Дипломная работа на тему: Основы аудиторской деятельности и кадрового аудита социально-трудовых отношений

Введение

Актуальность исследования. Кадровый аудит- это полная проверка внутренней кадровой документации на предмет соответствия её требованиям трудового законодательства и кадрового делопроизводства, выстраивание алгоритмов кадрового документооборота, документальное оформление (кадровые документы) приема и увольнения, оценка качества сотрудников и система управления персоналом. Кадровый аудит позволяет решить основные вопросы по работе с кадрами: кто, кем, чем, как управляет и кто, что и кому должен на основании кадровой документации (методики трудовых отношений).

Многие государственные организации и частные фирмы уже осознали необходимость регулярного проведения не только финансового, но и кадрового аудита в целях получения объективной оценки состояния кадрового учета.

Профессиональный и своевременный кадровый аудит приносит организации существенную выгоду, в частности:

позволяет юридически грамотно построить трудовые отношения с сотрудниками и способствует существенному укреплению трудовой дисциплины; подготавливает кадровую документацию организации к проверкам и контролю со стороны компетентных государственных органов (миграционной службы, налоговых органов, инспекции по труду, профсоюзных организаций и др.);

кроме того, проверка выявляет различные нарушения фактического характера в управленческих и производственных структурах, отделах организации (так называемый - человеческий фактор).

Основными этапами (процессами) кадрового аудита являются:

общая оценка деятельности кадровой службы организации и компетентности ее работников; анализ внутренних нормативных кадровых документов общего характера (таких локальных нормативных актов, как Правила внутреннего трудового распорядка организации, Инструкция по охране труда, Положение о заработной плате и премировании сотрудников и др.); юридический анализ трудовых договоров и личных дел сотрудников;

юридический анализ приказов руководителя оценка системы хранения и обработки кадровой документации, своевременности и правильности ее оформления (трудовые книжки, журналы и регистры учета, реестры приказов и др.). Данный перечень не является исчерпывающим, но на основании даже указанного ряда мероприятий зачастую удается выявить проблемы правового, финансового и управленческого характера.

Так, особое внимание необходимо обратить на коллективный договор и соглашения работодателя и работников. Для внутреннего контроля особое значение имеют локальные нормативные акты, подтверждающие расходование денежных средств (Коллективный трудовой договор, приказы и распоряжения руководителя).

По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение по кадровому аудиту коллективного договора.

Как отдельный объект кадрового аудита также можно рассматривать аудит коллективного договора и соглашений между работниками и работодателем. Объект исследования - кадровый аудит коллективного договора на предприятии ОАО "ОЗММ".

Предмет исследования - кадровый аудит коллективного договора и соглашений. Целью курсового проекта является рассмотрение теоретических основ сущности кадрового аудита и практики кадрового аудита на предприятии. В соответствии с поставленной целью определены задачи исследования:

- рассмотреть понятие и сущность государственного регулирования аудиторской деятельности;

изучить понятие и сущность кадрового аудита;

рассмотреть законодательные основы регулирования коллективного договора и соглашений между работодателем и работниками;

дать краткую характеристику ОАО "ОЗММ";

представить отчет по кадровому аудиту;

представить рекомендации по кадровому аудиту.

Степень научной изученности темы исследования: большой вклад в разработку данной темы внесли такие авторы, как Н.А. Голубева, П.И. Камышанов, В.В. Скобара, А.Д. Шеремет и другие ученые и практики кадрового аудита. Методология и методика исследования. В курсовом проекте использовались законодательные и нормативные акты Российской Федерации, нормативно-справочные материалы, специальная литература, данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, методические материалы по проведению аудиторских проверок, ревизий, практика применения нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность и практика кадрового аудита.

Методы познания: наблюдения, абстрагирования, дедукции и индукции, сравнительного анализа, группировки данных, обобщения теоретического и фактического материала.

Практическое значение. Результаты, полученные в ходе исследования, могут быть реализованы в деятельности по проведению кадрового аудита.

В соответствии с поставленной целью и определенными задачами структурирована работа. Она состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении обозначены объект и предмет исследования, цель исследования, задачи исследования и степень научной изученности темы. Глава I посвящена рассмотрению понятия и сущности государственного регулирования аудиторской деятельности, кадрового аудита и государственного регулирования коллективных договоров и соглашений. В главе II рассмотрена организационно-экономическая характеристика ОАО "ОЗММ" и представлен отчет по кадровому аудиту, предложены мероприятия по результатам кадрового аудита.

1. ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И КАДРОВОГО АУДИТА СОЦИАЛЬНО ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

.1 Основы аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган при Министерстве Финансов Российской Федерации. В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.

Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 Федерального закона.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:

) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

) оценочную деятельность;

) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся:

а) обзорные проверки;

б) согласованные процедуры;

в) компиляция финансовой информации.

Проведение аудита и обзорных проверок должно позволить аудитору обеспечить предполагаемым пользователям разумный и ограниченный уровни уверенности в достоверности финансовой информации. Проведение согласованных процедур и компиляции не предусматривает, что аудитор должен будет обеспечить такую уверенность.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности не применяется к другим видам сопутствующих аудиту услуг, предоставляемых аудиторами, а именно: к услугам по налоговому консультированию, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, оценке предпринимательских рисков, проведению маркетинговых исследований, обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию, управленческому консультированию, правовому консультированию, представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам, разработке и анализу инвестиционных проектов, а также составлению бизнес-планов. При оказании данных услуг аудиторам надлежит выполнять общие требования к их качеству.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязательный аудит проводится в случаях:

) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе не является обязательным.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

) наименование "Аудиторское заключение";

) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);

) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;

) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;

) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);

) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;

) указание даты заключения.

Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом;

) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов:

) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;

) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;

) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудиторских услуг.

Использование внутренних стандартов позволяет сформулировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации при проведении аудита и выполнении сопутствующих аудиту услуг.

В то же время МСА не превалируют над национальными. Помимо общих МСА существуют и специальные - стандарты и нормы прогнозов, планов, этики т.д. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Оглавление

- Введение

- Основы аудиторской деятельности и кадрового аудита социально-трудовых отношений .1 основы аудиторской деятельности

- Основы кадрового аудита

- Государственное регулирование коллективного договора и соглашений между работодателем и работниками ГЛАВА 2. ПРАКТИКА КАДРОВОГО АУДИТА

- Организационно-экономическая характеристика ОАО ОЗММ

- Кадровый аудит социально трудовых отношений на основе коллективного договора ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список использованной литературы

Список литературы

Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая (с изменениями от 26 июля 2013 г.).

Российская Федерация. Законы. Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Российская Федерация. Законы. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [текст] // Российская газета, № 267, 31.12.2008 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru.

Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ № 696 от 07.10.2004 №.532. Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита.

Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2004 г. Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита

Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ № 532 от 07.10.2004 г.Правило (стандарт) № 4 Существенность в аудите.

Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства.

Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

Аудит Монтгомери [текст] / Пер. с англ. / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, М.Б. Хирш. Пер. с англ., под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

Андреев В.Д. Практический аудит [текст]: справочное пособие. - М.: Экономика, 1994. - 365 с.

Аудит: учебник / Под ред. М.В.Мельник. - М.: Экономистъ, 2005. - 282 с.

Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит [текст] / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

Адамс Р. Основы аудита [текст] / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит [текст]. - М.: ЭКСМО, 2009. - 176 с.

Булыга Н.Н. "Отдел кадров бюджетного учреждения" №8, август 2009 г.

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит [текст]: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 506 с.

Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: "Филинъ", 2002.

Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: "Финансы 2001, с.174-177.

Газарян А.В., Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использования // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 5. -с.15-23.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: Книжный мир, 2002. - 486 с.

Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита [текст]: учеб. пособие / Б.Т.Жарылгасова, А.Е.Суглобон. - М.: КНОРУС, 2007. - 400 с.

Основы аудита [текст]: учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 206 с.

Основы аудита [текст]: учебник / Под ред. Соколова В.Я. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 456 с.

Робертсон Дж. Аудит [текст] / Пер. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма "Контакт", 1993. - 495 с.

Степашин С.В. Государственный аудит и экономика будущего [текст]. - М.: Наука, 2008. - 608 с.

Слатецкая Н.Ю., "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2004 г.

Коваль И.Г. Аудит [текст]: учеб.-метод. пособие. - М.: изд-во МФЮА, 2004. - 110 с.

Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика [текст]. - СПб.: Питер, 2008. - 379 с.

Клейменова Л.В. Кадровая диагностика при антикризисном управлении // Инновационные технологии научных исследований социально- экономических процессов: сб. ст. IV Междунар.науч.-практ.конф.-Пенза, 2006.- С. 110-113. (0,15 п.л.)

Лабынцев Н.Т. Аудит: теория, методология, практика [текст]: учебник. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 507 с.

Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит [текст]: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

Шадрина Т. В. ,"Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", № 7, июль 2012 г.

Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов [текст]: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.

Чуменко Н.Л. Новые концепции оценки труда персонала в условиях проведения организационно-кадрового аудита //Микроэкономика. 2009. №1. С.75-80. (0,4 п.л.).