Курсовая работа на тему: Анализ и оценка финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Введение

Переход к рыночной экономике требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности организаций. С помощью методов, способов и приемов, используемых в экономическом анализе, вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, контролируется их выполнение, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работников.

По мнению Н.П. Любушкина [13, с.377]: "Реформирование бухгалтерского учета, ориентированное на международные стандарты бухгалтерского учета, и усиление прогнозно-оценочной направленности аудита активизировало внимание к анализу финансовых результатов и финансового состояния организации".

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Целью курсовой работы является проведение комлпексного анализа финансового положения деятельности коммунального предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

1. Провести анализ и оценку состава, структуры и состояния активов МУП "ЖКО Чемал" по данным синтетического и аналитического учета, изучить причины изменений.

2. Провести комплексную оценку динамики активов и их влияния на выручку от продаж с использованием современных методов комплексной оценки.

. Провести факторный анализ и оценку рентабельности активов МУП "ЖКО Чемал", с выявлением причин изменений.

. Провести анализ и комплексную оценку платежеспособности по данным бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования выступает МУП "ЖКО Чемал". Предмет исследования - проведение комплексного анализа финансовой отчетности исследуемого предприятия.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели

МУП "ЖКО Чемал" 2012-2013 годы (тыс. руб.)

Показатель

на 31.12.12

на 31.12.13

Темп роста, %

Выручка от реализации продукции

Себестоимость проданных товаров, работ и услуг

Чистая прибыль

Суммарные активы

А.Д. Шеремет [7, с.24] считает: "Исторически методы анализа рассматривались в еще ранее выделившихся в самостоятельные экономические науки: бухгалтерском учете, статистике, планировании и др. Выделение анализа хозяйственной деятельности в самостоятельную науку должно вести не к изъятию методов конкретно-экономического анализа из всех других наук, а - к методологическому и организационному единству применяемых методов, обеспечивать быстрое развитие и совершенствование этих методов, выделить отдельные виды анализа применительно к разным функциям управления".

Главными предпосылками для научного и практического обособления анализа хозяйственной деятельности является то, что:

объективная необходимость комплексного анализа объекта управления на базе всех видов экономической, технической и социальной информации;

комплексный экономический анализ требуется для информационно-аналитического обеспечения коммерческого расчета - одного из основных направлений совершенствования хозяйственного механизма в рыночной экономике;

комплексный анализ является базой комплексной оценки каждого индивидуального объекта управления.

Экономический анализ деятельности организаций обособился и занимает самостоятельное место в системе экономических наук. Главное его обеспечение составляет системный бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая отчетность).

1. Теоретические и методические основы комплексного анализа и оценки финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности

1.1 Содержание комплексного анализа финансового положения предприятия. Информационная база

По мнению Г.В.Савицкой [3, с.4]: "Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выделять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки".

Комплексный анализ хозяйственной деятельности основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его "болевых точек" и изучение причин их образования.

2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний. Они существенно отличаются по своим целям и содержанию.

Внутренний финансовый анализ - это процесс исследования механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности. [3, с.304]

А.Д. Шеремет [7, с.25] считает, что: "Информационной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и пассивах, убедиться в наличии прибылей и убытков, выявить перспективы развития".

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При формировании отчетности следует руководствоваться, прежде всего, Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями на 28 декабря 2013г., редакция Федерального закона действующая с 01 января 2014 г.), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (с изменениями на 08 ноября 2010 г.), Приказом Министерства финансов № 67н от 22 июня 2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности организации" (в редакции от 08 ноября 2010 г. №142н).

В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности. На их основе Минфином России разработаны образцы форм бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности носят рекомендательный характер. Организации могут разрабатывать собственные формы на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Минфином России. При этом разработанные организацией формы отчетности должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления об ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах, и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям деятельности предприятия, как в натуральном так и в стоимостном выражении, составляется по данным статистической, оперативной и бухгалтерской отчетности.

Оперативная отчетность - содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени, составляется на основе данных оперативного учета.

М.И.Баканов, А.Д.Шеремет [8; с. 112] считают, что источниками информации для проведения анализа финансового положения предприятия служат данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса и других форм отчетности.

Оглавление

- Введение

- Теоретические и методические основы комплексного анализа и оценки финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности .1 Содержание комплексного анализа финансового положения предприятия. Информационная база

- Методы и приемы комплексного анализа и оценки имущественного состояния предприятия

- Методы и приемы комплексной оценки финансовой устойчивости и платежеспособности Глава 2. Комплексный анализ и оценка имущественного состояния МУП ЖКО Чемал

- Анализ и оценка состава, структуры и состояния активов, собственного и заемного капитала на МУП ЖКО Чемал

- Комплексная оценка динамики активов МУП ЖКО Чемал и их влияние на выручку от продаж

- Факторный анализ и оценка рентабельности активов МУП ЖКО Чемал Глава 3. Выводы по совершенствованию хозяйственной деятельности МУП ЖКО Чемал

- Заключение

- Список литературы

- Приложения

- бухгалтерский отчетность актив финансовый

Заключение

Основной целью курсовой работы являлось проведение комплексного анализа и оценка финансового положения жилищно-коммунального предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования выступало МУП "ЖКО Чемал", предметом исследования - комплексный анализ и оценка финансового положения на основе данных финансовой отчетности исследуемого предприятия.

В первой главе курсовой работы раскрыто содержание комплексного анализа финансового положения предприятия, его информационная база, охарактеризованы методы и приемы комплексного анализа и оценки имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости и платежеспособности.

Во второй главе курсовой работы проводится информационно - аналитическое исследование бухгалтерской отчетности на примере МУП "ЖКО Чемал". Здесь проводится анализ и оценка состава, структуры и состояния активов на МУП "ЖКО Чемал"; проводится комплексная оценка динамики активов и их влияние на выручку от продаж; факторный анализ и оценка рентабельности активов МУП "ЖКО Чемал" по данным бухгалтерской отчетности за 2012 - 2013 г.г.

В третьей главе работы дается общая оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия и рекомендации по увеличению прибыли.

В результате были выявлены отрицательные моменты (узкие места) в финансовом положении деятельности предприятия, в частности неудовлетворительная структура оборотных активов и собственных оборотных средств, снижение финансовой устойчивости и ликвидности. В целом неудовлетворительной является вся система финансовых коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости, необходима серьезная перестройка в финансовой деятельности.

Активы предприятия на конец 2013 года по сравнению с их величиной на начало 2013 года уменьшились на 1617 тыс. руб.

Анализируя состав основных средств, можно отметить то, что на предприятии имеется избыток сооружений и оборудования, которое либо простаивает, либо используется не на полную мощность.

В связи с наличием в составе оборотных активов просроченной дебиторской задолженности, предприятие не может вовремя рассчитаться по своим долгам.

Анализ эффективности использования оборотных средств определил, что в 2013 г. имеющиеся на предприятии оборотные средства использовались недостаточно эффективно, что, несомненно, повлияло на финансовое состояние организации и снижение финансовой устойчивости.

В результате оценки показателей финансовой устойчивости за исследуемый период можно сделать вывод, что практически финансовое положение организации неустойчивое, при недостаточной ликвидности утеряна финансовая устойчивость и существует большая зависимость от кредиторов.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от оказания услуг и, прежде всего, за счет повышения тарифов.

Предложенные мероприятия позволят, на мой взгляд, улучшить финансовое положение предприятия и повысить его финансовую устойчивость.

Список литературы

1. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями на 28 декабря 2013г., редакция Федерального закона действующая с 01 января 2014 г.).

2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н (с изменениями на 08 ноября 2010 г.), Приказом Министерства финансов № 67н от 22 июня 2003 г. "О формах бухгалтерской отчетности организации" (в редакции от 08 ноября 2010 г. №142н).

3. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов -6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 607с

. Климова Н. В. Экономический анализ. Теория, задачи, тесты, деловые игры : учеб. пособие / Н. В. Климова. - М.: Вуз. учеб. : ИНФРА-М, 2013. - 287 с

5. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/Д.В. Лысенко.- М.:ИНФРА-М, 2012.-320с.

6. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - Изд. 4-е, исправл., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. - 600 с.

7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.

8. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 456 с.

9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.

. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов - М.: Финансы и статистика, 2011. - 416 с.

11. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 320 с.

. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб: Питер, 2010. - 256 с.

. Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 448 с.

. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятий. Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 470с.

15. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011, - 344 с.