Дипломная работа на тему: Роль малого предпринимательства в экономике страны

Введение

Актуальность исследования обусловлена необходимостью повышения роли малых форм хозяйствования в экономике России, а также недостаточной теоретической разработанностью вопросов налогового регулирования данного сектора экономики.

Малые предприятия обладают набором специфических характеристик (быстрая оборачиваемость средств, высокая концентрация в сфере торговли, работа преимущественно на локальных рынках и т.д.), благодаря которым они могут оказывать на экономику как позитивное воздействие, ускоряя темпы экономического роста и решая сложные социальные проблемы, так и негативное - формируя среду, где наиболее широко распространено уклонение от налогообложения. Роль малого предпринимательства в экономике страны во многом определяется эффективностью налоговой политики по отношению к данному сектору.

Сформированная в России в 90-х гг. XX в. налоговая система, предусматривала достаточно широкий диапазон налоговых льгот для малых предприятий, однако их результативность была значительно снижена общей нестабильностью макроэкономической среды и отсутствием внимания властей к остальным направлениям развития малого предпринимательства.

По мере углубления рыночной трансформации социально-экономических отношений в стране, недостатки, присущие налоговой системе, сформированной на базе комплекса законов 1991 г., все в большей степени тормозили экономическое развитие государства. Новый виток налоговой реформы ознаменовался поэтапным принятием и введением в действие единого комплексного документа, регламентирующего отношения всех участников налогового процесса - Налогового кодекса РФ, и внес серьезные коррективы в налогообложение малых предприятий. Это обусловило актуальную необходимость анализа влияния проводимой налоговой политики на уровень развития и процесс инициирования инновационно-инвестиционной активности малого предпринимательства в России.

Изучением роли налогов в механизме государственного регулирования рыночной экономики зарубежные экономисты занимаются уже достаточно давно. Основополагающие принципы налогообложения были сформулированы в трудах таких классиков как К. Маркс, Д. Рикардо, А. Смит, Ж.Б. Сэй и трудах других зарубежных ученых. В России финансовая наука начала развиваться значительно позже. Тем не менее, уже в начале XIX в. появились работы Н. Тургенева, И. Горлова, В. Лебедева, в дальнейшем - работы академика И.И. Янжула и профессора И.Х. Озерова. В 20-х годах XX в. были созданы научные труды, которые актуальны и сегодня, их авторы - А.И. Буковецкий, П.П. Гензель, В.В. Дитман, И.М. Кулишер, П.В. Микеладзе, В.Н. Твердохлебов, К.Ф. Шмелев, ряд других экономистов [32, с.20].

Характерной особенностью экономического развития индустриально развитых стран в XX в. стали следовавшие одна за другой волны налоговых реформ, которые существенно меняли характер налоговой политики, а также масштабы и методы государственного вмешательства с помощью налогового механизма в рыночную экономику. Теоретической базой для налоговых преобразований послужили исследования крупнейших экономистов-теоретиков XX в. - Д.М. Кейнса, А. Лаффера, К.Р. Макконела, А. Маршалла, П. Самуэльсона, М.И. Фридмана, и др. [32, с. 21].

В свою очередь, интенсивное развитие научно-технического прогресса в XX в. привело к тому, что к 80-м годам одной из наиболее широко распространенных форм организации бизнеса в западных странах стали малые и средние предприятия. Сложившаяся ситуация потребовала от правительств этих стран ввести комплекс мер, стимулирующих деятельность таких фирм и облегчить для них налоговое бремя. Этим проблемам посвящены работы зарубежных - Р. Конрад, Дж. Макдональд, П. Стефан и др., - и отечественных - И. Караваева, И. Трунин, Е. Шкребела и др. исследователей [32, с.33].

Переход России в начале 90-х годов XX в. к рыночному типу развития экономики вызвал повышенный интерес к вопросам развития малого предпринимательства, в том числе к проблемам его налогообложения, которые раскрываются в работах Н. Главацкой, А. Карпова, В. Князева, Т. Морозовой, А. Никонова, Ю. Подпорина, Д. Черника, И. Черникова, Т. Юткиной и др. [32, с.35]. Однако большинство перечисленных работ отражают прикладные вопросы исчисления и уплаты налогов, теоретические аспекты налогообложения этой группы предприятий исследованы недостаточно. Этим и обусловлены выбор темы, ее актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, а также его теоретико-методологическая база.

Объектом исследования является система налогообложения малых предприятий в процессе ее реформирования.

Предметом исследования является система налогообложения малого предприятия как фактор повышения эффективности функционирования налоговой системы РФ.

Цель дипломной работы заключается в исследовании влияния системы упрощенного налогообложения для развития малого предпринимательства.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

1. Исследовать и обобщить опыт налогообложения предприятий малого бизнеса в странах с эффективно развитой рыночной экономикой.

2. Ознакомиться с системами налогообложения малого предпринимательства в РФ.

3. Проанализировать систему налогообложения малого предприятия ООО "Байкал-Астра".

4. Предложить рекомендации по дальнейшему совершенствованию налогообложения малых предприятий в России.

Исследование осуществлялось на основе системного подхода, так же использовались экономические и статистические методы обработки данных для анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Байкал-Астра".

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется его ориентацией на решение актуальных вопросов развития малого предпринимательства в России, повышения налоговой привлекательности сектора, выявления специфики налогообложения малых предприятий.

Практическое значение полученных автором результатов состоит в возможности использования выводов и предложений в процессе дальнейшего совершенствования налогообложения малых предприятий, а также конкретных целях повышения эффективности налогового планирования на малых предприятиях.

Цель и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Оглавление

- Введение

- РОЛЬ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В ЭКОНОМИКЕ СТРАНЫ 1.1. Общая характеристика налоговой системы РФ

- Роль малых предприятий в экономике страны

- Налогообложение малого предпринимательства в РФ Глава 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

- Социально - экономическая характеристика ООО Байкал - Астра

- Экономическое содержание упрощенной системы налогообложения

- Анализ налогообложения ООО Байкал - Астра Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

- Направления совершенствования применения упрощенной системы налогообложения

- Политика государства в направлении совершенствования налоговой системы РФ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список использованных источников

Заключение

Из вышесказанного следует вывод, что роль малых предприятий в экономической жизни велика: обеспечение работой незанятых трудовых ресурсов, создание атмосферы конкуренции на рынке, быстрое перепрофилирование области деятельности, беспрерывный процесс внедрения новых технологий; и в общем, малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.// Российская газета. - 1993. - 25 декабря. - №237.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ// СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824; 2006. - №6. - Ст. 636.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ// СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301; 1996. - № 5. - Ст.410; 2006. - № 6. - Ст. 636.

4. Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринима-тельства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ// СЗ РФ. - 1995. - № 25. - Ст. 2343.

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"// СЗ РФ. - 1996. - № 48. - Ст. 5369.

6. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" // СЗ РФ. - 2002. - №30. - Ст. 3021.

7. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции" // СЗ РФ. - 1995. - №48. - Ст. 4553.

8. Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей"// СЗ РФ. - 2002. - № 26. - Ст. 2586; 2006. - № 22. - Ст. 2334.

9. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/138 "Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах"// Российская газета. - 2000. - № 205.

10. Приказ Минфина от 17 января 2006 г. № 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения"// Справочная правовая система "Гарант".

11. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2005. - 224 с.

12. Алесинская Т.В., Дейнека Л.Н., Проклин А.Н., Фоменко Л.В., Татарова А.В. и др. Менеджмент/ Под общей ред. В.Е. Ланкина - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.

13. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. - М.: Статус-Кво 97, 2006.

14. Афанасьев В. Малый бизнес: проблемы становления// Российский экономический журнал. - 2005. - С.28.

15. Бетина Т.А. Причины несовершенствования налогового контроля в российской практике// Налоговый вестник. - 2004. - № 11. - С.11-16.

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика// Налоги и финансовое право. - 2005. - №3.

17. Вильчур Н.Р., Зимин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: Проспект, 2006. - 1480 с.

18. Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство./ Под редакцией А. В. Касьянова. - М.: ГроссМедиа, 2007.

19. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. - М.: Юристъ, 2006. - 220 с.

20. Гуев А.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный научно-практический комментарий. - М.: Юрайт-М, 2006. - 672 с.

21. Демин А.В. Налоговое право России. - М.: Юрлитинформ, 2006. - 424 с.

22. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

23. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. - М.: "Юридический Дом "Юстицинформ", 2006. - 314 с.

24. Зарипов В. Как различать налоговую оптимизацию и уклонение от уплаты налогов// Генеральный директор. - 2006. - № 2.

25. Коваль Л. С. Налоги и налогообложение. - М.: Юристъ, 2005. - 272 с.

26. Колесникова Л.А. Порядок для хаоса: государство и предпринимательство в переходной экономике. - М.: Дело и Сервис, 2001. - С.75.

27. Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. - М.: ЮрИнфоР, 2006. - 256 с.

28. Лапуста М. Г., Старостин Ю. Л. Малое предпринимательство. - М.: Инфра-М, 2006.

29. Лялин В. Е., Ляшенко В. И. и др. Развитие малого предпринимательства: отечественный и зарубежный опыт./ В. Е. Лялин, В. И. Ляшенко, К. В. Павлов, Малявкина Л.И. Организация налогового учета// Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10. - С.24-36.

30. Мамаев Р.Б. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок// Адвокат. - 2004. - №4.

31. Мачульская О.В., Балацкий Е.В. Особенности малого предпринимательства в России // Проблемы прогнозирования. - 2004. - №2. - С.97.

32. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2006. - 656 с.

33. Налоги. Сборник нормативных актов. - М.: Теис, 2006. - С.19.

34. Налоги и сборы России в схемах и таблицах / Под общ. ред. А.А. Ялбулганова. - М.: Юстицинформ, 2006. - С.24.

35. Налоговое право/ Под ред. С.Г. Пепеляева. - СПб.: Нева, 2005. - 512 с.

36. Огородникова И.И. Налогообложение предприятий малого бизнеса в современных условиях: социально-экономический аспект

37. Практическая налоговая энциклопедия. Налоговая оптимизация/ под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Норма, 2006. - 670 с.

38. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Словарь современных экономических терминов. - М: Экономика, 2006.

39. Шахмалов Ф. Малое предпринимательство в системе рыночных реформ: проблемы роста и выживания// Вопросы экономики. 2007. - № 7. - С.35.

40. Шкребела Е. Налогообложение малого бизнеса // Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа / Под ред. М. Алексеева, С. Синельникова - М.: Дело и Сервис, 2005. - С.97-98.

41. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2005. - 430 с.

42. Данные отдела по труду и управлению охраной труда экономического управления администрации города Усолье-Сибирское.

43. Официальные данные Комитета по труду Иркутской области. Отчет о работе в 2006 году// http://www.govirk.ru