Дипломная работа на тему: Теоретические основы логовых преступлений. Краткая история логовых преступлений

Введение

Много исследований было проведено по вопросу о проблеме разоблачения налоговых преступлений, которая возникла в результате перехода к рыночным отношениям. В таких отношениях присутствуют как положительные стороны, так и отрицательные моменты, связанные с экономической и налоговой преступностью. Авторы пришли к выводу, что принципиально важно разрабатывать эффективные методы раскрытия таких преступлений. Многое по данной теме остается недостаточно исследованным, в том числе и методика расследования налоговых преступлений, о которой сказано лишь немного. Мало внимания уделяется стратегии выполнения конкретных действий в ходе расследования, вопросу тактики, хотя это крайне важно и определяет успех расследования. Значительная помощь могла бы быть полезна опытным и молодым следователям в понимании механизмов уклонения от налогов и, в конечном счете, увеличении количества раскрываемых преступлений. Обнаружение и раскрытие сути методов, которые используются для избегания уплаты налогов, было бы полезно для ориентации следователей в разнообразных ситуациях. У неотступного времени, существовали периоды, когда законодательство Российской Федерации не содержало специфических положений о санкциях за уклонение от уплаты налогов. Этот недостаток в законе придаёт особое значение и актуальность представленному исследованию. На начальном этапе уголовная ответственность возникала в соответствии с указанием Пленума Верховного Суда СССР от 11 июня 1972 года "О судебной практике в делах о хищениях государственного и общественного имущества" пункт 20. Данный указ устанавливал, что причинение государству имущественного ущерба в результате уклонения от уплаты налогов или других обязательных платежей с использованием заведомо фальшивых документов должно быть классифицировано по статье. В Уголовный кодекс РСФСР была добавлена статья 162-1 по Указу Президиума Верховного Совета РСФСР от 26 мая 1986 года. Позднее, 2 июня 1992 года, данное дополнение было включено в Уголовный кодекс РСФСР. Статья 162-4 регулируют порядок и условия возможности пересмотра и пересмотра судебных решений, вынесенных судами гражданской юрисдикции. Вопрос о пересмотре судебного решения может быть рассмотрен в случаях его пересмотра или недостаточности. Заявление о пересмотре подается в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения суда или открытия новых обстоятельств. Новые обстоятельства могут быть признаны значимыми, если они имеются нарушение правил или процедур, контраргументов или доказательств, которые ранее не могли быть представлены в суде. При пересмотре решения в случае его недостаточности суд может изменить решение или прекратить дело. При передаче дела на пересмотр, суд будет руководствоваться общими принципами и требованиями процессуального законодательства. Определение о возможности пересмотра судебного решения может быть обжаловано исключительно в порядке, предусмотренном законом. Налоговые преступления регуляруются набором законов, включенных в статью 162-1 Уголовного кодекса РСФСР. Сегодняшняя уголовная ответственность определена статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, вступившими в силу в январе 1997 года. В 1998 году были внесены изменения в формулировку данных статей, чтобы уголовная ответственность распространилась не только на уклонение от уплаты налогов, но и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Система налогообложения совершенствуется вместе с развитием экономики. Однако, этот процесс стимулирует также и правонарушителей, которые становятся все изощреннее в использовании методов совершения налоговых преступлений. Настоящая работа направлена на определение общей структуры налоговых преступлений, выявление закономерностей их совершения, а также их раскрытия. Кроме того, мы рассмотрим криминалистическую характеристику основных элементов налогового преступления и обратим внимание на различные способы уклонения от уплаты налогов. До того как я приступлю к анализу налоговых преступлений их криминальными методами, я считаю, что важно изучить историю этих преступлений и понять их суть. Необходимость данного исследования объясняется тем, что налоговая система несовершенна и возрастает количество таких преступлений. Необходимо разработать единую методику расследования налоговых преступлений, которая была бы теоретически обоснованной. Предметом исследования являются такие характеристики, как личность, место, время и условия совершения подобных преступлений. Цель данной работы заключается в изучении истории и определения налоговых преступлений, а также в анализе криминалистических характеристик таких преступлений. Особое внимание будет уделено исследованию сути и механизмов уклонения от уплаты налогов.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы налоговых преступлений 1.1. Краткая история налоговых преступлений

- Понятие налогового преступления Глава 2. Элементы криминалистической характеристики налогового преступления

- Характеристика личности

- Характеристика места совершения налогового преступления

- Характеристика времени совершения налогового преступления

- Характеристика условий совершения налогового преступления Глава 3. Механизм реализации уклонения от уплаты налогов

- Заключение

- Список литературы

Заключение

Одним из самых опасных преступлений являются налоговые преступления. Этот вид преступлений наносит значительный ущерб экономическому благополучию страны и всему обществу в целом. В особенности, он оказывает тяжелое финансовое бремя на граждан, зависящих от государственного финансирования, а также на получателей социальных пособий из государственных внебюджетных фондов.

Поэтому крайне важно разработать надежную систему ответственности за такие преступления, а также создать эффективную методику их расследования. Необходимо обеспечить соответствующую материально-техническую базу для борьбы с налоговыми преступлениями. В работах, посвященных данной теме, описание методики расследования налоговых преступлений является недостаточным. Также отсутствует единое мнение среди ученых относительно отдельных положений, что требует разработки единого подхода к уголовно-правовой характеристике преступлений. Особое внимание к тактике проведения отдельных следственных действий не уделяется, хотя важно изучить этот вопрос, поскольку успех следствия определяется им. Существует множество способов уклонения от уплаты налога. Один из них - использование различных схем и уловок, чтобы скрыть или уменьшить свои доходы. Также можно делать фиктивные сделки или пользоваться компаниями-контрагентами, которые помогут скрыть свою налоговую ответственность. Кроме того, некоторые люди передают свои активы на имена других лиц или организаций, чтобы избежать уплаты налога на них. Другой способ - использовать офшорные зоны или другие территории с низкими или нулевыми налоговыми ставками. Также могут использоваться сделки с недвижимостью или ценными бумагами, чтобы избежать уплаты налога. Поэтому необходимо разрабатывать эффективные меры по предотвращению уклонения от уплаты налога и строго наказывать нарушителей. Для более полного и точного понимания, рассмотрим каждый способ отдельно, чтобы разобраться в его сути и механизме реализации. Такая задача, безусловно, требует значительных усилий и времени, а также глубоких знаний в области налогового законодательства, бухгалтерского учета и практики взаимодействия субъектов хозяйствования. Практическое развитие данной темы было бы полезно для опытных следователей и новичков в этой области, так как поможет им ориентироваться в разнообразии методов и, в конечном итоге, повысит количество раскрытых преступлений. В рамках уголовной политики рекомендуется внедрить целевые программы, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов и страховых взносов. Это должно основываться на изучении и прогнозировании критических ситуаций, а также учете изменений в способах противоправных действий преступников, выявленных исследованиями. В сфере правоприменения необходимо исправить ошибки, совершаемые при квалификации налоговых преступлений. А в области профилактики преступлений необходимо проводить семинары-беседы с руководителями предприятий, организаций и частными предпринимателями. Решение проблемы с уклонением от уплаты налогов зависит от создания научно обоснованной системы борьбы, которая будет ориентирована на два основных аспекта. Во-первых, необходимо предупреждать налоговую преступность в общем смысле, т.е. воздействовать на ее корни путем решения широкого круга социальных, экономических и политических задач. Во-вторых, необходимо предоставлять специальные меры предупреждения, которые будут устранять причины и условия уклонения на индивидуальном и групповом уровнях путем активной предупредительной работы с различными группами населения. Для достижения более эффективной системы налогообложения разумно снизить налоговые ставки, поскольку текущие ставки нереальны для предпринимателей, что приводит к уклонению от уплаты налогов. Система налогообложения в России является следствием тяжелого социально-экономического кризиса, что объясняет высокие ставки налогов. Однако необходимо постоянно улучшать данную систему с целью приближения к более разумной модели. В борьбе с коррупцией в органах налогового контроля требуется увеличение заработных плат, введение системы премирования за выявленные преступления в соотношении к возвращенным суммам в бюджет, а также тщательный отбор кандидатов на должности.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2000;

2. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть вторая. М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2001;

3. Уголовный кодекс Российской Федерации. М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2000;

4. Федеральный Закон Российской Федерации №129 "О бухгалтерском учете" от 28 ноября 1996;

5. Журавлев С.Ю., Каныгин В.И. Расследование налоговых преступлений. - М.: ЦОКР МВД России, 2006. - 568 с.;

6. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: Научно-практический комментарий / Отв. ред. В.М. Лебедев. - М.: Юрайт-М, 2001. С. 69-70;

7. Парыгин В.А., Тедеев А.А. Налоговое право. - Ростов н/Д: "Феникс", 2002. - 480 с.;

8. Татищев В. Н. Рассуждение о ревизии поголовной и касающемся оной // Избранные произведения. - М.: Наука. 1979 . С. 361;

9. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. - СПб., 2001;

10. Шмонин А.В. расследование экономических преступлений. - М., 2004;

11. Содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений. Скрябикова Т.С. - Сибирский Юридический Вестник. - 2000. - № 4;

12. Типичные способы уклонения физических и юридических лиц от уплаты налогов. - М., 1998.