Дипломная работа на тему: Местные логи как финансовая основа бюджетов местного уровня. Характеристика и классификация местных

Введение

В последние годы в Российской Федерации произошли существенные изменения в системе управления региональными и местными бюджетами, связанные как с изменением налогового и бюджетного законодательства, так и с изменениями экономической ситуации в стране. Кардинально были пересмотрены и принципы построения межбюджетных отношений.

Предложения по дальнейшему развитию бюджетной системы страны могут быть сведены к нескольким направлениям, одно из которых заключается в снижении объемов профицита с одновременным снижением налогового бремени для предприятий. Несмотря на возрастание рисков неисполнения бюджета в случае снижения налоговой нагрузки, предполагается, что это приведет к таким позитивным сдвигам, как увеличение расходов на внутреннее потребление и рост внутренних инвестиций.

Между тем предварительный анализ ситуации, сложившейся в различных субъектах Российской Федерации и отдельных муниципальных образованиях, показывает, что имеются и многочисленные внутренние резервы в распределении бюджетных средств на региональном и местном уровнях, связанные с наличием многочисленных нерациональных расходов. Актуальность выбранной темы состоит в том, что сокращение таких расходов при одновременном дополнительном снижении налогового бремени и повышении налоговой автономии региональных и местных властей также могут стать причинами роста деловой активности в регионах, безболезненности проведения структурных преобразований для населения, а также обеспечения социальной стабильности, повышения уровня жизни как в стране в целом, так и в отдельных регионах.

Исходя из этого представляется целесообразной цель данного исследования: провести анализ роли налогов в формировании и исполнении местных бюджетов на примере бюджета ЯНАО.

Объектом исследования являются процесс формирования местного бюджета за счет налоговых платежей, предметом исследования - формирование и исполнение местных бюджетов на примере бюджета г.Салехард.

Данная цель реализуется с помощью раскрытия следующих основных задач:

-изучить теоретические основы налогообложения в РФ;

- определить роль и значение налогов в формировании местного бюджета;

- описать структуру доходов и расходов местных бюджетов;

- провести анализ практики формирования и исполнение бюджета на примере Департамента финансов Администрации города Салехарда .

Оглавление

- Введение3

- Местные налоги как финансовая основа бюджетов местного уровня

- Характеристика и классификация местных налогов

- Классификация налогов

- Анализ уплаты налогов в бюджеты местного уровня на примере Департамента финансов Администрации города Салехарда

- Организационная структура Департамента финансов Администрации города Салехарда

- Анализ поступления доходов бюджета г. Салехардана 2014-2015гг

- Заключение48

- Список литературы51

- Приложения

Заключение

Налоги являются неотъемлемым элементом государства, поскольку именно налоги являются основным источником финансового обеспечения его деятельности и деятельности местного самоуправления. Система Местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

В стране должна функционировать единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.

Чтобы обеспечить единство страны, а также единство в развитии экономических реформ, очень важно наличие оптимального местного самоуправления. С экономической точки зрения местные органы власти самостоятельного бюджета не имеют. А это, в свою очередь, означает, что такие органы не могут располагать возможностями хорошо и правильно осуществлять свои возможности и полномочия. Именно поэтому важным источником доходов в бюджет являются налоги. Более 8 лет в России действует новая система налогообложения, благодаря которой удается добиваться нормативного и оптимального обеспечения налоговой системы.

Местные налоги и сборы представляют собой такие виды сборов и налогов, которые могут устанавливаться на основании правовых нормативных актов органов МСУ. Они обязательны к уплате на той территории, где находится место объекта уплаты налога. Таким образом, местные налоги являются источником формирования дохода в местный бюджет. К местным налогам можно отнести налог на имущество физического лица, налог на строительство каких-либо строительных объектов, которые возводят в курортных зонах и земельный налог. Местные налоги могут различаться по ставкам, элементам налогообложения, сроком уплаты и формы отчетности. Уплачивать местные налоги обязаны физические и юридические лица. Существуют особенности взыскания таких налогов, они входят в валовые затраты. Следовательно, местные налоги РФ оказывают влияние на формирование прибыли.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов. В рамках осуществления в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели: ослабление налогового бремени; усиление справедливости налоговой системы; обеспечение стабильности налоговой системы; повышение уровня собираемости налогов и сборов.

Законодательство о местных налогах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

- четкого разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

- повышения заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов, через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;

- повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

В данной работе был рассмотрен и проанализирован бюджет г. Салехарда за 2013-2015г. На основании исследований можно сделать следующие выводы:

-бюджет г. Салехарда имеет тенденцию к снижению, что обусловлено кризисной ситуацией в стране и мире;

-наибольшую долю налоговых и неналоговых доходов составляет НДФЛ и налоги на совокупный доход.

Для увеличения поступления налоговых доходов в местный бюджет необходимо проводить политику, направленную на добровольную легализацию доходов малого и среднего бизнеса. Осуществление налоговыми органами по администрированию платежей (учет платежей, их начисление, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты, взыскание задолженности) возложенных на них законодательством функций

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.11.1994 №54-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: "Дашков и Ко", 2012. - 317с.

6. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогооб-ложения. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 240с.

7. Базилевич О.И., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 285с.

8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2012. - с.245

9. Баранова Л.Г., Юринова Л.А. Налогообложение организаций и физиче-ских лиц. - СПб.: Бизнес-пресса, 2013. - 240с.

10. Барулин С.В. Налоги и налогообложение: учебник / С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. - М.: Экономистъ, 2012. - 398 с.

11. Вотчель Л.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Флинта, 2012. - 136с.

12. Врублевская О.В., Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Теория и практика налогообложения. Комментарии к НК. Налоговое планирование и контроль. Реформирование налоговой системы России. - СПб. Питер, 2013. - 528с.

13. Выварец А.Д., Ядренникова Е.В., Загвоздина В.Н. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 559с.

14. Золотарева Г.И., Смородинова Н.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - М.: КноРус, 2011. - 232с.

15. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. - М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. 2012. - 227с.

16. Оканова Т.Н. Косов М.Е. Региональные и местные налоги: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2013. - 256с.

17. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 496с.

18. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 416с.

19. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 703с.

20. Патентная система налогообложения, земельный налог. Постатейный комментарий к главам 26.5 и 31 Налогового кодекса РФ: Ю. М. Лермонтов - Москва, Библиотечка "Российской , 2014 г.- 144 с.

21. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Магистр, 2012. - 383с.

22. Семенихин В.В. Все налоги России 2009. - М.: Эксмо, 2012. - 1040с.

23. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2013. - 224с.

24. Современный толковый налоговый словарь / Под ред. Сердюкова А.Э. - М.: Налог-инфо, 2012. - 480с.

25. Четвериков В.С. Муниципальное право Учеб. Пособие. М.: ИНФРА- М, 2014 г.

26. Чиркин В.Е. Основы государственной власти М.: Юнити, 2004

27. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. - М.: ГроссМедиа. - 2012. - 424с.

28. сайт www.minfin.ru

29. сайт www.nalog.ru

30. сайт salekhard.org