Дипломная работа на тему: Анализ контрольной деятельности логовых органов по взиманию ЕСХН примере МРИ ФНС

Введение

Актуальность дипломной работы. Одним из древнейших экономических институтов являются налоги. Они крепко связаны с государством. В свою очередь государство опирается на материальную основу, которая воплощает, прежде всего, налоги. На налогах лежит центр тяжести современного хозяйства. Они составляют до 90% доходной части бюджета, достигая 30-40% национального дохода.

История налогов насчитывает тысячелетия. Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общего продукта известны с незапамятных времен. При этом налогообложение, как элемент экономической культуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйства.

В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения традиционных фискальных функций становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики.

"Налоги" - это привычное слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возрастании тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки.

Простейший исторически ранней формой налогообложения являлись прямые налоги, то есть налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Преобразования, происходящие в стране с начала 90-х годов не могли не повлиять и на с/х.

Сельское хозяйство страны до сих пор не может оправиться после затяжного кризиса, обусловленные распадом Советского Союза, открытием границ и вызванным этим нововведением рынка страны дешевой, но очень недоброкачественной импортной сельскохозяйственной продукцией. Политику усугубляло и то, что цены на промышленные товары сельскохозяйственного использования и на ГСМ росли со значительным опережением, по сравнению с ценами на товары сельскохозяйственного производства.

Помимо всего прочего непосильным бременем, приводящим сельскохозяйственное предприятие к разорению и банкротству, была сложная система налогообложения, которая включала налог на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество и единый сельскохозяйственный налог.

С 2009 года глава 26.1 части второй Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)" начинает действовать в новой редакции. Федеральный закон от 11.11.2009 №147-ФЗ вносит концептуальные изменения в эту главу.

Предыдущая попытка внедрить единый сельхозналог, предпринятая в 2010 году оказалась неудачной. Воспользоваться ей смогли единицы, поскольку в действующей сейчас редакции главы 26.1 отсутствует четкое определение, кто может переходить на уплату единого сельхозналога, а также затруднено исчисление налоговой ставки. В настоящее время единый сельхозналог исчисляется по оценочной стоимости земли. Однако в подавляющем большинстве регионов кадастровая оценка земли отсутствует. А если стоимость земли не установлена - невозможно рассчитать ставку единого сельхозналога. Поэтому основная масса сельских хозяйств сегодня вынуждена использовать общеустановленную систему, уплачивая налог на прибыль, НДС, налог на землю и т. д.

Для упрощения системы налогообложения был принят Закон о Едином сельскохозяйственном налоге, который надо платить всего лишь 1 раз в год.

Актуальность данной темы заключается в том, что ЕСХН на сегодня является важным по своему знанию и новым на практике видом налогов для сельскохозяйственного производителя.

Предметом дипломной работы является единый сельскохозяйственный налога в системе специальных налоговых режимов.

Объектом дипломной работы является единый сельскохозяйственный налога.

Целью данной дипломной работы является теоретическое и практическое обоснование сущности и назначения ЕСХН, дать оценку действующего механизма налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и определить проблемы его совершенствования.

Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть экономическую сущность ЕСХН;

- определить роль и место ЕСХН в системе налогообложения;

- изучить действующий механизм взимания ЕСХН;

- провести анализ поступления данного налога;

- изучить опыт взимания ЕСХН в РД;

- определить пути совершенствования ЕСХН.

Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Оглавление

- Введение 3

- Есхн в системе специальных налоговых режимов

- Специальные режимы как льготные режимы для представителей малого бизнеса

- Единый сельскохозяйственный налог действующий механизм исчисления и условия применения ЕСХН

- Анализ контрольной деятельности налоговых органов по мобилизации есхн

- Динамика поступления единого сельскохозяйственного налога в бюджет

- Анализ контрольной деятельности налоговых органов по взиманию ЕСХН на примере МРИ ФНС 9

- Основные пути совершенствования налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции

- Понятие эффективности взимания ЕСХН и способы его повышения

- Совершенствование взимания ЕСХН

- Заключение 66

- Список использованной литературы 68

Заключение

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.

Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.

В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб.

Многие субъекты хозяйственной деятельности не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, что ведет к негативным последствиям в их деятельности.

Ввиду того что законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна, налогоплательщику необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику, чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения.

Список литературы

Нормативные и правовые акты

1. Конституция РФ: научно - практический комментарий. Под ред. акад. Б.Н.Топорнина. - М.: Юристъ, 2010.

2. Налоговый кодекс РФ Часть I. Федеральный Закон РФ от 31.07.1998 г. №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

3. Налоговый кодекс РФ Часть II. Федеральный Закон РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. О бюджетной политике в 2008-2010 гг.: Бюджетное послание Президента Российской федерации федеральному Собранию Российской федерации от 9 марта 2007 г., б/н.

5. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг. Одобрены на заседании Правиетльства РФ (протокол от 2 марта 2007 г. №8).

6. Основные направления реформирования региональных и муниципальных финансов. В материалах Постановления Правительства Российской федерации от 05.01. 2011 г. №2.

7. Федеральный закон РФ от 29.07.2010 г. №95-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах".

8. Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №137 - ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".

9. Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №144 - ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесении других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы".

10. Федеральный закон РФ от 19.12.2006 г. №238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год".

11. Федеральный закон РФ от 23.12.2010 г. №173-ФЗ "О федеральном бюджета на 2011 год".

Учебники, научные труды и монографии

12. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2007.

13. Бабаев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ, М., 2010, 231с.

14. Балакина А.П., Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в государствах - участниках евразийского экономического сообщества. Учебное пособие. М., 2011, 340 с.

15. Бехтерева Е.В. Новое в налоговом законодательстве. М.: "Юстицинформ", 2009 г.

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство "Налоги и финансовое право", 2006.

17. Васильева М. Налогоплательщики // "Экономико-правовой бюллетень", №4, апрель 2008 г.

18. Жариков Ю.Г. Земельное право: Учебник - 3 изд, М.: Юрист, 2006. - с.238.

19. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. И.: "Дашков и Ко", 2007. - с.872.

20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

21. Налоги и налогообложение Российской Федерации / Под ред. О.Н. Красноперовой, -М, 2009, 543с.

22. Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. М. В. Романовского М.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 576 с.

23. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка, проф. А. Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 399 с.

24. Налоги и налогообложение: Учебник/ Черник Д. Г. и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 328 с.

25. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2009 г. Система ГАРАНТ, 2009 г.

26. Подгорная Ю.А., Смагина И.А. Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2007 г. №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (экономико-правовой). Система ГАРАНТ, 2008 г.

27. Свищева В.А. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г.

28. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

29. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение, Питер, 2008, 123с.

30. Система налогов и сборов России: региональные налоги с обзором судебно-арбитражной практики Под ред. А.А. Ялбулганова. Система ГАРАНТ, 2008 г.

31. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европы и США, М., 2006 - 0,3 п.л.

32. Устьянцев Е.А. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ // "Нормативные акты для бухгалтера", №14, июль 2011 г.

33. Черник И.Д. Земельный налог: правовое регулирование и порядок внимание. М.:Эксмо, 2008. с.258.

34. Шацило Г.В. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения "Бухгалтер и закон", №8, август 2009 г.

Статьи, периодические печатные издания

35. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы//Двойная запись. 2007. № 11.

36. Ильин А.С. Налоговый механизм государственного регулирования доходов //Финансы. 2008. №3 с.16-18.

37. Исакина Е.Н. Представление налоговых деклараций в налоговые органы // Журнал "Журнал", Налоговый вестник, №12, 2007, с. 88-92.

38. Лермонтов Ю. Готовим возражения по результатам проверки // Журнал "Главбух" № 8, 2008, с. 69-71

39. Морозов В.В. Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки // Журнал "Финансы" №8, 2007 с. 36-39.20.

40. Овчинников С.С. Понятие объекта налогообложения и специфика его содержания согласно законодательству о налогах и сборах / Актуальные проблемы правового регулирования социально-экономических отношение// Сборник статей. Выпуск четвертый / Под ред. А.Д. Селюкова - М: 2009. 0,5 п.л.;

41. Овчинников С.С. Понятие специальных налоговых режимов / Правовые проблемы развития социальной сферы в Российской Федерации: Доклады и сообщения V Международной конференции Москва, 14 апреля 2011 г. / Под ред. Н.И. Архиповой, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Косяковой. - М.: РГТУ, 2011. 0,5 п.л.;

42. Овчинников С.С. Принципы правового регулирования специальных налоговых режимов / Экономический рост: теория и практика. Материалы V Чаяновских чтений Москва, 15 марта 2011 г./ Под ред. Архиповой М.: РГГУ, 2011. 0,5 п.л. .

43. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2006г. №3

44. Рагимов С.Н., Волкова М.В. Ещё одни дебют упрощенной системы. - Финансы, 2010, №1, с. 30-33

45. Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России //Социология власти, Москва, № 4,2006- 0,4 п.л.

46. Черник И.Д. Правовое регулирование земельного налога //Налоговый вестник. 2008. №8 с.67-72.

47. Янченко В.И. Вы готовы к налоговой проверке // Журнал, Налоговый вестник № 10, 2007. с. 85-95.