Дипломная работа на тему: Логовая система республики Беларусь. Понятие и сущность логовой системы

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общественных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. Налоги как один из важнейших инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны; это необходимое звено экономических отношений в обществе. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности.

Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

- налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений:

- налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

- налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

- административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

С обретением национальной независимости и государственной самостоятельности перед Республикой Беларусь встала задача создания собственной налоговой системы, адекватной национальным интересам и целям развития Беларуси и соответствующей современным мировым требованиям. В результате налоговой реформы, проведенной в 1992 г., социалистическая налоговая система, действовавшая в республике, была заменена системой, отвечающей основным европейским и мировым стандартам, однако процесс совершенствования белорусского налогообложения продолжается до сих пор.

Налоговая система Республики Беларусь - один из важнейших элементов экономической системы государства. В условиях коренных преобразований в экономике налоговая система испытывает двойную нагрузку. С одной стороны, она должна стимулировать развитие экономики, придание ей соответствующей структуры отраслей и производства, а с другой - она испытывает постоянное воздействие со стороны государства, нуждающегося во все возрастающих финансовых ресурсах. Существует непосредственная взаимосвязь между государственными расходами и налоговой нагрузкой на предприятие и население. Эффективная налоговая система может состояться при грамотном регулировании налоговых отношений и соответствующем требованиям времени налоговом законодательстве.

Целью дипломной работы является исследование налоговой системы Республики Беларусь, принципов ее построения, видов налогов и сборов, действующих на территории Республики Беларусь; анализ налоговой нагрузки на экономику и структуры налогов, формирующих доходную часть бюджета; выявление недостатков белорусской налоговой системы и основные направления ее реформирования.

Объектом исследования дипломной работы определено юридическое лицо Республики Беларусь, которое является плательщиком налогов.

ООО "ЛЮМ" зарегистрировано решением Миноблисполкома от 13.09.2000 г. № 609 в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 600045077.

Основными источниками при изучении правовых основ организации налоговой системы Республики Беларусь явились: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Законы, Указы и Декреты Президента по вопросам налогообложения, материалы периодической печати, статистические данные по налоговой отчетности.

Оглавление

- Введение

- Налоговая система республики Беларусь

- Понятие и сущность налоговой системы

- Классификация налогов, их виды и распределение

- Налогообложение на предприятии

- Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг косвенные налоги

- Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг

- Налоги, уплачиваемые из прибыли

- Анализ налогообложения на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО ЛЮМ и совершенствование налоговой системы

- Анализ налогообложения на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО ЛЮМ

- Совершенствование налоговой системы республики Беларусь Заключение

- Список использованных источников

- Приложение 1 Баланс предприятия

- Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках

- Приложение 3 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 за 2004г

- Приложение 4 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 за 2005г

Заключение

В результате проведенного в работе исследования можно сделать следующие выводы:1) под налоговой системой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

2) современная налоговая система Беларуси характеризуется следующими чертами:

- базируется на правовой основе, а не подзаконных актах, как это было ранее. Она пронизывает все финансовые отношения, связанные с перераспределением части совокупного общественного продукта;

- построена по единым правилам, на едином механизме исчисления и сбора платежей, независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов;

Список литературы

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть: Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002г. //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2003.2. О бюджете Республики Беларусь на 2006 г. Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 81-З //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

3. О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налогам и бюджетным вопросам. Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-3 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

4. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 года № 14 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

5. О внесении изменений и дополнений в инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.01.2006 года № 1 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

6. Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 году. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.01.2006 г. № 8 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. Центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

7. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 21 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

8. Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2006 году. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2006 г. № 13 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

9. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) юридическими лицами. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2005 г. № 36 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

10. О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) юридическими лицами. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2006 г. № 22 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2006.

11. Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 года № 19 //КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац. Центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2005.

12. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. шк., - 2003. - 480с.

13. Бюджетная и налоговая системы Республики Беларусь: учеб. Пособие для студентов экономического и юридического факультетов БГУ/ Н.А. Мельникова. - Мн.: БГУ, 2005. - 262с.

14. Головачев А.С., Пацкевич Л.П. Налогообложение: Учеб.-метод. комплекс. - Мн.: Изд-во Академии управления при Президенте Республики Беларусь, 2002. - 132с.

15. Гюрджан В.А. Налоги в Республике Беларусь: Учебник. - Мн.: "Теория и практика в цифрах и комментариях", 2002. - 463с.

16. Заяц Н., Киреева Е., Заяц А. Современное налогообложение и его развитие // Финансы. Учет. Аудит. - 2000. - № 10. - С. 51-53.

17. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. - Мн.: Изд-во БГЭУ, 2002. - 220с.

18. Каштанова Е.Г. Налоговые реформы конца XX века - путь к социальному прогрессу // Белорусский экономический журнал. - 2000. - №4. - С. 65-75.

19. Киреева Е.Ф. Налоговые пространства: проблемы становления и развития // Белорусский экономический журнал. - 2000. - №1. - С. 18-23.

20. Киреева Е. Основные тенденции в развитии налоговой системы Республики Беларусь // Финансы. Учет. Аудит. - 2001. - №9. - С. 52-56.

21. Киреева Е. Налоговая система Республики Беларусь // Директор. - 2005. - № 3. - С. 24-25.

22. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение. В 2 ч. Ч 1.: Учебно-методический комплекс по изучению дисциплины для студентов экономических специальностей всех форм обучения. - Мн.: изд-во МИУ, 2003. -156с.

23. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение. В 2 ч. Ч. 2: Учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей. - Мн.: Изд-во МИУ, 2003. - 172с.

24. Налогообложение: Учеб. Пособие/ Л.И. Тарарышкина, О.С. Евменчик, С.И. Адаменкова; Под общ. ред. Л.И. Тарарышкиной. - Мн.: Бестпринт, 2004. - 192с.

25. Налоги без проблем. В 3 томах. Т. 1/ сост. Л.А. Кукса. - Мн.: Регистр, 2005. - 152с. - (Серия "Современному бухгалтеру").

26. Налоги без проблем. В 3 томах. Т. 2/ сост. Л.А. Кукса. - Мн.: Регистр, 2005. - 166с. - (Серия "Современному бухгалтеру").

27. Налоги без проблем. В 3 томах. Т. 3/ сост. Л.А. Кукса. - Мн.: Регистр, 2005. - 153с. - (Серия "Современному бухгалтеру").

28. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика). - 3-е изд., доп. и перераб./ С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Мн.: Элайда, 2005. - 568с.

29. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ООО "Новое знание", 2000. - 688с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на "_1_" января 2006 г.

Форма №1 по ОКУД

КОДЫ

Дата (год, месяц, число)

Организация __ООО "ЛЮМ"___________________________ по ОКЮЛП

Учетный номер плательщика 600045077 _________________ УНП

Вид деятельности __автоперевозки______________________ по ОКЭД

Организационно-правовая форма ___частная ______ по ОКОПФ

Орган управления ____________________________________ по СООУ

Единицы измерения: млн. руб. по ОКЕИ

Адрес ___Минский р-н, д. Угляны ____________

Контрольная сумма

Дата утверждения

9 марта 2006 г.

Дата отправки (принятия)

(продолжение)

АКТИВ

Код строки

На начало

отчетного года

На конец

отчетного периода

I. Внеоборотные активы

Основные средства (01, 02)

Нематериальные активы (04, 05)

Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)

Вложения во внеоборотные активы (07, 08)

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

II. Оборотные активы

Запасы и затраты

В том числе:

сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)

животные на выращивании и откорме (11)

незавершенное производство (издержки обращения)

прочие запасы и затраты

Налоги по приобретенным ценностям (18, 76)

Готовая продукция и товары (40, 41, 43)

Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные

услуги (45, 46)

Дебиторская задолженность

В том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками (62, 63)

расчеты с учредителями по вкладам в уставной фонд (75)

расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76, 60)

прочая дебиторская задолженность

Финансовые вложения (58,59)

Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

БАЛАНС

ПАССИВ

Код строки

На начало

отчетного года

На конец

отчетного периода

III. Собственный капитал

Уставный фонд (капитал) (80)

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)

Резервный фонд (82)

Добавочный фонд (83)

Нераспределенная прибыль (84)

Непокрытый убыток (84)

Целевое финансирование (86)

ИТОГО по разделу III

IV. Доходы и расходы

Резервы предстоящих расходов (96)

Расходы будущих периодов (97)

Доходы будущих периодов (98)

Прибыль отчетного года (99)

Убыток отчетного года (99)

Прочие доходы и расходы

ИТОГО по разделу IV

V. Расчеты

Краткосрочные кредиты и займы (66)

Долгосрочные кредиты и займы (67)

Кредиторская задолженность

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

расчеты по оплате труда (70)

расчеты по прочим операциям с персоналом (71,73)

расчеты по налогам и сборам (68)

расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)

расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75)

расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76,62)

Прочие виды обязательств

ИТОГО по разделу V

БАЛАНС

Руководитель

____Ю.В. Коркин _____

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер

__Т.А. Корунная-Коркина____

(бухгалтер)

(подпись)

(И.О.Фамилия)

"_____"__________________________ 200__г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за 2005 г.

Форма №2 по ОКУД

КОДЫ

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО "ЛЮМ" по ОКЮЛП

Вид деятельности автоперевозки УНП

Организационно-правовая форма частная по ОКЭД

Орган управления по ОКОПФ

Единицы измерения: млн. руб. по СООУ

Адрес Минский р-н, д. Угляны по ОКЕИ

Наименование показателя

Код. стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

I. Доходы и расходы по видам деятельности

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (010-020)

В том числе бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах

Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг

Управленческие расходы

Расходы на реализацию