Дипломная работа на тему: Единый социальный лог и страховые взносы обязательное пенсионное страхование

Введение

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне - Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен Единый социальный налог (ЕСН).

В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования - с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Государственное социальное страхование предусматривает предоставление различных видов пенсий, пособий, медицинское страхование отдельных категорий граждан на основе страхования и взносов.

В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для них установлен отдельный порядок . Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Оглавление

- Введение

- Экономическая сущность Единого социального налога

- Понятие Единого социального налога, порядок исчисления и уплаты

- Плательщики ЕСН

- Объект налогообложения

- Суммы, не подлежащие налогообложению

- Налоговая база

- Налоговые льготы и вычеты

- Ставки налога

- Порядок исчисления и уплаты ЕСН

- Учет и отчетность по ЕСН

- Проверка правильности уплаты единого социального налога

- Расчет ЕСН на примере ООО Мират

- Заключение

- Список используемой литературы

Заключение

Единый социальны налог был введен впервые в РФ с принятием части второй Налогового кодекса РФ в 2000 году.

В составе единого социального налога консолидированы взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования - с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Шкала ставок единого социального налога является регрессивной, т.е. уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Таким образом, снижая ставки налога при увеличении доходов, включаемых в налоговую бузу, законодатели делают попытку увеличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы, ранее не декларировавшиеся их получателями. Но условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые их использовать, ограничено.

ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат и суммы начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным отдельных работников, а в целом по организации.

Налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН осуществляют налоговые органы Российской Федерации. Они также осуществляют и взыскивают суммы недоимок, пени и штрафы по платежам ЕСН.

От снижения ЕСН могут выиграть предприятия с относительно невысоким уровнем официальной заработной платы - до 500 долларов в месяц. Поэтому поправки к НК РФ прежде всего призваны улучшить положение бюджетников и предприятий, которые из-за финансовой нестабильности не в состоянии повышать заработную плату своим работникам.

Бесспорно, предусмотреть абсолютно всё при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Особенно когда одновременно происходит реформирование пенсионного и социального обеспечения. Но уже сегодня исходя из положительных результатов проделанной работы можно сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, Часть 1 (ред. от 31.12.2005//КонсультантПлюс;

2. Налоговый кодекс РФ, Часть 2 (ред. от 31.12.2005)//КонсультантПлюс;

3. Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"//СЗ РФ, 2000 г., № 32, Ст. 3341;

4. Приказ МНС РФ от 5 июля 2002 г. № БГ-3-05/344 "Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога" // Экономика и жизнь. Август 2002 г. № 32;

5. Письмо МНС РФ от 4 апреля 2002г., № СА-6-05/415@ "О едином социальном налоге" // Экономика и жизнь, апрель 2002 г., № 16;

6. Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2006 г. № 04-1-03/117 "Об уплате НДФЛ и ЕСН"//КонсультантПлюс;

7. Письмо МНС РФ от 01.11.2004 г. №05-0-09/32@ "Об уточнении контрольных соотношений показателей расчетов по Единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам"//КонсультантПлюс;

8. Письмо ФНС от 30.03.2005 г. № ГВ-6-05/239@ "О применении ставок ЕСН сельскохозяйственными товаропроизводителями";

9. Письмо МФ РФ Департамент налоговой политики от 20.01.2003 г. № 04-04-04/4//КонсультантПлюс;

10. Письмо МНС РФ от 20.10.2004 г. № 05-1-05/458@ "О применении регрессивной ставки Единого социального налога"//КонсультантПлюс;

11. Братчикова Н.В. Единый социальный налог (взнос), практическое пособие, М., 2001;

12. Информационное сообщение МНС РФ от 10 июля 2001 г.;

13. Дорошенко Е.В. О едином социальном налоге//Интернет сайт: www.klerk.ru (Интернет сайт для бухгалтеров), 16.07.2006;

14. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй. Социальный налог. Т 3/Под ред. Брызгалина А.В., М., 2000;

15. Курбангалеева О., Исчисление и уплата единого социального налога в 2001 году // Главбух, 2001 г.;

16. Налоги и налогооблажение. Учебник/Под ред. Романовского, С-П, 2000;

17. Налоги/Под ред. Д.Г. Черника, М., Финансы и статистика, 2001;

18. Никитин Н.Н., Единый социальный налог - проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер. - № 6. - 2001;

19. Никонов А.А., Единый социальный налог (взнос): С последними изменениями и дополнениями. Комментарий. - М., 2001;

20. Шаталов С.Д., Единый социальный налог (взнос). - М, МЦФЭР, 2001;

21. Интернет сайт: www.minfin.ru (Минфин РФ);

22. Интернет сайт: www.nalog.ru (МНС РФ).