Курсовая работа на тему: Теоретические основы аудита финансовых вложений. Финансовые вложения как объект аудита

Введение

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т.п.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений

2) Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений

3) Дать краткую характеристику аудируемого предприятия

4) Разработать план и программу аудита на предприятии.

5) Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.

Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.

В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:

проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;

аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);

проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;

Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:

пересчет;

инвентаризация;

проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;

подтверждение;

проверка документов.

Аудит финансовых вложений должен проводиться исходя из пяти направлений аудита: существования или возникновения, полноты, оценки, прав и обязательств, представления и раскрытия.

Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность. Открытое акционерное общество "Гатика" создано по решению учредителей (решение №1 от 19 июня 1996 года) в соответствии с Федеральным законом РФ "Об акционерных обществах", Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ОАО "Гатика" создано для осуществления деятельности и получения прибыли.

Общество зарегистрировано по адресу: 119435, г. Москва, Саввинская наб., д. 25-27. Имеет филиалы и представительства в городах: Москва, Тюмень, Киев, Салехард, Минск, Тегеран, Пекин, а также в Московской области.

Основным видом хозяйственной деятельности ОАО "Гатика" является инжиниринг. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имущества в аренду и оказание комиссионных услуг.

Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы аудита финансовых вложений .1 Финансовые вложения как объект аудита

- Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых вложений Глава 2 Аудиторские процедуры аудита финансовых вложений

- Составление программы аудита финансовых вложений

- Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых вложений

- Проверка организации учета финансовых вложений Глава 3.Оформление результатов аудиторской проверки

- Оценка полученных аудиторских доказательств

- Формирование отчета аудитора по результатам аудита Заключение

- Список литературы

- Приложения

Заключение

В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

Во второй главе работы мы на примере конкретного предприятия разработали методику аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

В качестве мероприятий мы бы порекомендовали следующее:

внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;

повысить степень надежности системы внутреннего контроля;

привести в порядок первичные документы;

исправить ошибки в учетных регистрах.

разработать схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений.

Список литературы

. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 26 марта 2003 г. № 37- ФЗ).

2. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 7 июля 2003 г. № 110 - ФЗ).

. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86 -ФЗ).

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (от 24 марта 2000 г. № 31н).

. ПБУ 1/98:Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998г. № 60н.

. ПБУ 19/02: Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 10 декабря 2002г. № 126н.

. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов на их обслуживание. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. №60н.

. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006.

. Аудит. Практикум / Под ред. В.И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2005.

. Камышанов П.И., Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП "Джангар",2005.

. Аудит: Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ОАО "Московские учебники"; Ростов н/Д: Феникс,2005.

13. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

14. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 03.06.2009);

.Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (в ред. от 03.06.2009);

.Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (в ред. от 23.07.2008);

. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;

. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;

. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/08, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 60н;

. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02: [утв. Приказом МФ РФ от 10.12.2002 г. №126н с изм.]

.Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 18.09.2006 N 115н;

. Приказ МинФина РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами";

. Приказ МинФина РФ от 21.12.1998 № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства";

. Приказ МинФина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. 18.09.2006);

. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету финансовых вложений, утв. приказом Минфина РФ 13.10.2003г. №91н, п.32

. Правило (стандарт) № 5 "Аудиторские доказательства"

. Правило (стандарт) N 17 "Получение аудиторский доказательств в конкретных случаях" (проект)./ Интернет-сервис "АКДИ Экономика и жизнь", 2010

. Автоматизация аудиторской деятельности /Методическое обеспечение / Методики проведения аудита

29. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.;4-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2012.

30. Булавина Л.Н. и др. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учёт, - М.: 2011.

31. Бычкова, С.М. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 5.

32. Вахрушина М.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2010.

33. Вещунова Л.Н., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учебник - М.: "Финансы и статистика", 2013

34. Волкова Л.В. Как реформировать баланс и распределить прибыль за 2012 год // Главбух №1, 2013, с.20-32.

35. Газарян, А.В. Подготовка и предоставление информации, полученной по результатам аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 19.

36. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии: учебное пособие - М.: Новосибирск, 2012

37. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: Инфра-М, 2012.

38. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов рентабельности и себестоимости продукции. - М.: Финансы с статистика, 2009.

39. Ковалёв В.В. Финансовый учёт и анализ: Концептуальные основы - М.: Финансы и статистика, 2012.

40. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник. - М.: Проспект, 2010.

41. Налогообложение предприятий: Общие вопросы: Практическое пособие для руководителей. - СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2009.

42. Нуреев Р. М. Курс микроэкономики. Учебник для вузов / 2 издание. М. : НОРМА, 2009

43. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю. Д., Сухачева Г. И. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: Экзамен, 2013

44. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. Учебное пособие. - М., 2011.

45. Рожнова О. В., Гришкина С. Н. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства: учеб. пособ. / О. В. Рожнова, С. Н. Гришкина. - М.: Издательство "Экзамен", 2010.

46. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / пер. с фр. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010.

47. Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебное пособие - М.: "Экзамен", 2009

51. <http://www.с-btc.ru/>