Дипломная работа на тему: Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

Введение

Информационным источником для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс.

Определяющим моментом для анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс.

Таблица 1 Аналитический баланс-нетто

АКТИВ

На начало года

На конец года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы:

- производственные запасы

- незавершенное производство

- расходы будущих периодов

- готовая продукция

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

БАЛАНС

ПАССИВ

На начало года

На конец года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Фонды накопления

Фонды социальной сферы

Целевые финансирование и поступление

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного периода

ИТОГО по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства

Прочие долгосрочные пассивы

ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Расчеты по дивидендам

Доходы будущих периодов

Фонды потребления

Резервы предстоящих расходов и платежей

Прочие краткосрочные пассивы

ИТОГО по разделу V

Б А Л А Н С

Для проведения финансового анализа предлагается использовать аналитический баланс-нетто. Для его получения необходимо осуществить следующие преобразования отчетного баланса:

основные средства показываются за вычетом износа, отражаемого в разделе 1 актива;

прибыль представляется в аналитическом балансе-нетто только своей нераспределенной частью.

Величины по статьям отчетного баланса, не охваченные вышеизложенными преобразованиями переносятся в аналитический баланс-нетто без изменений. Аналитический баланс-нетто имеет вид представленный в табл.1.

В таблицах 2 и 3 представлена агрегированная форма сравнительного аналитического баланса-нетто.

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса - графы 2, 3, 4, 5;

показатели динамики баланса - графы 6, 8;

показатели структурной динамики баланса - графы 7, 9.

Для выяснения общей картины изменения финансового состояния весьма важными являются показатели структурной динамики баланса (особенно 9-я графа сравнительного аналитического баланса-нетто).

Таблица 2 Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

А К Т И В

Абсолютные величины

Удельные веса, %

Изменения

на начало перио-да

на конец периода

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величии-нам на начало периода

в % к измене-ниям итога баланса

I. Внеоборотные активы

II. Оборотные активы в том числе: - запасы денежные средства дебиторская задолженность

Б А Л А Н С

Можно отметить, что в составе имущества предприятия на начало года Внеоборотные и оборотные активы составляли 276625 руб,за отчетный год они уменьшились на 5493 руб, при этом доля внеоборотных активов значительно снизилась с 12.50% ,на начало года, до 2.10%, на конец года, т.е на 10.4%, что говорит об ухудшении материально-технической базы предприятия. При этом в оборотных активах, удельный вес запасов уменьшились на 14,87%, денежные средства увеличились на 0,37%,т.е практически не изменились, а дебиторская задолженность возросла до 41,55%, т.е на 29,19%.Что может означать выделение части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов.

Таблица 3 Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

П А С С И В

Абсолютные величины

Удельные веса, %

Изменения

на начало перио-да

на конец перио-да

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величинам на начало периода

в % к изменениям итога баланса

III. Капитал и резервы в том числе: уставный капитал добавочный капитал нераспределен-ная прибыль

IV. Долгосрочные пассивы

V. Краткосрочные пассивы в том числе: заемные средства кредиторская задолженность

Б А Л А Н С

Наблюдается уменьшение стоимости пассивов на конец периода до 271132, т.е на 5493 руб. Величина собственных средств (капитал и резервы) на конец периода увеличивается на 52178руб, т.е на 19,69% это может происходить за счет роста нераспределенной прибыли на 20,8%( с 45615 руб. до 101098 руб.). В составе пассивов организации краткосрочные пассивы хотя и преобладают (это говорит о том, что предприятие в основном функционирует за счет заемных средств и кредиторов), но на конец отчетного года уменьшаются на 57671 руб., т.е предприятие постепенно выплачивает долги.

На основе агрегированного сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия и его источников, который в более упорядоченном и систематизированном виде удобно проводить по следующему балансу в форме счета (табл. 4).

Таблица 4 Анализ структуры имущества и его источников

А К Т И В

Удельные веса, %

П А С С И В

Удельные веса, %

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

1.Имущество

1.Имущество

1.1.Иммобилизованные средства

1.1. Собственные средства

1.2.Мобильные средства

1.2. Заемные средства

1.2.1.Запасы

1.2.1.Долгосроч-ные заемные средства

1.2.2.Расчеты с дебиторами

1.2.2.Краткосрочные заемные средства

1.2.3.Краткосрочные финансовые вложения

1.2.3.Кредитор-ская задолженность и прочие краткосрочные пассивы

1.2.4.Денежные средства

1.2.5.Прочие оборотные активы

Анализ структуры имущества и его источников показал, что в активе, т.ев имуществе предприятия наибольшую часть занимают мобильные средства, и на конец года составляют 97,90% всего имущества и с начала года на конец года возрастают на 10,4%,вторые по значимости- запасы, которые значительно возрастают с 49,24 до 94,37%, т.е на 45,13% почти в 2 раза. Расчеты с дебиторами также возрастают на 29,19%, в основном за счет денежных средств, удельный вес которых возрастает, незначительно, на 0,37%, краткосрочные финансовые вложения уменьшаются с 4,34 до 0,81%, т.е на 3,53%.

Что касается источников имущества предприятия, то основными являются заемные средства, их удельный вес снижается на конец года до 58,50%, т.ена 19,68%,что означает что предприятие рассчитывается по своим обязательствам, второе место занимают Собственные средства- 41,5% на конец года, это единственный показатель, который увеличивается (19,68%).

Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы составляют 40,20%, и с начала года на конец года снижаются на 19,19%.

Краткосрочные заемные средства также снижаются, но незначительно на 0.51%. Долгосрочные заемные средства остаются неизменными.

Сопоставление структур изменений в активе и пассиве сводится к сравнению:

где - изменение величины внеоборотных активов за отчетный период;

- изменение величины мобильных средств (оборотных активов);

- изменение величины капитала и резервов;

- изменение величины заемных средств.

- изменение величины валюты баланса.

Величина заемных средств определяется итогом разделов IV и V пассива баланса-нетто:

где - долгосрочные пассивы;

- краткосрочные заемные средства;

- кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

)На начало года:

)На конец года:

Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса-нетто (см. табл.5 - 9).

На основе таблиц 2, 3, 5 - 9 делается общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период.

Таблица 5 Анализ внеоборотных активов

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

на начало перио-да

на конец перио-да

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величии-нам на начало периода

в % к измене-нию общей величины

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

И т о г о

Внеоборотные активы с начала года на конец года изменяются с 34567руб. до 5685руб, т. е уменьшаются на 28882руб. При этом, нематериальные активы на конец периода исчерпывают себя полностью с 14000руб до 0 руб. Основные средства уменьшаются на 11793руб, их удельный вес на конец периода 20,63%. уменьшения к началу периода 90,95%.Незавершенное строительство к концу года возрастает на 200 руб., удельный вес 21,11%, с изменением к началу года на 20%. Долгосрочные финансовые вложения уменьшаются на 720руб, изменение к началу года составит -55,38%. Уменьшение наблюдается также у прочих внеоборотных активах на 2569руб, с изменением -48,46% к началу года.

Таблица 6 Анализ оборотных активов

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

на начало перио-да

на конец перио-да

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величии-нам на начало периода

в % к измене-нию общей величины

Запасы

Дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого

Оборотные активы с начало года на конец года возрастают на 23389руб. Наибольшую часть оборотных активов предприятия занимают запасы, составляют 93189руб. на конец периода, при том что на начало года - 136204руб, т.е к концу периода уменьшились на 43015руб. изменение к началу года -31,58%, удельный вес 35,11%.Это говорит о том, что предприятие нормально функционирует и берет запасы для производства ил продажи. Намного возрастает дебиторская задолженность, к концу года на 78460руб, изменение к началу года 229.42%. удельный вес составляет самый большой % оборотных активов предприятия (42.44%). Краткосрочные финансовые вложения уменьшаются на 9800 руб., изменение к началу года -81,67%., удельный вес незначительный 0,83%. Денежные средства не изменяются. Прочие оборотные активы уменьшаются на 2256руб, удельный вес на конец года 2,78%, изменение к началу года -23,37,%.

Таблица 7 Анализ капитала и резервов

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

на начало перио-да

на конец перио-да

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величии-нам на начало периода

в % к измене-нию общей величины

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Фонды накопления

Фонды социальной сферы

Целевые финансирования и поступления

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

И т о г о

Капитал и резервы к концу года возрастают на 52178руб в основном за счет Нераспределенной прибыль прошлых лет, которая к концу года возрастает на 54748руб, изменение к началу года120,02%.Уставный капитал уменьшается на 2700руб, на 34,04% к началу года, его удельный вес значительный 4,65%. Добавочный капитал, Резервный капитал, Фонды накопления практически не изменяются. Фонды социальной сферы уменьшаются на 100руб, изменение к началу периода -78,43%, удельный вес 0,89%. Целевые финансирования и поступления также уменьшается на 225руб, с изменением 21,03% и удельным, приближающимся к нулю(0,10%). Нераспределенная прибыль отчетного года составляет 735руб.

Таблица 8 Анализ долгосрочных пассивов

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

на начало перио-да

на конец перио-да

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величии-нам на начало периода

в % к измене-нию общей величины

Заемные средства

Прочие долгосрочные пассивы

И т о г о

Анализ долгосрочных пассивов показывает, что изменения с начала года по сравнению с концом отчетного года нет, и составляет 2000руб.

Таблица 9 Анализ краткосрочных пассивов

КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

на начало перио-да

на конец перио-да

на начало перио-да

на конец перио-да

в абсолютных величинах

в удель-ных весах

в % к величии-нам на начало периода

в % к измене-нию общей величины

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Расчеты по дивидендам

Доходы будущих периодов

Фонды потребления

Резервы предстоящих расходов и платежей

Прочие долгосрочные пассивы

И т о г о

Сумма краткосрочных пассивов уменьшается на 57671руб. и составляет 156616руб.Большую часть составляет Кредиторская задолженность. К концу года равна 101481, уменьшается на 58853руб,изменение к началу года -36,71%, удельный вес значительный 64,80%.Сумма Заемных средств также сокращается на 2382руб, изменение -4,76%, Уменьшаются и Расчеты по дивидендам на 200руб, изменение составило -11,76%. Доходы будущих периодов увеличиваются на 600, изменение 46,15%. Фонды потребления также возрастают на 145уб, изменение 127,98% по отношению к начало года. Увеличение Резервов предстоящих расходов и платежей составляет 145руб,по отношению к началу года 19,73%. Растут прочие долгосрочные пассивы и составляют 2750руб.

Оглавление

- Структурный анализ активов и пассивов за отчётный период

- Анализ финансовой устойчивости предприятия

- Анализ ликвидности баланса

- Определение удовлетворительной структуры баланса предприятия и его платежеспособности Заключение

Заключение

Финансовое состояние данного предприятия на начало отчетного периода является неустойчивым, такая же ситуация наблюдается и на конец периода. Все показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия ниже нормы, но на конец периода приближаются к ней. Анализируя баланс, можно отметить, что наблюдается увеличение оборотных активов и увеличение краткосрочных пассивов, соотношение заемных и собственных средств находится в пределах нормы.

Предприятие не может возможность рассчитаться по своим обязательствам, и является не надежным партнером. Финансовое состояние является кризисным.