Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты логовой грузки предприятия и способы ее снижения

Введение

Актуальность темы. Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению, накоплен огромный многолетний опыт. Сегодня очень мало изданий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти, глубоко продуманные, просчитанные предложения по снижению налоговой нагрузки, отвечающие условиям законности. Актуальность выбранной нами темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.

Цель работы. Целью дипломной работы является изучение налоговой нагрузки организации и разработка предложений по ее снижению.

Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:

- во-первых, раскрыть теоретические аспекты налоговой нагрузки и способов ее снижения, путем анализа научных трудов различных авторов;

- во-вторых, провести анализ налогообложения организации, на примере муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства "Южное";

- в-третьих, произвести расчет налоговой нагрузки данного предприятия по различным методикам с выявлением проблем;

- в-четвертых, разработать предложения по совершенствованию налогообложения исследуемого предприятия и снижению его налоговой нагрузки.

Хронологические рамки исследования: период 2005-2006 гг.

Объектом исследования является муниципальное унитарное предприятие жилищно-коммунального хозяйства "Южное".

Предметом исследования - система налогообложения на данном предприятии.

Практическая значимость дипломной работы. В рамках дипломной работы проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а так же произведены расчеты его налоговой нагрузки. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налогообложения.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия и способы ее снижения

- Налоговая нагрузка содержание, классификация, подходы к методике определения

- Оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия сущность, способы и методы оптимизации

- Анализ системы налогообложения муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства Южное

- характеристика деятельности предприятия

- Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчет налоговой нагрузки

- Проблемы и Перспективы оптимизации системы налогообложения МУП ЖКХ Южное ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список использованных источников

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Приор, 2005. - 32 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

4. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. - 2005. - № 10. - С. 76 - 86.

5. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2006. - № 4. - С. 17 - 30.

6. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 1. - С. 20 - 33.

7. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2000. - С. 10 - 14.

8. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 5. - С. 74 - 84.

9. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. - 2005. - № 11 - 12. - С. 160 - 175.

10. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - 2006. - № 8. - С. 43 - 50.

11. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 452 с.

12. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. - 2004. - Первый выпуск. - С. 16 -22.

13. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2004. - 220 с.

14. Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. - 156 с.

15. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. - 2005. - Первый выпуск. - С. 35 - 40.

16. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 2. - С. 40 - 49.

17. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. - 2005. - № 1. - С. 39 - 55.

18. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник. - 2004. - № 2. - 104 - 107.

19. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. - 2004. - № 12. - С. 14 - 19.

20. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. - 2005. - № 7. - С. 15 - 21

21. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. - 2006. - № 2. - С. 24 - 31.

22. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. - 2006. - № 12. - С. 30 - 35.

23. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. - 2003. - № 4. - С. 106 - 119.

24. Киров Е.С. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. - 1998. - № 5. - С. 32 - 37.

25. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 1998. - № 9. - С. 27 - 35.

26. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 1. - С. 28 - 34.

27. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов // Налоговая политика и практика. - 2005. - № 9. - С. 15 -28.

28. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2005. - 214 с.

29. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 1998. - № 5. - С. 55 - 59.

30. Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. - 2006. - № 10. - С. 15 - 20.

31. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование // Законодательство. - 1999. - № 10. - С. 45 - 50.

32. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. - 2005. - № 5 - С. 98 - 105.

33. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск: ДВАГС, 2006. - 194 с.

34. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений / Е.С. Осипова // Власть и управление на Востоке России. - 2004. - № 4. - С. 85-93.

35. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2003. - 297 с.

36. Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2006 год // Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. - № 12. - С. 24 - 35.

37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2000. - 245 с.

38. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. - 1998. - № 11. - С. 17 - 25.

39. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. - 240 с.

40. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения // Современное право. - 2006. - № 10. - С. 2 -5.

41. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. - М.: Бератор-Паблишинг, 2006. - 680 с.

42. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 22. - С. 29 - 34.

43. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. - 2005. - № 7. - С. 24 - 33.

44. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2006 году // Все о налогах. - 2005. - № 11. - С. 7 - 15.

45. Симкова Н.В. Специальные налоговые режимы. - Ставрополь: СКСИ, 2005. - 124 с.