Решение задач на тему: Основы управления деятельностью логовых органов

Введение

Становление в России рыночных основ хозяйствования актуализировало задачи управления финансовыми потоками как в масштабах всего государства, так и применительно к отдельным территориальным образованиям: регионам, городам, районам. Налоговые платежи - один из самых существенных по размеру и степени охвата участников денежных потоков в финансовой системе страны в целом и регионов.

Так, доля налогов в общей величине доходов консолидированного бюджета России, по данным Госкомстата, увеличилась с 79% в 2000 году до 89,1% в 2003 году1. От того, насколько достаточен, регулярен и стабилен этот поток, зависит успешность и надежность функционирования государственной территории.

На данный момент недостатком организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации. В результате -несистематизированные структуры налоговых органов (различия в составе отделов, функциях, численности работников), разнообразие программ автоматизации налоговых расчетов и технических средств обработки, отсутствие единой политики в организации информационного взаимодействия с внешними ведомствами; а также высокая доля:

- ручного труда при выполнении трудоемких рутинных операций (отчетность только юридических лиц за год составляет свыше 375 млн. страниц);

- временных затрат на проведение разного рода дополнительных проверок, достаточно низкая результативность контрольной работы (около 50 % выездных проверок и 60 % арбитражных исков - безрезультатны).

В российской науке налоговый менеджмент, как самостоятельное научно-практического направление, еще не получил должного развития. Тем не менее, уже можно назвать ряд работ, в которых заложены теоретико-методологические основы налогового менеджмента применительно к разным уровням управления (Кожинов В.Я., Юткина Т.Ф., Черник Д.Г.). Введены в научный и практический оборот понятия "государственный", "корпоративный", "региональный" налоговый менеджмент, выделены и рассматриваются отдельные составляющие процесса управления налогообложением: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль.

Налоговый менеджмент, определяемый большинством исследователей как особый научно-практический процесс, направленный на обеспечение заданного законом режима функционирования налогового механизма, понятие, емкое по своему содержанию, целевым установкам и условиям организации. Многозначность налогового менеджмента определяется рядом причин: сложностью объекта управления, ориентацией на реализацию многих управленческих функций (планирование, регулирование, организация, контроль и анализ), многоуровневостью н полиструктурностью системы управления налогообложением.

Следует также учитывать, что, с одной стороны, он выступает в качестве объекта научных расследований, представляя собой новое для российской экономической науки направление, с другой - сфера сугубо практической деятельности. В первом речь должна идти о концептуальных основах налогового менеджмента, во втором - о конкретных методах управления налогообложением.

Цель работы состоит в том, чтобы раскрыв социально-экономическое содержание основных направлений, взаимосвязей, характеристик управления работой налоговых органов, определить организационный механизм реализации эффективной деятельности налоговых органов.

В соответствие с целью исследования в проекте представлены и решены следующие задачи:

- исследованы функции правовых основ организации работы налоговых органов и определение направления их развития и совершенствования на примере ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну г. Саратова;

- рассмотрены вопросы планирования, регулирования и стимулирования в работе налоговых органов в общегосударственном масштабе и в отдельно взятой инспекции;

- исследованы организация и порядок проведения налогового контроля как основной функции налоговых органов;

- определены основные направления совершенствования налогового администрирования в целях более эффективной деятельности налоговых органов.

Предметом исследования является управление работой налоговых органов как процесс реализации его основных функций: организации, планирования, регулирования и контроля.

Объектом исследования выступает реальная практика налогообложения и работа налоговых органов РФ, в т.ч. ИМНС по Фрунзенскому р-ну г. Саратова.

Теоретической и методологической базой исследования послужили труды ученых - экономистов по налоговому менеджменту, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам налогообложения.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты федеральных и местных органов РФ, данные Министерства по налогам и сборам, ИМНС РФ по Фрунзенскому р-ну г. Саратова.

Оглавление

- Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

- Основы управления деятельностью налоговых органов

- Организация работы налоговых органов РФ

- Планирование деятельности налоговых органов

- Организация и порядок проведения налогового контроля

- Реализация основных функций управления в ИМНС РФ по Фрунзенскому району г. Саратова

- Организационная структура, задачи и функции ИМНС РФ по Фрунзенскому району г. Саратова

- Планирование как основа деятельности налоговых органов

- Контроль и мотивация в деятельности налоговых органов

- Совершенствование налогового администрирования

- Заключение.59

- Библиографический список..63

- Приложения

Заключение

На этапе становления налоговой системы России сформировалась централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов. При этом информационная модель была ориентирована на децентрализацию информационных потоков и сосредоточение их в основном на местном уровне.

Становление работы налоговой системы новой России осуществлялось в условиях отсутствия собственной инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложения, высокой динамики изменений налогового законодательства, постепенного накопления практического опыта контроля налогового законодательства, а также вырождения культурных традиций, связанных с уплатой налогов. За десятилетнюю историю развития налоговой системы произошли качественные изменения в масштабах деятельности по осуществлению контроля налогового законодательства. Относительная стабилизация законодательства и накопленный опыт работы налоговых органов создали предпосылки для комплексного реформирования налоговой системы.

Принципиальный недостаток начальной фазы организации деятельности налоговых органов - отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации. Сегодня налоговое администрирование требует:

- максимальной автоматизации процедур сбора, хранения и обработки бухгалтерской и налоговой отчетности;

- централизации и интеграции информационных ресурсов с обеспечением оперативного доступа к ним при выполнении контрольной работы;

- стандартизации всех функций налогового администрирования;

- стандартизации и унификации программно-технических комплексов.

В настоящем дипломном проекте рассмотрена организационная структура ИМНС Фрунзенского района, описаны основные структурные элементы государственной налоговой инспекции - отделы и сектора. Отмечено, что сложившаяся системно-структурная схема ИМНС, к сожалению, все меньше и меньше отвечает современным требованиям. И все более очевидной становится необходимость ее модификации.

В данной работе предложен проект рекомендуемой схемы организационной структуры ИМНС Фрунзенского района.

Успешная реализация проекта предусматривает необходимость переподготовки персонала налоговых органов, разработки и внедрения новых технологий создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.

Внедрение проекта в жизнь сделает систему налогообложения более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повысит уровень их обслуживания и снизит затраты на обеспечение налоговых дисциплин.

В дипломной проекте проведен анализ выполнения бюджетных назначений на 2003 год по Фрунзенской ИМНС г. Саратова по основным видам налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, ресурсные платежи и прочие налоги. Показатели сумм фактических поступлений превышают запланированные показатели, кроме ресурсных платежей, его сумма фактических поступлений ниже на 64,9%.

В целом по данному анализу получены следующие результаты: по общей сумме всех налогов сумма фактических поступлений в 2003 году составила 205143 тыс. руб., что превысило плановый показатель на 109,9%.

ИМНС по Фрунзенскому району за анализируемый период план по поступления налогов перевыполнен на 9,9%. Следовательно, в целом работа и все плановые мероприятия проведены эффективно и в срок.

В результате проведения данного анализа получили, что наибольший удельный вес по суммам фактических поступлений имеют акцизные платежи - 114283 тыс. руб., НДС - 80397 тыс. руб.

С учетом налогового законодательства в дипломном проекте рассмотрена методика осуществления налогового контроля, проведения документальных проверок по основным видам налога, порядок их формирования и рассмотрения материалов о налоговых правонарушениях.

Кроме того, сделан анализ системы мотивации персонала ИМНС. Наиболее приемлемым мотивирующим фактором являются материальные (денежные) вознаграждения.

В настоящее время для совершенствования налогового администрирования наиболее важным является решение следующих вопросов: реорганизация бизнесс-процессов и создания полной организационно-технологической модели деятельности налоговых органов; модернизация системы учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации юридических лиц; применение экономико-математических и статистических моделей анализа и прогнозирования в налоговых органах; совершенствование системы учета платежей; централизация информации и обработки данных в налоговой системе; применение современных подходов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем.

В результате проведенной работы было выяснено, что эффективное управление деятельностью налоговых органов возможно при совершенствовании их работы в таких направлениях как:

- устранение дублирования функций отделами налоговых органов;

- введение специализации налоговых инспекторов по отдельным сферам деятельности и налогам в целях повышения профессионализма и качества работы;

- повышение технической оснащенности территориальных налоговых органов, совершенствование программного обеспечения, на базе которого можно будет осуществить модернизацию исчисления и взимания налогов;

- распространение по всем регионам опыта создания центров обработки данных, деятельность которых направлена на сбор, накопление и дальнейшее использование информации о налогоплательщиках;

- обязательное повышение квалификации работников налоговых служб.

Список литературы

Нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ. М., 2004.

2. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти". // СЗ РФ. 2004. № 3. Ст.1425

Книги, статьи

3. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник .2001. №5

4. Артамошина В.А. На бухгалтерах экономить нельзя // Управление персоналом. 2003. № 5.

5. Артемьев Н.К. Налоги и налогообложение. М., 2001.

6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов. М., 1999.

7. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2002. № 5.

8. Герасимова В.В. Проблемы в работе налоговых органов // Вестник ПАГС. 2001. № 1.

9. Государственная налоговая служба / Под ред. Бабаева В.К. Новгород, 1999.

10. Дукалич М.В. Теоретико-методологические основы управления налогообложением // Известия вузов Северо-Кавказский регион (общественные науки). 2001. № 2.

11. Дукалич М.В. Н алоги и налогообложение. М., 2003.

12. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М., 1999.

13. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М., 2002.

14. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М., 2001.

15. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. М.,1998.

16. Коротина В.Л. Налоговая служба: пути повышения эффективности управления. Саратов, 2002.

17. Лаптев И.И. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. 2002. №3.

18. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект // Финансы. 2001. №12.

19. Макарьева В.И. Проверка предприятий и организаций налоговыми органами. М., 2003.

20. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М., 2003.

21. Мескон М.Х. Основы менеджмента . М., 2000.

22. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования // Финансы. 2003. № 6.

23. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г., М., 2000.

24. Налоги и налоговая система. Курс экономики / Под ред. Райзберга Б.А., М., 1999.

25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М., 2002

26. Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика // Российский экономический журнал. 1996. №1.

27. Полунеев О.В. Высшая школа для "мытарей" // Государственная служба. 1998. № 1-2.

28. Потапов В.К. Практика и теория налоговой службы // Государственная служба. 2003. № 4.

29. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М. 2000.

30. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. Л.А. Дробозиной. М., 1999.

31. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. М., 2001.

32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2002.