Дипломная работа на тему: Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ «Родник»

Введение

В соответствии с законодательством Российской Федерации подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. К таким субъектам отнесены:

- банки и другие кредитные учреждения;

- открытые акционерные общества;

- организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

- страховые организации и общества взаимного страхования;

- товарные и фондовые биржи;

- инвестиционные институты;

- внебюджетные фонды;

- благотворительные и другие неинвестиционные фонды с добровольными отчислениями юридических и физических лиц;

- другие экономические субъекты, за исключением полностью находящихся в государственной или муниципальной собственности, при определенных критериях.

Таким критерием является наличие хотя бы одного из следующих финансовых показателей: объема выручки от реализации продукции за год, превышающей в 500 тыс. раз минимальный размер оплаты труда или суммы активов баланса, превышающей на конец года в 200 тыс. раз минимальный размер оплаты труда.

Следует также иметь в виду, что в соответствии с Законом РФ "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" от 19.11.92 г. на аудиторов возложены проверка и составление бухгалтерского баланса должника в случае возбуждения судебного дела о его несостоятельности.

Кроме обязательной аудиторской проверки, затраты на проведение которой включают в себестоимость продукции (издержки обращения), организации могут прибегать к услугам аудиторских фирм по собственной инициативе. При этом преследуется цель провести своеобразную экспертизу бизнеса и постановки бухгалтерского учета, с целью оптимизировать налоговые выплаты и своевременно устранить недостатки в учете. Однако оплата инициативных проверок осуществляется за счет чистой прибыли организации.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами анализа правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения организации, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

В ходе аудита проверяется правильность составления баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: все ли активы и пассивы отражены в отчете; все ли документы использованы в отчете; насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики организации.

Отчет о прибыли и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия за 2005 г.:

- форма №1 "Бухгалтерский баланс";

- форма №2 "Отчет о прибылях и убытках";

- форма №4 "Отчет о движении денежных средств";

- главная книга за 2005 г., журналы-ордера №1, 2, 10, 11, 6, 8 и т.д.

Информационной базой исследования послужили теоретические и фактические (практические) материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, а также зарубежных - Суйц В.П., кроме этого использована периодическая печать (журнал Аудиторские ведомости". Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ООО "ПТФ Родник", юридический адрес - 452680, г.Нефтекамск, пр. Комсомольский, 25.

Оглавление

- Введение 3

- Особенности проведения аудита ООО ПТФ Родник

- Характеристика предприятия

- Аудиторский договор

- Планирование аудита

- Методика аудита безналичных расчетов

- Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ Родник

- Заключение. 39

- Список использованной литературы 42

- Приложения

Заключение

В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов - рублевых и валютных. Предприятию должны открывать один рублевый и один валютный счета. Установив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: "Расчетный счет", "Валютный счет" и "Прочие денежные средства" с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.

Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам национальных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим порядком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка России, действующему на последнюю дату перед фиксированием учетных данных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 "Прибыли и убытки".

Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролировать банковские документы по существу произведенных операций. Это позволит установить:

- не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные операции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приобретениям и расходам других организаций, не имеющих отношения к проверяемому предприятию);

- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.

Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 "Переводы в пути". На этот счет в ряде случаев неправильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки-копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечислении денежных средств - авизо предприятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.

При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и валютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.

Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли нарушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.

Один из непростых вопросов - проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреждения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспособность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, задачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключаются в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, предложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по аккредитивам.

Список литературы

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).

4. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).

5. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 "Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности".

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Документирование аудита" (от 25.12.96г. Протокол №6).

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности" (от 25.12.96г. Протокол №6).

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" (от 09.02.96 Протокол №1).

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов" (от 20.10.96 Протокол №6).

10. Терехова "Теория, практика и методология аудита". Изд-е 3-е доп. и перераб. - М., 2002 г.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом "Питер", 2003.

12. Шипаев " Аудит в банках" - М.,2003 г.

13. Барышников Н.П. "Организация и методика проведения общего аудита", Москва, 2006 год. Информационный издательский дом "Филин".

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. "Аудит. Учебное пособие", Москва, 2005 год, "Инфра-М".

15. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис" , 1998.

16. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.

17. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.

18. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 3-15

19. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 - 1998 - с. 13

20. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2004 - с. 59-62

21. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 - 2004 - с. 72-75

22. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 75-81.

23. Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 - 2005 - с. 28