Дипломная работа на тему: Справедливость логообложения как экономический фактор

Введение

Становление новой государственности и гражданского общества в России во многом зависит от повышения уровня социальной справедливости в экономических отношениях. Используемые в переходный период методы реформирования в виде "шоковой терапии", серьезные нарушения и ошибки в приватизации общегосударственной собственности подорвали у населения страны доверие к рыночным институтам. Поэтому решение проблемы социальной справедливости в экономической сфере (и вопроса справедливости налогообложения в том числе) становится решающим условием успешности проводимых в России реформ, условием самого существования России, как независимого единого социального государства.

С момента возникновения налогов в 17 веке до н.э. до настоящего времени проблема справедливости является одной из главных в практике и теории налогообложения. Важный вклад в понимание и формулирование принципа справедливости в налогообложении внесли такие видные ученые-экономисты и практические деятели как Ж.Боден, Т.Гоббс, Дж.Локк. Блестящим обобщением этих работ стала формулировка принципа всеобщности и справедливости в налогообложении, данная А.Смитом в его работе "Исследование о природе и причинах богатства народов". Дальнейшее развитие содержания этого принципа и путей его практической реализации нашло отражение в работах Ж.-Ж.Руссо, А.Вагнера, К.Маркса, Дж.Кейнса, А.Маршалла.

Большой вклад в выявление содержания проблемы и поиск путей её практического решения внесли русские ученые-экономисты и практические деятели: И.Т.Посошков, Н.И.Тургенев, С.Ю.Витте, П.А.Столыпин, В.И.Ленин.

В последние годы в связи с проведением налоговой реформы в России появилось много работ, в которых делается попытка научного осмысления проводимых реформ, в том числе с позиций реализации основных принципов налогообложения и функций налогов. В изучение и разработку проблем построения справедливой системы налогообложения и реализации распределительной функции налогов внесли значительный вклад такие ведущие российские экономисты и специалисты-практики как Волкова Ю.Г., Кашин В.А., Пушкарева В.М., Черник Д.Г., Шаталов С.Д. и другие.

Несмотря на большое число работ по общетеоретическим аспектам проблемы реализации принципа справедливости, а также анализу проблемы применительно к отдельным налогам многие теоретические и практические вопросы остаются по-прежнему актуальными.

Актуальность и значимость этих проблем определяется тесной взаимосвязью налоговой системы России с экономическим и социальным развитием страны, эволюцией взглядов на степень важности и методы решения возникающих задач, появлением финансовых ресурсов и политической воли для их решения.

Все изложенное послужило основанием для выбора темы исследования, его целей и задач.

Цель работы: выявить основные характеристики справедливости налогообложения как экономического фактора и возможные пути реализации принципа справедливости на практике.

Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:

- дать характеристику понятию "справедливость налогообложения";

- охарактеризовать подоходный налог как инструмент реализации принципа справедливости налогов;

- проанализировать сущность единого оборотного налога как инструмента справедливости налогообложения.

Объектом исследования является налоговая система РФ, ее соответствие принципу справедливости в налогообложении.

Предмет исследований - совокупность теоретических и практических проблем реализации принципа справедливости налогообложения.

Методы исследования. Применялся метод системного анализа и синтеза задач, обусловленных целью исследований. В работе использовался метод сопоставления.

Теоретической основой исследований являлись труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные проблемам определения принципов формирования налоговых систем, механизмам их практической реализации.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Объем работы - 35 страниц. Список литературы состоит из 25 наименований.

Оглавление

- Введение

- Понятие справедливости налогообложения

- Подоходный налог как инструмент реализации принципа справедливости налогов

- Единый оборотный налог как инструмент справедливости налогообложения Заключение

- Список использованной литературы

Заключение

Налоги должны быть справедливы. Это положение, высказанное еще Адамом Смитом в виде своего рода экономической аксиомы, в современной экономической истории России нашло отражение в Налоговом Кодексе РФ.

Справедливое налогообложение должно строиться на основе гармоничного сочетания финансовых интересов государства, общества и налогоплательщиков. Необходимым условием этого является последовательная реализация принципов всеобщности равенства и соразмерности налогообложения.

В качестве инструмента практической реализации принципа справедливости в налогообложении в данной работе рассмотрены подоходный налог с физических лиц, а также оборотный налог, земеняющий совокупность НДС, НДФЛ, ЕСН и НП.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Вершина, 2005. - 527 с.

2. Алексеенко М. Взгляд на развитие учения о налоге / М. Алексеенко. - Харьков, 1870.- 234 с.

3. Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий; Моск. акад. экономики и права. - М.: Экзамен, 2005. - 318 с.

4. Богославец Т.Н. Налог на доходы физических лиц: учеб. пособие / Т.Н. Богославец. - Омск: Ом. гос. ун-т, 2005. - 190 с.

5. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения / А.В. Брызгалин // Финансы. 1997. - N 8. - С. 29.

6. Верещагин С.Г. Принципы налогообложения и политические подходы к идее справедливости в налогообложении / С.Г. Верещагин // Гражданин и право, 2007. - N 9. - С. 12-24.

7. Вилесова О.П. Основные начала законодательства о налогах и сборах как нормы прямого действия в судебной практике / О.П. Вилесова, А.В. Казакова // Законодательство, 2001. - N 11. - С. 22-28.

8. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов / М.П. Владимирова. - М.: КНОРУС, 2005. - 225 с.

9. Газимагомедов Г.Г. Рынок и государство: контуры социальной ориентированности / Г.Г. Газимагомедов. - СПб.: С.-Петерб. гос. ун-т, 2005. - 160 с.

10. Гжескевич В. Налоговая справедливость на фоне классических налоговых принципов / В. Гжескевич // Современные проблемы теории налогового права (the modern problems оf tax law theory): Материалы международной научной конференции. Воронеж, 4 - 6 сентября 2007 г. / Под ред. М.В. Карасевой. - Воронеж: ВГУ, 2007. - С. 35.

11. Гольбах П.А. Избранные произведения. Т. 2. / П.А. Гольбах. -М.: Прогресс, 1963.- 434 с.

12. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. - М.: МЦФЭР, 2005. - 815 с.

13. Игнатов А.В. Справедливость налогообложения как экономический фактор / А.В. Игнатов // Финансы. - 2005. - № 5. - С. 50-56.

14. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие / В.В. Коровкин. - М.: НОРМА, 2006. -567с.

15. Минакир П.А. Рыночные трансформации: идеи и реальности / П.А. Минакир // Экон. возрождение России. - 2004. - № 2. - С. 14-19.

16. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Финансы, 2006. - 683с.

17. Никитин С. Налоги в странах рыночной экономики и в России / С. Никитин, Е. Глазова, М. Степанова // Мировая экономика и международные отношения. - 1996. - N 4. - С. 10 - 11.

18. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. / Ф. Нитти. - М., 1904.- 365с.

19. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: учеб. пособие / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2005. - 285 с.

20. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт-издат, 2005. - 717 с.

21. Сирож Е.А. Принципы и механизмы налогообложения предпринимательской деятельности в странах Запада / Е.А. Сирож // Финансовое право. -2007. - N 8. - С.12-18.

22. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки / М.Н. Соболев. -Харьков, 1926.- 345с.

23. Тургенев Н. Опыт теории налогов / Н. Тургенев. -М., 1937. - 345с.

24. Франк Ф.К. Влияние конституционных принципов налогового права на развитие законодательства о налогах и сборах / Ф.К. Франк // Законодательство и экономика, 2003. - N 7. - С.22-29.

25. Шмелев Ю. Д. Концепция реформирования налоговой системы Российской Федерации, основанная на реализации принципа справедливости и социальной функции налогов. Автореф. док. дис. - М.: Государственный университет управления, 2008. - 46с.