Курсовая работа на тему: Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и проблемы совершенствования

Введение

Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике.

Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.

В отличие от налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин, являющихся косвенными налогами, налог на прибыль - это прямой налог, непосредственное изъятие в доход государственного бюджета части дохода плательщика.

Выделение налогового учета как системы, совершенно обособленной от учета бухгалтерского, повлекло за собой множество проблем, связанных не только с соотношением методов оценки тех или иных объектов учета (налогового и бухгалтерского), но и с разночтениями при трактовке многих понятий и категорий.

25 глава НК РФ поставила вопрос о пути дальнейшего развития бухгалтерского учета в России. На практике сложилась двойственная ситуация. С одной стороны, Департаментом по методологии бухгалтерского учета Минфина декларируется переход на Международные стандарты финансовой отчетности и ориентация бухгалтерского учета на интересы собственников хозяйствующих субъектов. С другой стороны, НК РФ законодательно определяет и вводит в учетную практику такие понятия как "налоговый учет", "учетная политика организации для целей налогообложения", "аналитические регистры налогового учета", а также дает отличные от закрепленных в нормативных документах Минфина определения таких терминов как "доходы", "расходы", "выручка", "реализация", "основные средства", "прибыль" и т.д.

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако, в отличие от других значимых налогов, данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

В условиях современной экономики резко возрастает роль и значение системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, и, в частности, налога на прибыль предприятий и организаций

Актуальность темы заключается в том, сложившаяся экономическая ситуация в России обусловливает выдвижение данного вопроса, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.

Цель курсовой работы является определение механизма и порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также характеристика действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и путей совершенствования.

Задачи курсовой работы:

1) определить сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом;

2) охарактеризовать составные налогообразующие элементы;

3) определение порядка формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов;

4) определение и анализ проблемы несоответствия бухгалтерского и налогового учета;

5) определение путей совершенствования механизма формирования налоговой базы;

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, пяти параграфов, заключения и списка литературы.

В первой главе рассматривается общая характеристика налога на прибыль. Вторая глава содержит анализ действующей системы формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Были использованы работы таких авторов как И.М. Александров, С.П. Колчин, М.П. Владимирова и др.

Оглавление

- Введение

- ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 1.1 Сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом

- Составные налогообразующие элементы

- Порядок формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

- Несоответствие бухгалтерского и налогового учета

- Пути совершенствования механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список использованной литературы

Заключение

Налог на прибыль компаний является обязательным платежом, который взимается с предприятий и организаций. Этот налог распространяется на все юридические лица, независимо от их форм собственности и хозяйственной деятельности. Его роль в экономике нельзя недооценивать, так как он выполняет важную функцию и несет ответственность за своевременное и полное погашение обязательств перед государством.

Налог на прибыль предприятий и организаций - платеж, который требуется вносить юридическим лицам как обязательное условие их деятельности. Независимо от того, какая организационно-правовая форма и какой вид собственности у предприятия, он обязан иметь обязательное наличие данного налога. Это является неотъемлемой частью экономического процесса и имеет огромное значение в общей структуре страны. Налог на прибыль, сам по себе, является федеральным налогом, который подчиняется федеральному законодательству. В соответствии с этим законодательством, ставка налога на прибыль разделена на две составные части: одну часть предприятие уплачивает в федеральный бюджет, а другую - в региональный бюджет. Важно отметить, что федеральное законодательство также определяет максимальную ставку налога, которая должна быть уплачена в бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральные налоги - источник доходов для различных уровней бюджетов, что подтверждает их распределительная функция. Они играют важную роль в обеспечении финансовой состоятельности государства и обеспечении социальной справедливости.

Доходы от федеральных налогов идут на покрытие расходов правительства на проведение социальных программ, обеспечение национальной безопасности, развитие экономики и другие сферы деятельности. Важным аспектом федеральных налогов является их прогрессивный характер, то есть налоги взимаются пропорционально доходам налогоплательщика.

Федеральные налоги могут изменяться в зависимости от ситуации в экономике и социальных нужд общества. Например, в периоды экономического спада, правительство может повысить ставки налога для компенсации потерь доходов. Также могут быть введены новые налоги или изменены старые в связи с изменением приоритетов государственной политики.

Федеральные налоги выполняют еще одну важную функцию - они способствуют сокращению неравенства в доходах. Более состоятельные граждане платят больше налогов, что помогает обеспечить социальную справедливость и создать более равные возможности для всех членов общества.

В целом, федеральные налоги являются неотъемлемой частью экономической системы государства и способствуют его развитию и благосостоянию населения. Они играют ключевую роль в общественной жизни и требуют от граждан сознательного и ответственного отношения к своим налоговым обязательствам.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009)

2. "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 14.03.2009)

(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2009)

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)

Специальная научная и учебная литература

1. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: ЮНИТИ, М., 2006.-254с.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.,2005.С.89

3. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.:КНОРУС, 2005.

4. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий (объединений) / Под ред. В.А.Раевского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 415 с

5. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П.Любушина - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 471 с.

6. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., БЕК, 2007. - 456с.

7. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 2008

8. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Современная постановка бухгалтерского учета на предприятии //Бухгалтерский учет. - 2007 - №11 - 12 с.

9. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2008. - 780с.

10. Барышников Н.П. "В помощь бухгалтеру и аудитору"/справочно-методическое пособие/ Авт. - сост.. Том 1,2 . Изд-е 3-е. - М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2007. - 466с.

11. Волков Н. Г. Учет основных средств // Бухгалтерский учёт. - 2007. -№16. - С.22.

12. Ивашевич В.Б. Учетная политика предприятий: содержание и обоснование. //Бухгалтерский учет - 2006 - №2 - 52 с.

13. Демченков В.С., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика. 2006. - 365с.

14. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - 2-е изд., доп. - М.:Финансы и статистика, 2007. - 882с.

15. Большаков С. В. Учетная политика и финансы предприятия. //Финансы. - 2007 - №8. - С.11-15.

16. Вербов П. Д., Безруких П. С., Катаев А.М. Курс бухгалтерского учета. - М.: Финансы, 2006.

17. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. - 2-е изд., перераб. - Екатеринбург: Камен. пояс, 2008. - 224с.

18. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 215с.

19. Русакова Е.А., Ибрагимов Н.А. Учет основных средств. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 56с.

20. Тальмина И.И. Финансовые рычаги повышения фондоотдачи. - М.: "Финансы", 2007. - 164с

21. Тарасова Н.В., Ларионова И.А., Алексахин А.В. Организации и планирование производства. Методические указания. - М.: 2008. - 458с.