Курсовая работа на тему: Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России

Введение

Как известно, единый социальный налог (далее - ЕСН) взимается с 2001 года. Однако предложение о его введении обсуждалось на протяжении нескольких лет. Суть налога при его включении в НК РФ виделась в том, чтобы заменить взносы организаций в различные внебюджетные социальные фонды единым налогом, ликвидировав таким образом неразбериху в существовавшей до введения налога системе. До вступления в силу НК РФ существовали несколько фондов: пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, а также фонд занятости.

Аргументы в пользу введения ЕСН были более чем существенные: дело в том, что у всех социальных фондов была одна и та же облагаемая база - фонд оплаты труда и выплаты в пользу работников. Но взносы были разными по величине. В Пенсионный фонд России (далее - ПФР) - 29%, в Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС) - 3,6%, в Фонд занятости - 1,5%, в Фонд социального страхования (далее - ФСС) - 5,4%. В совокупности взносы составляли 39,5%. "Почему бы не заменить все взносы одним платежом?" - удивлялись налогоплательщики. Ведь каждый фонд требовал перечисления взноса в него отдельным платежным поручением, устанавливал собственные сроки уплаты и представления отчетности, правила представления отсрочек и т.д.

Но это было еще полбеды. Ведь каждый фонд проводил проверки предприятий, запрашивая при этом у налогоплательщиков одни и те же документы по выплате заработной платы. Существовало свыше 1,5 тысяч различных писем, указаний, разъяснений фондов, которые регламентировали порядок начисления и уплаты взносов. В итоге ошибка бухгалтера, неправильно прочитавшего (или вообще не читавшего) одно из указаний, могла обернуться большими финансовыми санкциями какого-либо фонда.

Несмотря на очевидную необходимость введения ЕСН, некоторое время это решение откладывалось. Сказалась ведомственная заинтересованность самих фондов, не желающих ничего менять из опасений в ухудшении социальной защиты граждан. Нельзя исключать, что на задержке принятия решения о вводе нового налога сказались и опасения отдельных чиновников, которые, видимо, предполагали, что после введения единого платежа исчезнет необходимость в существовании самих фондов.

Цель данной курсовой работы - рассмотрение единого социального налога с теоретической и практической точек зрения, а так же изучение особенностей формирования налоговой базы и расчета налога.

Оглавление

- Введение

- Суть и особенности начисления единого социального налога в рф 1.1 общие положения есн

- Современные тенденции налогового законодательства в отношении ЕСН РАЗДЕЛ 2 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И РАСЧЕТА ЕСН

- Формирование налоговой базы

- Налоговая база по ЕСН при реорганизации ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список использованной литературы

Заключение

Несмотря на очевидную необходимость введения ЕСН, некоторое время это решение откладывалось. Сказалась ведомственная заинтересованность самих фондов, не желающих ничего менять из опасений в ухудшении социальной защиты граждан. Нельзя исключать, что на задержке принятия решения о вводе нового налога сказались и опасения отдельных чиновников, которые, видимо, предполагали, что после введения единого платежа исчезнет необходимость в существовании самих фондов.

Официальная биография ЕСН началась 5 августа 2000 года. Сторонники этого нововведения уверяли, что это приведет к следующим позитивным результатам: снижению размеров налогов, начисляемых на фонд оплаты труда; снижению административных издержек; повышению собираемости налогов (взносов), благодаря передаче функций контроля и сбора профессионально подготовленной, технически, технологически и информационно оснащенной, мощной государственной налоговой службе.

Список литературы

1. Федеральный Закон от 15.12.2001 №167-ФЗ (ред. от 31.12.2002) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

2. Федеральный закон № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

3. "Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)" №14-ФЗ

4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, - 2007.

5. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007.

6. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. "Экономика и статистика".- М.: Финансы и статистика, 2009г.

7. Анашкина А.К. - "Единый социальный налог". М.: Статус кво 97, 2009г.

8. Васильева Т.В. "Оздоровление за счет средств ФСС России" Российский налоговый курьер, 2008, №10.

9. Воробьева Е.В. "Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.2006-2008" . - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2009.

10. Воробьева Е.В. "Заработная плата в 2009году с учетом требований налоговых органов" - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2009.

11. Гейц И.В. "Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгалтеров и налоговых инспекторов" - М.: НОУ ЛИК, 2009.

12. Дубова М.Д. "ЕСН в реализации социальной политики государства" - Финансы, 2008, №12.

13. Земляченко С.В. "Единый социальный налог и страховые взносы" - Бухгалтерский учет, 2008, №7

14. Кондратьев О.Е. "Исчисление единого социального налога" - М.: НОУ ЛИК, 2008

15. Курбангалеева О.Д. "Исчисление и уплата единого социального налога" - Главбух, 2007, №4.

16. Миляков Н.В. "Налоги и налогообложение в Российской Федерации".. Учебник. - М.: Книжный мир, 2009 г.