Дипломная работа на тему: Виды логов. Основные функции логов. Фискальная функция. Распределительная функция

Введение

Налогом называется обязательный платеж, поступающий в бюд жетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не сле дует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким обра зом, становилось принудительной выплатой или сбором.

Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собствен ного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

- защита территории;

- выполнение управляющих и распределительных функций;

- поддержание внутреннего порядка;

- сбор налогов и податей с населения.

По мере развития экономических отношений, появились и совер шенствовались новые виды налогообложения. Показательным приме ром может служить то, что в XVIT веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами)

Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: "В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов".

По мере развития государства как социального института, нало говая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджет ная концепция исходящая из того, что налоговые поступления являют ся продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государствен ных доходов только до какого-то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличе нию, а к сокращению доходов бюджета.

Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие страны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, .Япония, Швеция и некоторые другие провели налоговые реформы, на правленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование де ловой активности. В этих целях снижена ставка налога на прибыль корпораций. Например:

• в США ставка корпорационного налога уменьшена с 46 до 34%;

• в Великобритании - с 45 до 35%;

• во Франции - в 1986 году с 50 до 45% , а в 1991 году -до 42%;

• в Японии - в 1989 году с 42 до 40%, а в 1990 году - до 37,5%.

В 1994 году началось поспешное проведение налоговой реформы в Дании.

Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

В настоящей работе мы рассмотрим сущность налогов, их виды и основные функции.

1. Экономическая сущность налогов

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и фи зическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию де нежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Налоги, как отмечают К. Маркс и Ф. Энгельс, появились с разде лением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... ".1 В ис тории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетво рению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Таким образом, налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государст вом, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выража ют обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы,

участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Явля ясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возни кающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдержи вать) людей в

К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд.; том 21, стр.171.

развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государ ства в современных условиях. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщно сти, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что поря док налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого

назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды госу дарства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налого вых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

В условиях рыночной экономики любое государство широко ис пользует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Имен но налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, глав ным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

В налогах заложены большие возможности по регулированию со циально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производст ва - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т.п.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. На пример, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех то варов, на которые распространяется этот налог.

В налогах заложены возможности и регулирования доходов насе ления. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих гра ждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демо графические процессы, молодежную политику, иные социальные явле ния.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновре менно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выра жают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Под налогом понимается обязательный платеж, поступающий го сударству в определенных законодательством размерах и в установ ленные сроки.

В практике налоги имеют вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению и другим субъектам экономики в виде внутрен ней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильно сти и других благ, относящихся к категории общественных.

Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов экономики. При этом на лог может быть денежным и натуральным.

По объектам обложения налоги делятся:

- на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, про центы, дивиденды, ренту);

- налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;

- налог на имущество (предприятий и граждан);

- налог на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

- налог за пользование природным ресурсами.

Налоги могут устанавливаться на различных уровнях государст венной власти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они поступают в соответствующие бюджеты.

Налоги могут поступать не только в госбюджет, но и во внебюд жетные фонды: фонд социального страхования, фонд занятости, до рожный фонд и т.д.

Для понимания сущности налогов не малое значение имеет зна ние и понимание признаков налогов. К ним относятся:

1. Императивность - то есть требование со стороны государства обязательности налогового платежа. При невыполнении налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.

2. Смена собственника - в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или муниципальной, обра зуя бюджетный фонд.

3. Безвозвратность и безвозмездность - налоговые платежи обез личиваются и не возвращаются к конкретному плательщику. Налог предстает как безвозмездное изъятие государством части средств пред приятий, организаций и населения по заранее установленным нормати вам и срокам. Вот почему налоги взимаются принудительно, проявляя тем самым как бы неэкономический характер.

Налоговая система базируется на соответствующих законодатель ных актах государства, которые устанавливают конкретные методы по строения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элемен ты налогов. К важнейшим элементам налогов относятся:

1. Субъект налога - налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательст вом уплатить налог.

2. Носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачи вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вно сит налог субъекту налога, а не государству. Классический пример этому - субъект налога - производитель или продавец товара, например, по налогу НДС, а носитель налога - покупатель товара.

3. Объект налога - доход или имущество, измеренные количест венно, которые служат базой для исчисления налога.

4. Налоговая база - денежная или физическая или иная характери стика объекта налогообложения.

5. Источник налога - это доход, из которого выплачивается налог.

6. Единица обложения - единица, в которой измеряется величина налога.

7. Ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.

8. Оклад налога.

9. Налоговый период - срок, в который должен быть уплачен на лог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимо сти от просроченного срока.

10. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение пла тельщика от налога.

Способ взимания налога - тоже достаточно существенное звено в понимании существа налогов и налоговой системы. Дело в том, что от того каким именно образом происходит, взимание налогов зависит, например сумма, которой распоряжается гражданин. Например, одно дело - получать зара ботную плату, тратить её и уже после этого платить налоги, и совсем другое дело, когда налог взимается сразу и заработная плата автоматически оказы вается с вычетом налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кадастровый способ - (от слова кадастр - таблица, справочник)

когда объект налога дифференцирован на группы по определенному призна ку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочни ки. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объек та. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспорт ных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация - документ, в котором платель щик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой та кого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на при быль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получа тель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подо ходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выпла ты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечис ляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Для того, чтобы достоинства налогов усиливались, а их недостат ки нейтрализовались или ослаблялись, очень важно соблюдение основ ных принципов налогообложения.

Определение и соблюдение этих принципов важно также и для того, чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей.

Первые пять принципов (наиболее фундаментальных), ставших классическими, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, в свое время выделил А. Смит. Они сводятся к следующему:

1. Принцип справедливости налогообложения. Суть принципа

заключается в обеспечении равномерного наложения налогового бремени на всех плательщиков. Правда, история свидетельствует об относи тельности понятия "справедливость". Так, А.Смит застал феодальный подушный налог, согласно которому каждый человек должен был пла тить подушный налог, который для всех был одинаков.

Таблица 1, показывает, что для бедного человека такой налог мо жет представлять тяжкое бремя, а для богатого - он совсем не ощутим.

Таблица 1.

" Влияние различных типов налогов на разные доходы".

Тип налогаСтавка

налога,

%Размер дохода (р.) трёх субъектов в год10 00040 000900 000НалогЧистый

доходНалогЧистый

доходНалогЧистый

доходПодушный100090001000390001000899000Пропорцио-

нальный10100090004000360009000810000Прогрес-сивный1010009000208000320003021000690000

Затем подушный налог был заменен подоходным налогом по еди ной ставке, то есть в одной и той же пропорции к доходу. Та же табли ца показывает, что такой налог, безусловно, более справедлив, так как абсолютная величина налога оказывается небольшой у бедняка и весь ма значительной у богача. Но очевидно, что для бедняка изымаемая у него в виде налога сумма кажется совсем не маленькой. Вот почему бо лее справедливым считается прогрессивный налог, предполагающий возрастающую в определенной прогрессии налоговую ставку на высо кие и сверхвысокие доходы. Здесь возможно освобождение от налога небольших доходов и повышенное обложение больших доходов, как это показано в таблице. В современной России класс богатых людей прогрессивный налог счел несправедливым и добился установления единого подоходного налога в 13%.

2. Принцип постоянства налогов. Данный принцип требует того, чтобы число налогов, их ставки не менялись часто, чтобы плательщик задолго вперед знал, что и сколько ему придется платить государству. Тогда он может планировать свою деятельность и осуществлять ее бо лее уверенно и успешно. Выдвижение этого принципа А.Смитом было реакцией на феодальное налогообложение, которое характеризовалось тем, что сбор налогов отдавался на откуп специальным сборщикам, ко торые передавали государю определенную сумму из собранных нало гов. Для того чтобы у них самих оставалась сумма побольше, сборщики иногда совершенно неожиданно для плательщиков меняли размеры на логов, вводили какие-то новые налоги, что вызывало крайнее недо вольство, особенно у нарождавшейся буржуазии.

3. Простота налоговой системы, ее удобство для плательщиков. Сложная система нередко создает у плательщиков впечатление, что их обманывают при изъятии налогов, берут лишнее. Поэтому они стре мятся по возможности свои доходы утаивать. Вот почему необходимо, чтобы налоговая система была простой и понятной.

Кроме того, нужно, чтобы плательщик не тратил время на уплату налогов (для этого, например, бухгалтерия предприятий при определе нии выдаваемой на руки заработной платы сразу же вычитает из нее подоходный налог). Для плательщика также удобно, когда налоги бе рут не раз в год, а ежемесячно - размер налога кажется не столь значи тельным.

4. Принцип экономичности налогообложения. Во времена А.Смита объектами налогообложения были самые разнообразные ве щи: окна в домах, стекла, уголь, свечи и т.д., учесть которые было весьма непросто. Это требовало соответствующих расходов, которые не всегда покрывались собранными налогами. Очевидно, что налоговая система должна требовать на свое содержание совсем незначительную часть того, что она дает государству в виде собранных налогов.

В современных условиях принцип экономичности рассматривает ся более широко. Он предполагает экономическую эффективность на логообложения.

Практика показала, что объем налоговых поступлений зависит и от ставки налогов. Чрезмерно высокая ставка может обернуться мень шим объемом поступлений, чем невысокая ставка. Зависимость объема налоговых поступлений от уровня налоговой ставки иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.

Кривая хорошо показывает, что ставка налога не должна превы шать 50%, так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налого вых поступлений. Последние могут опуститься до нуля, если устано вить 100%-ю ставку. Эта тенденция обусловлена тем, что у плательщи ков исчезает стимул иметь высокие доходы, так как все равно большую часть их придется отдать. Кроме того, получаемые доходы плательщи ки начинают скрывать. Наиболее выгодная величина налоговой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она может быть довольно высокой в военное время. Если в стране процветает казно крадство, налоги идут на строительство роскошных дач государствен ных чиновников, то даже не очень высокая ставка вызывает возмуще ние плательщиков.

Рис. 1. Кривая Лаффера

5. Кривая Лаффера выводит еще на один принцип, который выдви нул еще А. Смит - это принцип неотягощенности налогов. Размер на лога должен быть таким, чтобы он не очень обременял плательщиков, и они могли его уплатить без особого ущерба для своего благосостояния.

К предложенным А.Смитом принципам налогообложения в со временных условиях добавляются также принципы обязательности и всеобщности налогообложения, смысл которых ясен из их названия. Поскольку налог предстает как обязательный платеж, то его должны платить все, кому положено. Для этого, например, в РФ созданы специ альные органы в виде налоговых инспекций и налоговых полиций, ко торые следят за уплатой налогов, выявляют и наказывают неплатель щиков.

Выделяют также еще один принцип - системность налогообложе ния.

Суть его заключается в том, что совокупность всех видов налогов, их ставки, способы изъятия, налоговое законодательство и налоговые органы образуют налоговую систему страны и эта система должна быть непротиворечивой, все её элементы должны быть взаимосвязаны и взаимодополнять друг друга. В этом случае налоги будут органично вписываться в национальную экономику, усиливая ее, обеспечивая ей необходимый динамизм.

В настоящее время эти принципы расширены и дополнены эко номической наукой в соответствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом

возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается

далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитыва ются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение до ходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь соз данный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государствен ной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для вос приятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Заканчивая обзор сущности налогов, необходимо отметить, что налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем ста бильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предпри ниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эф фект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределенность - враг предприниматель ства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъ юнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные из менения ставок, условий налогообложения, а тем более - самих принципов налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогооб ложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застыв ших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налого обложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает от вечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объек тивными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налого вую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вно сятся необходимые изменения.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой сис темы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключени ем устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неиз менными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки на логов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут опреде лить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повыше ния на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изме нения не нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринима телей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сего дняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, ак цизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Оглавление

- Введение

- Виды налогов

- Основные функции налогов

- Фискальная функция

- Распределительная функция

- Регулирующая функция

- Контрольная функция

- Поощрительная функция

- Статистика налогов Заключение

- Литература

Заключение

Мы рассмотрели сущность налогов, их виды и функции. И теперь в заключение работы, постараемся сделать некоторые обобщения отно сительно изученной темы.

Итак, применение налогов является одним из экономических ме тодов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предпри ятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственно сти и организационно-правовой формы предприятия. С помощью нало гов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи нало гов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привле чение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Список литературы

1. Андриянов В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории. - М.: "ЮНИТИ", 2004, - 335с

2. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. - 1996, - №3. - с.25-29

3. Борисов Е.Ф.Экономическая теория: Учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: "Юрайт-М", 2000, - 535с

4. Бункина М.К., Семёнов А.М. Макроэкономика. - М.: Дело и сервис, 2003, - 544с

5. Бугаян И.Р. Макроэкономика. Ростов-на-Дону: "Феникс", 2000, - 352с

6. Гукасьян Г.И.Экономическая теория. Ключевые вопросы. - М.: "Инфра-М", 1998, - 284с

7. Гукаськова М.Ф., Стерликов П.Ф., Стерликов Ф.Ф. Экономика: 100 вопросов - 100 ответов: Учеб. пособие. - М.: Гуманит. изд. центр "Владос", 1999, - 278с

8. Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: Экономистъ, 2005, - 861с

9. Камаев В.Д. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Гуманит. изд. центр "ВЛАДОС", 2000, - 384с

10. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. Учеб. пособие для вузов. - М.: "Юнити-дана", 2000, - 215с

11. Кураков Л.П., Яковлев Г.Е. Курс экономической теории. - М.: "Гелио" АРВ, 2005, - 536с

12. Курс экономики: Учеб./ Под ред. проф. F.А. Райзберга - М.: "Инфра - М"., 1999, - 305с

13. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика:

Пер. с 13-го англ. изд. - М.: "Инфра-М", 2001, - 974с

14. Матвеев Т. Ю., Никулина И.Н. Основы экономической теории. - М.:

"Дрофа", 2003, - 213с

15. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - "Минск", 2002, - 304с

16. Основы экономической теории: Учеб. пособие / под ред. Проф. В.Д. Каменева. - М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 1999, - 196с

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: "Книжный мир", 2000, - 592с

18. Романенко И.В. Экономическая теория: Конспект лекций. - СПб: " Изд-во Михайлова В.А.", 2003, - 62с

19. Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики: Учебник - М., Банки и биржи, "ЮНИТИ", 1996, - 384с

20. Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учебное пособие. - Челябинск, 2002, - 214с

21. Симкина Л.Г. Экономическая теория. Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер Принт, 2006, - 384с

22. Филлипов Н.И. Основы экономической теории. - Екатеренбург, 2001, - 131с

23. Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: "ТЕИС", 2003, - 254с

24. Шишкин А.Ф. Экономическая теория: учеб. Кн. 1 - 2-е издание - М.: Гуманит изд. Центр "ВЛАДОС", 1996, - 352с