору доказательств в отношении соответствия свойств выбранного объекта наблюдения общепризнанным критериям, в результате которой формируется профессиональное суждение относительно степени этого соответствия, подлежащее оглашению в соответствующей среде, в том числе публичному оглашению через средства массовой информации или специальные издания [23, с.9].

Предметом аудита является совокупность аудиторских доказательств, необходимых для формирования профессионального суждения относительно состояния выбранного объекта наблюдения.

Объектами аудита могут быть: качество продукции; экологические характеристики производства и окружающей среды; эффективность использования бюджетных средств; финансовое состояние организации; бухгалтерская финансовая отчетность организации; надежность системы внутреннего контроля организации.

В зависимости от такой классификации объектов аудита различают аудит бухгалтерской финансовой отчетности и специальные виды аудита - аудит качества, экологический аудит, управленческий аудит, аудит эффективности.

Субъектом проведения аудита является аудитор - специалист, уровень профессиональной подготовленности которого по конкретному направлению аудиторской деятельности признан обществом.

Целью аудита является высказывание профессионального суждения относительно состояния выбранного объекта наблюдения. Профессиональное суждение высказывается в аудиторском заключении - документе, завершающем работу аудитора с информацией о данном объекте.

Что касается задач, технологии и методики аудита, они зависят от конкретного вида аудита. В данном случае речь идет о задачах, технологии и методике аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Именно этот вид аудита законодательно получил "гражданство" в современной России, развившись в инфраструктурную отрасль рыночной экономики.

В Российской Федерации общим термином "аудит" принято обозначать аудит бухгалтерской финансовой отчетности.

Аудиторство - это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях.

Большой вклад в исследование теоретических и практических проблем аудита и бухгалтерского учета внесли отечественные авторы: В.Д. Андреев, С.Б. Безруких, С.М. Бычков, А.А. Ветров, В.И. Видяпин, А.Г. Грязнова, Ю.А. Данилевский, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, А.В. Крикунов, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.И. Подольский, Я.В. Соколов, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет и другие.

Цель курсовой работы - проанализировать сущность аудита и аудиторской деятельности.

Данная цель реализуется в работе на основе решения следующих задач:

- раскрыть понятие, виды и сущность аудита;

- описать возникновение и развитие аудита в странах Европы и России;

- исследовать цели и задачи видов работ в аудиторской деятельности.

Объектом исследования являются исторические аспекты возникновения и развития аудита в России и за рубежом.

Предмет исследования - сущность аудита и аудиторской деятельности в рыночной экономике.

Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации 1993 г., федеральные законы, федеральные стандарты аудита, монографии и научные статьи, посвященные данной проблеме.

Оглавление

- Введение

- Сущность аудита и аудиторской деятельности в рыночной экономике

- Понятие, цели и экономическая обусловленность аудита

- Цели и задачи видов работ в аудиторской деятельности

- Исторические аспекты развития аудита в России и за рубежом

- Возникновение и развитие аудита в странах Европы

- История возникновения и развития аудита в России Заключение

- Глоссарий

- Список использованных источников

- Приложение А. Международные стандарты аудита

- Приложение Б. Классификация российских стандартов аудиторской деятельности

- Приложение В. Виды аудиторских работ

Заключение

Аудит - одна из форм финансового контроля, потребность в котором возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений. Первой страной, создавшей систему финансового контроля, был Китай. Древние китайские записи указывают, что уже в 7000 г. до н.э. в Китае существовал пост генерального аудитора, основной обязанностью которого являлся контроль за деятельностью государственных чиновников, имеющих право распоряжаться государственными деньгами и имуществом.

Примерно в 200 г. до н.э., римские управляющие назначали квесторов, ведавших финансовыми и судебными делами Римской империи, осуществляя контроль за государственными бухгалтерами провинций.

С XV в. в Англии уже широко использовалось слово "аудитор" - для обозначения людей, контролирующих учетные записи.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1 Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [текст] // Российская газета, № 267, 31.12.2008 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.08.2009.

2 Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 3.11.2006) [текст] // Собрание законодательства РФ. 25.11.1996, № 48. Ст.5369 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 26.08.2009.

3 Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" [текст] // СЗ РФ, 11.02.2002, № 6. Ст.583 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.08.2009.

4 Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23.09.2002 г. № 696 [текст] (ред. от 19.11.2008) // СЗ РФ, 30.09.2002, № 39. Ст.3797 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.08.2009.

5 Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности" [текст] // СЗ РФ, 25.02.2008, № 8. Ст.737 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.08.2009.

Научная литература

6 Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

7 Аудит Монтгомери [текст] / Пер. с англ. / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, М.Б. Хирш. Пер. с англ., под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

8 Аснин Л.М. Бухгалтерский учет и аудит [текст]: учеб. пособие / Л.М.Аснин, Т.О.Кубасова, И.Ф.Сеферова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 555 с.

9 Андреев В.Д. Практический аудит [текст]: справочное пособие. - М.: Экономика, 1994. - 365 с.

10 Аудит [текст]: учебник / Под ред. М.В.Мельник. - М.: Экономистъ, 2005. - 282 с.

11 Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит [текст] / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

12 Адамс Р. Основы аудита [текст] / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

13 Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит [текст]. - М.: ЭКСМО, 2009. - 176 с.

14 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит [текст]: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 506 с.

15 Бухгалтерский учет [текст]: учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.:ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

16 Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: Книжный мир, 2002. - 486 с.

17 Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит [текст]: учебник. - М.: Высшее образование, 2005. - 447 с.

18 Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита [текст]: учеб. пособие / Б.Т.Жарылгасова, А.Е.Суглобон. - М.: КНОРУС, 2007. - 400 с.

19 Коваль И.Г. Аудит [текст]: учеб.-метод. пособие. - М.: изд-во МФЮА, 2004. - 110 с.

20 Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит [текст]: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 379 с.

21 Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика [текст]. - СПб.: Питер, 2008. - 379 с.

22 Лабынцев Н.Т. Аудит: теория, методология, практика [текст]: учебник. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 507 с.

23 Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит [текст]: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

24 Основы аудита [текст]: учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 206 с.

25 Основы аудита [текст]: учебник / Под ред. Соколова В.Я. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 456 с.

26 Робертсон Дж. Аудит [текст] / Пер. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма "Контакт", 1993. - 495 с.

27 Степашин С.В. Государственный аудит и экономика будущего [текст]. - М.: Наука, 2008. - 608 с.

28 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит [текст]: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 448 с.

29 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов [текст]: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.

Приложение А

Международные стандарты аудита (МСА), разработаны Международной федерацией бухгалтеров (1999)

№ МСА

Название МСА

Краткое содержание МСА

1.Введение (100-199)

Предисловие к Международным стандартам аудита и сопутствующих услуг

Определена миссия и методика работы Международной федерации бухгалтеров (МФБ) и Комитета по международной аудиторской практике (КМАП), установлен статус Международных стандартов аудита

Глоссарий

Изложены основные термины и определения, употребляемые при осуществлении аудиторской деятельности. Приведенные, толкования являются едиными для всех МСА

Концептуальные основы Международных стандартов аудита

Устанавливает разграничение между аудитом и сопутствующими услугами, определяет уровни уверенности аудитора при формировании мнения по финансовой отчетности организаций, в том числе функционирующих в государственном секторе

2. Обязанности (20- 299)

Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности

Сформулирована цель аудита финансовой отчетности, названы его общие этические принципы. Указано на необходимость выполнения аудитором необходимого объема аудиторских процедур с учетом требований МСА и обеспечения достаточной уверенности при оценке финансовой отчетности

Условия договоренностей об аудите

Определен порядок согласования условий договоренности между аудитором и клиентом, даны рекомендации по форме и содержанию письма-обязательства о проведении аудита

Контроль качества аудиторской работы

Описана политика и процедуры контроля по отдельным проверкам со стороны аудиторской организации, а также общего контроля качества аудита. В приложении приведены примеры процедур контроля качества аудита

Документация

Приведены сведения о типовых формах рабочих документов, составляемых аудитором в ходе проверки

Мошенничество и ошибки

Определены термины "мошенничество" и "ошибка", обращено внимание аудитора на выявление материальной (существенной) недостоверной информации. Описаны ограничения, присущие аудиту, а также процедуры, проводимые при наличии признаков мошенничества или ошибки

Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности

Приведены рекомендации аудитору в отношении его обязанности учитывать законы и нормативные акты при аудите финансовой отчетности, описаны признаки, указывающие на факты несоблюдения законов, а также процедуры, позволяющие обнаружить такие факты

3. Планирование (300-399)

Планирование

Устанавливаются основные элементы процесса планирования и приводятся практические примеры планируемых работ

Знание бизнеса

Обращено внимание аудитора на необходимость получения достаточного объема знаний о бизнесе клиента для понимания проверяемых событий и операций, описаны условия, источники получения и порядок применения таких знаний

Существенность в аудите

Установлены концепции материальности (существенности) и аудиторского риска, порядок их применения аудитором при планировании и проведении аудита, оценке его результатов

4. Система внутреннего контроля (400-499)

Оценка рисков и система внутреннего контроля

Даны рекомендации по получению аудитором представления о системе бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, а также об аудиторском риске и его компонентах: неотъемлемом риске, риске системы контроля и риске необнаружения

Аудит в условиях компьютерных информационных систем

Описаны требования к квалификации и компетентности аудитора при проведении аудита в условиях, когда клиент применяет компьютер для обработки финансовой информации, порядок планирования такого аудита, оценки риска и состав используемых аудиторских процедур

Приложение Б

Классификация российских правил (стандартов) аудиторской деятельности

Группа

Название, правила (стандарта)

Примечания

Вводные замечания

1.1. Предисловие к Международным стандартам аудита и сопутствующих услуг

1.2. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности

1.3. Общая структура правил (стандартов) аудиторской деятельности

1.4. Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним

1.5. Организация и порядок работы аудитора

1.6. Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций

Не издан

Не издан

Не издан

Ответственность

2.1. Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности

2.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

2.3. Внутрифирменный контроль качества аудита

2.4. Внешний контроль качества работы в аудите

2.5. Документирование аудита

2.6. Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности

2.7. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита

2.8. Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов

2.9. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг

Не издан

Планирование

3.1. Планирование аудита

3.2. Понимание деятельности экономического субъекта 3.3. Существенность и аудиторский риск

Внутренний контроль

4.1. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

4.2. Аудит в условиях компьютерной обработки данных 4.3. Особенности аудита, относящиеся к юридическим лицам, использующим сервисные организации

Не издан

Аудиторские доказательства

5.1. Аудиторские доказательства

5.2. Аудиторские доказательства - дополнительное рассмотрение для специфических случаев

5.3. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности

5.4. Аналитические процедуры

5.5. Аудиторская выборка

5.6. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете 5.7. Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита

Не издан

Приложение В

ВИДЫ АУДИТОРСКИХ РАБОТ

Наименование работы

Содержание

Согласно зарубежной практике

Финансовый аудит

Проверка финансовых средств, соблюдения принципов и требований ведения бухгалтерского учета

Операционный аудит

Проверка любой части процедур и методов функционирования хозяйственной системы для оценки производительности и эффективности

Аудит на соответствие законодательству

Проверка соблюдения законодательства, правил, стандартов, которые оказывают влияние на результаты операции, показатели финансовой отчетности

Специальный аудит

Проверка для составления официального заключения относительно надежности информации, представляемой другой стороне

Согласно российской практике

Аудит финансовой отчетности

Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности для оценки степени ее достоверности

Налоговый аудит

Проверка на соответствие налоговому законодательству

Аудит на соответствие требованиям

Анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта для определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам

Ценовой аудит

Проверка обоснованности установления цены на заказ

Аудит хозяйственной деятельности

Систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимой для определенных целей

Специальный аудит

Проверка конкретных аспектов деятельности аудируемого лица, соблюдения определенных процедур, норм и правил

Управленческий аудит

Проверка организации и управления предприятием, а также использования всех видов ресурсов