Нужна индивидуальная работа?

Подберем литературу

Поможем справиться с любым заданием

Подготовим презентацию и речь

Оформим готовую работу

Узнать стоимость своей работы

Дарим 200 руб.
на первый
заказ

Дипломная работа

Налоги

Дипломная работа на тему: Теоретико-методологические основы логового учета. Развитие логового учета в современных условиях

Купить за 2350 руб.

Страниц

Размер файла

1.1 МБ

Просмотров

Покупок

Стоящее время в Российской экономике под влиянием введенных санкций, а также падения курса циональной валюты, государство стремится оптимизировать систему логообложения с целью увеличения собираемости

Введение

В настоящее время в Российской экономике под влиянием введенных санкций, а также падения курса национальной валюты, государство стремится оптимизировать систему налогообложения с целью увеличения собираемости налогов и сборов, поэтому исследование аспектов налогообложения организаций, в частности в области формирования налоговой базы по налогу на прибыль выступает актуальной темой для выпускной квалификационной работы.

В современном обществе налоги являются одной из ключевых способов получения дохода государством. Кроме финансовых функций, механизм налогов применяется для оказания влияния государства через экономические инструменты на общественное производство, динамику и его структуру, а также на научно - техническое развитие.

Кроме того, налоговая система создана, чтобы оказывать влияние на рыночные отношения, укрепляя их, а также для того, чтобы стимулировать развитие предпринимательства, содействовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути обнищания финансово необеспеченных слоев населения [35].

С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение внутреннего валового продукта (ВВП), а также осуществляется обособление определенной части средств, которые направляется на социальную сферу в виде исчисления гражданам. Также налоги на всех стадиях кругооборота оказывают влияние на капитал. Данное обстоятельство оказывает существенную помощь государству при контролировании массы спроса и предложения не только произведенных товаров, но и всего капитала организации, поскольку доход - представляет собой основу спроса населения и является итоговым результатом функционирования капитала в фазе производства [31].

Налоги объективно необходимы для наполнения бюджетов на всех уровнях. Средства, поступающие от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, которые предусмотрены законами о бюджете на определенный год.

На современном этапе развития экономики налоги являются важнейшим элементом взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государством. Налоги являются своеобразной платой за обеспечение со стороны государственных органов власти честных и справедливых порядков ведения бизнеса. Стоит отметить, применение общего налогового режима в сфере малого и среднего предпринимательства способствует неуклонному уводу его доходов "в тень". Так, в соответствии с многочисленными опросами предпринимателей, например, по данным независимого бюллетеня "Российский экономический барометр", на протяжении последних лет потребность в снижении налогового бремени оставалась важнейшим фактором увеличения выпуска продукции отечественными малыми и средними предприятиями.

Актуальность изучения аспектов формирования и ведения налогового учета подтверждается наличием ряда системных проблем в функционировании налоговой системы в России. В российской экономической литературе проблемам формирования налоговой базы и исчисления налогов существует множество научных исследований. Это работы Аронова А.В., Артемовой Н. В., Аулова Ю.Л., Белева С. Г., Данеляна Т. Я., Киселева О. В., и других.

Однако в данных работах не в полной мере рассмотрены все аспекты исчисления налога на прибыль и НДС, в условиях необходимости увеличения сбора налогов и пополнения бюджета в условиях падения курса национальной валюты. Остаются нерешенными вопросы использования прямого метода исчисления НДС и применения дифференцированных ставок по налогу на прибыль. Это и предопределило цель, задачи и направленность настоящей выпускной квалификационной работы.

Цель исследования - разработка способов оптимизации налогообложения организации, а также совершенствования порядка осуществления налогового учета.

Поставленная цель определила следующие направления и задачи работы:

1) Исследование развития налогового учета в современных условиях;

2) Изучение мировой эволюции налогового учета и ее роль в налоговой конкуренции;

3) Анализ влияния принципов финансового учета на формирование налоговой нагрузки;

4) Анализ влияния учетных принципов на политику налогового учета;

5) Исследование особенностей реализации принципов налогового учета в управленческом учете и осуществление оценки их эффективности;

6) Рассмотрение возможности использования данных налогового учета для формирования затрат;

7) Формирование стандарта по налоговому учету для целей управления;

8) Разработка налоговая отчетность хозяйствующего субъекта на основе управленческой модели.

Теоретические и практические аспекты налогового учета исследовались многими авторами такими как: Белев, С. Г., Шелепов, В. Г., Слободняк, И. А., Малис, Н. И., Лапин, В. Н., Трусова, Н. С., Данелян, Т. Я. и многие другие.

Имеется весомый объем научной и методической литературы по практическим вопросам организации налогового учета, в котором многие вопросы считаются спорными и нерешенными и требуют дальнейшего научного осмысления и методологического исследования, что и определило выбор темы выпускной квалификационной работы, его цель, задачи и содержание.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает налоговый учет организаций.

Предметом исследования выступает эволюция механизм ведения налогового учета.

Теоретико-методологической основой стали фундаментальные аспекты современной экономической науки, рассмотренные в исследованиях зарубежных и отечественных ученых и экономистов, в федеральных правилах аудиторской деятельности и региональных законодательных актов, регламентирующих построение системы внутреннего контроля, материалы научных семинаров и конференций, привлечены статистические данные.

Для решения установленных задач применялся такой инструментарий как статистический, индуктивный и дедуктивный методы, которые используются мировой наукой для познания социально-экономических явлений; эмпирические методы исследования: наблюдение, сравнение, описание; методы систематики данных, логического обобщения, аналогия.

Использование данных приемов и способов дозволило обеспечить объективность проведенного исследования и обоснованность выводов и рекомендаций.

В качестве информационной базы исследования выступают труды отечественных ученых и исследователей по вопросам формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС, научные публикациии, диссертации и авторефераты, статистические сборники а также информация из открытых источников сети интернет.

Новизной исследования является предложение оптимизации налогов за счет изменений в законодательстве. В связи с данными изменениями будут предложены некоторые законные методы для снижения налоговой нагрузки.

Выпускная квалификационная работа представлена введением, тремя главами и заключением и имеет теоретическую ценность и практическую значимость.

Практическая ценность выпускной квалификационной работы заключается в том, что автор, проведя изучение текущего порядка исчисления налогов предложил рекомендации, которые могут быть приняты в Российской Федерации, а также в организациях, осуществляющих деятельность, схожую с исследуемой организацией.

Заключение

Построение системы бухгалтерского учета в соответствии с видами осуществляемой деятельности и в тесной взаимосвязи с режимом налогообложения является критичным условием обеспечения эффективности деятельности субъектов предпринимательской деятельности.

Цель настоящей работы заключалась в исследовании эволюции систем налогового учета коммерческих предприятий.

Для достижения этой цели перед работой был поставлен ряд задач:

1) Исследовать развития налогового учета в современных условиях;

2) Изучить мировой эволюции налогового учета и ее роль в налоговой конкуренции;

3) Осуществить анализ влияния принципов финансового учета на формирование налоговой нагрузки;

4) Проанализировать влияние учетных принципов на политику налогового учета ;

5) Осуществить исследование особенностей реализации принципов налогового учета в управленческом учете и осуществление оценки их эффективности;

6) Рассмотреть возможности использования данных налогового учета для формирования затрат;

7) Осуществить формирование стандарта по налоговому учету для целей управления;

8) Рассмотреть порядок формирования налоговой отчетности хозяйствующего субъекта на основе управленческой модели.

В результате проведенного исследования по теме можно сделать ряд выводов:

В современном мире существует три модели осуществление налогового учета. Первая модель, заключается в использовании аналитических налоговых регистров параллельно бухгалтерским. Они являются совокупностью данных отражаемых в первичной документации. Для хозяйствующего субъекта становится важным формирование регистров по всем объектам, подлежащим обложению. Большим плюсом такой модели становиться возможность сбора показателей для формирования и исчисления налогооблагаемой базы, что сводят к минимуму совершение ошибок в расчёте налогов. Ведь именно в соответствие с регламентом налогового законодательства создаются регистры, а не бухгалтерского учета. Следовательно, два вида учёта в данной модели имеют минимальное взаимодействие, общим становится только показатели, отражённые в первичной документации. Однако, такой вид учёта создаёт дополнительные хлопоты, ведь возникает необходимость привлечения отдельной группы специалистов по налоговому учёту. Это приемлемо лишь для крупных хозяйствующих субъектов экономики.

Следующая модель, основывается на данных бухгалтерского учета, что приводит к необходимости доработки регистров реквизитами необходимыми для налогового учёта. Данные обстоятельства, позволяют упростить работу бухгалтерии. Но здесь растёт риск при корректировки ранее совершённых операций.

Однако, в случае раздельного учёта, наряду с бухгалтерскими регистрами становиться необходимым и обоснованным использовать аналитические регистры налогового учета.

В этой модели максимально используются показатели бухгалтерского учета. Но и эта модель учёта, создаёт необходимость формирования дополнительно рабочего места.

Совмещение разных режимов налогообложения предъявляет определенные требования к организации бухгалтерского учета. Организация раздельного учета по ключевым статьям в полном объеме ложится на бухгалтера субъекта малого бизнеса, так как в нормативно-правовых документах отсутствуют положения относительно данного вопроса.

Применение УСН и ЕНВД оказывает минимальное влияние на организацию бухгалтерского учета. Система бухгалтерского учета при использовании режима налогообложения в виде ЕНВД в большей мере выступает основой информационного обеспечения руководства деятельностью организации и специальным инструментом, помогающим анализировать финансовое состояние малого предприятия, оценивать эффективность его деятельности, следить за своевременным выполнением обязательств перед кредиторами, позволяет контролировать сроки взыскания дебиторской задолженности.

Эффективность действующего в организации учетного процесса может быть определена мерой соответствия его требованиям законодательства, а также формированием качественной учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, что достигается путем взаимодействия двух элементов: учетной политики (планирования) и практической реализации учетного процесса.

Проведенный анализ, изучение законодательных и практических материалов организации налогового учета в бизнесе во взаимосвязи с режимом налогообложения, а также выдвинутые предложения , наглядно показывают способы упрощения учетного процесса субъектов малого бизнеса. Указанные мероприятия помогут обеспечить формирование качественной учетной информации и учесть особенности организации учета при выбранной системе налогообложения.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 22.06.2017) - Режим доступа: Система "Консультант плюс"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) - Режим доступа: Система "Консультант плюс"

3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 14.11.2017 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 14.11.2017 г.

6. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 06.04.2017) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (об ООО)

7. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

8. Федеральный закон от 18.07.2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (с изменениями и дополнениями)

9. Федеральный закон от 2.04.2014 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (корреспонденция счетов)

11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"

12. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 162-р"Дорожная карта" - "Совершенствование налогового администрирования"

13. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43-н (ред. от 08.11.2010 N 142н)

14. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012)

15. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.04.2012)

16. Положение по бухгалтерскому учёту "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н (ред. от 24.12.2010)

17. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (ред. от 24.12.2010)

18. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утверждено приказом Минфина России №94н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010)

19. Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр: Инфра-М, 2013. - 542 с.

20. Артемова, Н. В. Развитие системы налогообложения в рамках специальных налоговых режимов: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Н. В. Артемова. - Саратов, 2013. - 18 с.

21. Актуальные проблемы налоговой политики: сб. статей VI междунар. науч.-практ. конф. молодых ученых и студентов (Москва - Екатеринбург - Харьков апр. 2014 г.) / Финансовый ун-т при Правительстве Российской Федерации. - М.: Финанс. ун-т, 2014. - 267 с.

22. Аулов, Ю. Л. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учеб. пособие / Ю. Л. Аулов. - Белгород: Константа, 2014. - 92 с.

23. Актуальные проблемы учета и налогообложения: материалы Второй междунар. науч.-практ. конф., 17 дек. 2013 г., Новосибирск / Сиб. ун-т потреб. кооп. - Новосибирск: [б. и.], 2014. - 242 с.

24. Белев, С. Г. Структурные альтернативы налогового администрирования: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.01 / С. Г. Белев. - М., 2013. - 25 с.

25. Грундел, Л. П. Налоговое администрирование трансфертного ценообразования в России:монография / Л. П. Грундел. - М.: Финанс. ун-т при Правительстве РФ, 2014. - 368 с.

26. Громов, В. В. Администрирование отдельных категорий налогоплательщиков: монография / В. В. Громов, С. В. Брусницын, Е. Б. Шувалова. - М.: МЭСИ, 2013. - 234 с.

27. Данелян, Т. Я. Информационные технологии в налогообложении: учеб.-метод. комплекс / Т. Я. Данелян, А. Ф. Ахметшин. - М.: URSS, 2017. - 338 с.

28. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник Практикум. - М.: ЮРАЙТ, 2014. - 538 с.

29. Киселева, О. В. Налоговый менеджмент: курс лекций для студентов, обучающихся по направлению 080200 - Менеджмент / О. В. Киселева, А. В. Щенников. - Орск: Изд-во Ор. гуманитар.-технол. ин-та , 2013. - 101 с.

30. Кузулгуртова, А. Ш.Государственный контроль налоговых правонарушений в финансовой политике Российской Федерации: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / А. Ш. Кузулгуртова. - Волгоград, 2013. - 26 с.

31. Лапин, В. Н. Приоритетные направления налоговой политики в условиях модернизации российской экономики: монография / В. Н. Лапин, Ю. В. Лапин; под общ. ред. Н. В. Лапиной. - Саратов: Сарат. ин-т РГТЭУ, 2014. - 143 с.

32. Малис, Н. И. Трансфертное ценообразование как инструмент налоговой политики: монография / Н. И. Малис, Л. П. Грундел. - М.: Финанс. ун-т при Правительстве РФ, 2014. - 235 с.

33. Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для бакалавров / О. И. Мамрукова. - 9-е изд., перераб. - М.: Омега-Л, 2017. - 407 с.

34. Морсков, И. Н. Развитие налогообложения и налоговогоадминистрированиясельскохозяйственных товаропроизводителей: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / И. Н. Морсков. - Ростов н/Дону, 2013. - 24 с.

35. Мельник, Е. Н. Налоговая политика государства и оценка ее эффективности на региональном уровне: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Е. Н. Мельник. - Краснодар, 2014. - 24 с.

36. Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; под ред. А. З. Дадашева. - М.: Дашков и Ко, 2017. - 159 с.

37. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник / И. А. Майбуров [и др.]; под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 551 с.

38. Налоговый менеджмент: учебник / С. Ю. Гурова [и др.]; под ред. Т. Я. Сильвестровой. - Чебоксары: Издат. дом Центросоюза, 2014. - 303 с.

39. Панков В.В. , Казакова Н.А. Экономический анализ: учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова, 2012; Инфра-М, - 608 с.

40. Поличкина, Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Н. Поличкина; Куб. гос. ун-т. Фил. в г. Армавире. - Армавир: Полипринт Чайка А.Н., 2014. - 135 с.

41. ПовароваА.И. "Неэффективное администрирование НДС как угроза экономической безопасности России", ИСЭРТ РАН, 2012. - 126-140 с.

42. Сборник практических заданий по дисциплине "Экономический анализ" /, Рос. экон. ун-т им. Г. В. Плеханова. Каф. анализа хоз. деятельности и аудита; Сост. Н. А. Казакова, Л. В. Донцова, И. Е. Коноваленко, И. Р. Дун. - М. : Изд-во РЭУ им. Г. В. Плеханова, 2013. - 36 с.

43. Смирнова, Е. В. Налоговое администрирование: учеб. пособие / Е. В. Смирнова; Астрах гос. техн. ун-т. - Астрахань: Изд-во АГТУ, 2014. - 123 с.

44. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие / О. В. Скворцов. - 10-е изд., испр. - М.: Академия, 2014. - 204 с.

45. Слободняк, И. А. Оценка эффективности налоговойполитики организации, основанной на применении положений ПБУ 18/02: выставочные материалы / И. А. Слободняк, Э. А. Яковлева; Байк. гос. ун-т экономики и права. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2014. - 163 с.

46. Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста: материалы VI Междунар. науч.-практ. оn-line конф., 20-21 нояб. 2014 г., Ставрополь, Махачкала / Сев.-Кавказ. федер. ун-т [и др.]. - Ставрополь: СКФУ, 2014. - 382 с.

47. Стеркин Филипп, Кувшинова Ольга "Налогов не хватает" // Ведомости -2013. -№ 3393

48. Теория и практика формирования и администрирования налоговой базы в отраслях минерально-сырьевого комплекса: монография / Л. П. Павлова [и др.]. - М.: Финансовый ун-т, 2014. - 198 с.

49. Теория налогообложения: учеб. пособие / сост. Е. В. Смирнова; Астрах. гос. техн. ун-т. - Астрахань: Изд-во АГТУ, 2014. - 83 с.

50. Трусова, Н. С. Управление инвестиционной активностью регионов инструментами налоговой политики: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.05 / Н. С. Трусова. - Курск, 2018. - 23 с.

51. Шелепов, В. Г. Финансово-кредитная и налоговая политика в системе обеспечения роста экономики: монография / В. Г. Шелепов. - Ростов н/Д: Содействие - XXI век, 2014. - 367 с.

52. Черник, Д. Г. История налогообложения и общей теории налогов: учеб. пособие / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; Гос. ун-т упр. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ГУУ, 2014. - 233 с.

53. Гагиев И. Х. Особенности уплаты НДС субъектами предпринимательской деятельности // Молодой ученый. - 2018. - №5. - С. 484-486. - URL https://moluch.ru/archive/109/26495/ (дата обращения: 11.02.2018)

54. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2017. - №2. - С. 396-399. - URL https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 11.02.2018)

55. КонсультантПлюс: Официальный сайт [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. - Электрон. дан.- Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 15.11.2019).

56. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы: URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения 25.11.2019)

57. Министерство финансов Российской Федерации: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru. - (Дата обращения: 09.11.2019)

58. Министерство экономического развития Российской Федерации: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Министерство экономического развития Российской Федерации. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru (Дата обращения: 11.11.2019)

59. Научно-учебный центр Российского экономического университета им. Г.В.Плеханова - Ситуационный центр социально-экономического развития регионов Российской федерации // Электрон. дан. - Режим доступа: http://sс-reu.ru/- (Дата обращения: 08.11.2019)

60. Платежный баланс Центрального Банка РФ // Электрон. дан. - Режим доступа: https://www.cbr.ru/statistics/- (Дата обращения: 12.01.2018)

61. Центр управления финансами: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Центр управления финансами. - Электрон. дан.- Режим доступа: http://center-yf.ru. - (Дата обращения: 08.11.2019)

62. Федеральная служба государственной статистики: Официальный сайт [Электронный ресурс] / Федеральная служба государственной статистики. - Электрон. дан.- Режим доступа: http://www.nalog.ru. - (Дата обращения: 09.11.2019)

63. Электронно-библиотечная система "ZNANIUM" [электронный ресурс] / Электронно-библиотечная система "ZNANIUM". - Электрон. дан. - Режим доступа: http://znanium.com. - (Дата обращения: 08.11.2019)

Как купить готовую работу?

Авторизоваться
или зарегистрироваться
в сервисе

Оплатить работу
удобным
способом

После оплаты
вы получите ссылку
на скачивание