Нужна индивидуальная работа?

Подберем литературу

Поможем справиться с любым заданием

Подготовим презентацию и речь

Оформим готовую работу

Узнать стоимость своей работы

Дарим 200 руб.
на первый
заказ

Дипломная работа

Налоги

Дипломная работа на тему: Порядок удержания подоходного лога из заработной платы работников

Купить за 600 руб.

Страниц

Размер файла

42.44 КБ

Просмотров

Покупок

Введение

Актуальность темы. В связи с изменениями в экономическом и социальном развитии Украины существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Основными задачами учета труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Учет удержаний из заработной платы работников занимает актуальную позицию в современной экономической жизни, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов.

Вопросы начисления заработной платы, а также налогового и бухгалтерского учета оплаты труда занимают особое место в работе бухгалтерии каждого предприятия. С одной стороны, это связано с отношением к таким вопросам собственно работников, для которых заработная плата служит основным источником материальных благ. С другой стороны, с тем обстоятельством, что суммы, направляемые предприятием на оплату труда, так иди иначе служат мерой, определяющей поступление налогов и обязательных сборов (взносов) в бюджет и фонды социального страхования.

В последнее время законодательные и нормативные документы, регламентирующие налогообложение расходов на оплату труда, изменялись довольно часто и кардинальным образом. Поэтому как руководителю, так и бухгалтеру важно знать, каким образом необходимо осуществлять налогообложение той или иной выплаты в настоящее время.

С процессом начисления и выплаты заработной платы связана необходимость начислений соответствующих сумм, которые предприятие рассчитывает исходя из общего размера выплат соответствующих категорий работников и самостоятельно перечисляет в виде налогов и сборов (взносов) (так называемые начисления на заработную плату), а также отчислений, под которыми понимают суммы, удерживаемые и перечисляемые предприятием и рассчитываемые исходя из сумм дохода (заработной платы) каждого работника (так называемые удержания из заработной платы).

Цель и задачи. Целью курсовой работы является рассмотрение вопросов осуществления удержаний различных отчислений из заработной платы работников, предусмотренных действующим законодательством, как в пользу государственного бюджета и социальных фондов, так и в пользу третьих лиц.

Задачами курсовой работы являются:

- рассмотреть теоретический аспект удержаний из заработной платы работников предприятий всех форм собственности и видов деятельности;

- проанализировать порядок расчета оплаты подоходного налога, страховых платежей, профсоюзных взносов и других удержаний из заработной платы работников, таких как алименты, возврат предоставленных работникам авансов, и возврат не потраченных и своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются удержания из заработной платы работников. Предметом исследования - порядок удержания подоходного налога, страховых платежей, профсоюзных взносов и других удержаний из заработной платы работников.

Методы исследования. При написании курсовой работы были использованы аналитический и статистический методы.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех разделов и заключения, списка использованных источников (35 источников). Работа изложена на 48 страницах машинописного текста и включает 1 таблицу.

В первом разделе рассмотрена сущность подоходного налога, выявлены плательщики и объект обложения, проанализированы ставки, применяемые при удержании подоходного налога.

Во втором разделе исследованы отчисления сборов в государственные социальные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд социального страхования на случай безработицы.

В третьем разделе проанализирован механизм погашения обязательств работниками перед предприятием, порядок удержания из заработной платы по исполнительным листам, удержаний, осуществляемых по заявлению работника, а также удержания алиментов из заработной платы работников.

Теоретической основой курсовой работы явились такие законодательные и нормативные документы, как Кодекс Законов о Труде Украины, Закон Украины "Об оплате труда", Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы", Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности", Закон Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", Закон Украины "Об обязательном государственном пенсионном страховании", а также фундаментальные труды таких авторов, как Волков О.И., Мельник Л.Г., Никифорова А.А., Рудяк Ю., и др.

Заключение

Профсоюзные взносы как вид удержаний относятся к разряду "особых" удержаний, из заработной платы которых соответствующие отчисления осуществляются не на обязательной, а на добровольной основе, т. е. "по желанию" работника.

Кроме удержаний из заработной платы работников в пользу государства, таких как подоходный налог, сбор в Пенсионный фонд, взнос на социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, взнос на социальное страхование на случай безработицы, которые имеют обязательный характер в части удержания из совокупного налогооблагаемого дохода граждан (работников), действующим законодательством предусмотрен также целый ряд удержаний из заработной платы работников в пользу третьих лиц. Такие выплаты подлежат взысканию с граждан (работников) путем удержания соответствующих сумм из заработной платы таких работников, вследствие наступления определенных условий, т. е. имеют "причинно-следственный" характер.

С точки зрения правовых отношений, взыскание указанных выплат может осуществляться:

- "добровольно", т. е. по доброй воле гражданина (работника) (например, уплата квартплаты, оплата коммунальных услуг, обучения работника предприятия);

- в "принудительном порядке" (например, возмещение ущерба, причиненного работником предприятию, погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, а также уплата алиментов, погашение обязательств перед третьими лицами, осуществляемых путем удержания из заработной платы по решению суда, и прочие).

По характеру удержания из заработной платы работников (кроме тех, которые удерживаются в обязательном порядке согласно действующему законодательству) классифицируются как выплаты, осуществляемые:

- по распоряжению руководителя предприятия путем оформления приказа об удержании соответствующей суммы из заработной платы с целью погашения задолженности работника перед предприятием, на котором он работает;

- по исполнительным листам, удержания по которым осуществляются в принудительном порядке из заработка работника;

- по заявлению работника предприятия, т. е. выплаты, осуществляемые добровольно по просьбе такого работника.

Каждый вид выплат имеет свои особенности, порядок удержания и основания, согласно которым производится отчуждение части (доли) дохода работника из его заработка за определенный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономические, правовые и организационные основы оплаты труда работников, находящихся в трудовых отношениях с предприятиями, учреждениями, организациями всех форм собственности и ведения хозяйства согласно трудовому договору (контракту), регулируются Конституцией Украины, Кодексом законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 108/95, с изменениями и дополнениями, Законом Украины "О коллективных договорах и соглашениях" от 01.07.93 г. № 3356-ХИ, с изменениями и дополнениями, Законом Украины "О предприятиях в Украине" от 27.03.91 г. № 887-XII, с изменениями и дополнениями, а также другими нормативно-правовыми актами действующего законодательства Украины.

Определение понятия "заработная плата" нашло свое отражение в ст. 1 Закона об оплате труда, согласно которой заработной платой является вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое работодатель или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу согласно заключенному трудовому договору.

Размер заработной платы зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.

На основании положений Закона об оплате труда разработана и принята Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Минстата от 11,12.95 г. № 323, - основной нормативный документ, определяющий состав расходов на оплату труда.

В соответствии с нормами указанных нормативных документов заработная плата, с точки зрения структуры, классифицируется как основная, дополнительная и другие поощрительные и компенсационные выплаты.

При этом основной заработной платой является вознаграждение работника за выполненную работу по установленным нормам труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности), в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих.

Дополнительной заработной платой является вознаграждение работников за труд сверх установленной нормы, за трудовые успехи и изобретательность, за особые условия труда, включающее доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии, предоставляемые работникам по специальным системам на основании соответствующих положений, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые:

- не предусмотрены нормами действующего законодательства

- или осуществляются сверх установленных норм, регламентированных действующим законодательством.

Рассматривая основные аспекты, касающиеся понятия заработной платы, ее структуры нельзя не отметить, что основным документом, регулирующим трудовые отношения между работником и работодателем, является коллективный договор.

Именно коллективный договор представляет собой внутренний нормативный документ и заключается на предприятии с целью регулирования производственных, трудовых и социально-экономических отношений, согласования интересов трудящихся, собственников и уполномоченных ими органов.

Коллективным договором устанавливаются взаимные обязательства сторон, касающиеся изменений в организации производства и труда, обеспечения продуктивной занятости; нормирования и оплаты труда, установления форм, систем, размеров заработной платы и других видов трудовых выплат (доплат, надбавок, премий и пр.); гарантий деятельности профсоюзной или других представительских организаций трудящихся; условий регулирования фондов оплаты труда и установления межквалификационных (междолжностных) соотношений в оплате труда и пр.

Обязательность заключения коллективного договора для предприятий, учреждений, организаций, независимо от форм собственности и хозяйствования, использующих наемный труд и имеющих право юридического лица, определена в ст. 17 Закона о предприятиях, а также в ст. 2 Закона о коллективных договорах и КЗоТ.

Кроме того, действующим законодательством предусмотрено предоставление гражданам, работающим на предприятии (независимо от форм собственности и ведения хозяйственной деятельности), обязательной государственной социальной гарантии, которая в трудовом законодательстве нашла свое отражение в качестве минимальной заработной платы.

Так, согласно ст. 3. Закона об оплате труда минимальная заработная плата - это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником (то ли месячную, то ли почасовую) норму труда (или объем работ). В случае если работнику в результате выполнения работ начислена заработная плата, ниже законодательно установленного размера минимальной заработной платы, предприятие обязано осуществить доплату недостающей суммы к ее уровню (ст. 3 Закона об оплате труда).

Размер минимальной заработной платы определяется с учетом:

- стоимостной величины минимального потребительского бюджета с постепенным сближением уровней этих показателей по мере стабилизации и развития экономики страны;

- общего уровня средней заработной платы;

- производительности труда, уровня занятости и других экономических условий.

В соответствии с Законом об оплате труда в минимальную заработную плату не включаются:

- доплаты за работу в сверхурочное время;

- доплаты за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, на работах с особыми природными географическими и геологическими условиями и условиями повышенного риска для здоровья;

- премии к юбилейным датам;

премии за изобретения и рационализаторские предложения;

- материальная помощь.

Порядок выплаты заработной платы определен ст. 24 Закона об оплате труда, согласно которой заработная плата должна выплачиваться работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные в коллективном договоре, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней.

Что же касается отчислений из заработной платы, то согласно норме, указанной в ст. 26 Закона об оплате труда, операции по начислению и уплате сумм выплат, удерживаемых из заработной платы работников, могут осуществляться только в отдельных, четко определенных случаях, предусмотренных законодательством. При этом законодательство строго ограничивает перечень оснований для таких отчислений, круг должностных лиц и организаций, которые вправе их применять, а также устанавливает порядок, пределы и размеры их применения.

Условно отчисления из заработной платы работника можно охарактеризовать как удержания в пользу государства и в пользу третьих лиц и подразделяются на три группы.

К первой группе относятся выплаты, удержание которых осуществляется из заработной платы работников в обязательном порядке согласно действующему законодательству. Они производятся с целью погашения обязательств граждан (работников) непосредственно перед государством. К ним относятся: подоходный налог, сбор в Пенсионный фонд, взнос в фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, взнос в фонд социального страхование на случай безработицы, а также взыскание штрафов, наложенных в административном порядке. Вторая и третья группы включают выплаты, удержание которых производится только при наступлении определенных условий и имеют "причинно-следственный" характер.

Так, ко второй группе относятся отчисления из заработной платы работников, направленные на погашение обязательств перед предприятиями, на которых они работают. Основные виды таких удержаний определены ст. 127 КЗоТ, которые включают выплаты алиментов на добровольной основе, возврат ссуд, возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятия, погашение сверх не израсходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных работнику под отчет, и др.

К третьей группе относятся отчисления, производимые для погашения обязательств работников перед другими предприятиями и гражданами (третьими лицами) на основании исполнительных документов согласно Закону Украины "Об исполнительном производстве" от 21.04.99 г. № 606-XIV, с изменениями и дополнениями (решения, определения и постановления судов в гражданских делах, решения третейских судов, исполнительные надписи государственных нотариальных контор и частных нотариусов и пр.).

Каждый вид удержаний имеет свою специфику начисления (база начисления, ставки, льготы) и условия удержания.

Однако действующим законодательством установлены "общие" критерии, касающиеся всех групп выплат, в частности ограничения относительно осуществления удержаний из заработной платы работников, а именно:

1) при каждой выплате заработной платы не может превышать:

- 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работникам;

- 70% заработной платы при отбывании наказания в виде исправительных работ при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

2) удержания не производятся из сумм выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно действующему законодательству взыскания не обращаются.

Список литературы

1. Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г., с изменениями и дополнениями.

2. Кодекс о браке и семье Украины от 20.06.69 г., с изменениями и дополнениями.

3. Гражданский процессуальный кодекс Украины от 18.07.63 г., с изменениями и дополнениями.

4. Закон Украины "О предприятиях в Украине" от 27.03.91 г. № 887-ХН, с изменениями и дополнениями.

5. Закон Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, с изменениями и дополнениями.

6. Закон Украины "О коллективных договорах и соглашениях" от 01.07.93 г. № 3356-ХН, с изменениями и дополнениями.

7. Закон Украины "Об отпусках" от 15.11.96 г. № 504/96-ВР, с изменениями и дополнениями.

8. Закон Украины "О внедрении в порядке эксперимента единого (фиксированного) налога для сельскохозяйственных производителей" от 15.01.98 г. № 25/98-ВР.

9. Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы" от 02.03.2000 г. № 1533-III, с изменениями и дополнениями.

10. Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности" от 23.09.99 г. № 1105-XIV, с изменениями и дополнениями.

11. Закон Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты" от 22.10.93 г. № 3551-ХИ, с изменениями и дополнениями.

12. Закон Украины "О государственной службе" от 16.12.93 г. № 3723-XII, с изменениями и дополнениями.

13. Закон Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста" от 16.12.93 г. № 3721-ХИ, с изменениями и дополнениями.

14. Закон Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" от 15.09.99 г. № 1045-XIV, с изменениями и дополнениями.

15. Закон Украины "Об исполнительном производстве" от 11.04.99 г. № 606, с изменениями и дополнениями.

16. Закон Украины "Об обязательном государственном пенсионном страховании" от 26.06.97 г. № 400/97-ВР, с изменениями и дополнениями.

17. Закон Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" от 11.01.2001 г. № 2213, с изменениями и дополнениями.

18. Закон Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением" от 18.01.2001 г. №2240, с изменениями и дополнениями.

19. Закон Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. №2181-111, с изменениями и дополнениями.

20. Указ Президента Украины "Об увеличении не облагаемого налогом минимума и ставках прогрессивного налогообложения доходов граждан" от 13.09.94 г. № 519/94, с изменениями и дополнениями.

21. Указ Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушения по регулированию обращения наличных" от 12.06.95 г. № 436/95, с изменениями и дополнениями.

22. Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. № 13-92, с изменениями и дополнениями.

23. Инструкция о подоходном налоге с граждан, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12, с изменениями и дополнениями.

24. Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Министерства Статистики Украины от 11.12.95 г. № 323.

25. Инструкция по статистике численности работников, занятых в народном хозяйстве Украины, утвержденная приказом Министерства статистики Украины от 07.07.95 г. № 171.

26. Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.10.2001 г. № 166.

27. Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16, с изменениями и дополнениями.

28. Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы, утвержденная приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 18.12.2000 г. № 339.

29. Постановление КМУ "О перечне товаров, не разрешенных для выплаты заработной платы натурой" от 03.04.93 г. № 244.

30. Постановление правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 14.05.2002 г. № 25 "О внесении дополнений в форму финансовой отчетности Ф4-ФССзТВП".

31. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72.

32. Приказ Минстата Украины "Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате" от 22.05.96 г. № 144.

33. Никифорова А.А. Рынок Труда: занятость и безработица. - М., 1991. - 224 с.

34. Рудяк Ю. Удержания из заработной платы: налоги, сборы, взносы, взыскания. - Х.: Фактор, 2003. - 356 с.

35. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2000. - 520 с.

36. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под общ. Ред. д.э.н., проф. Л.Г. Мельника. - 2-е изд., испр. - Сумы: ИТД "Университетская книга"; 2003. - 638 с.

Как купить готовую работу?

Авторизоваться
или зарегистрироваться
в сервисе

Оплатить работу
удобным
способом

После оплаты
вы получите ссылку
на скачивание