Дипломная работа на тему: Теоретические основы логообложения предприятий торговой сферы

Введение

Предпринимательская деятельность является неотъемлемым элементам рыночной экономики, так как она во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта.

Предпринимательство представляет собой главный фактор экономического развития, который является наиболее мобильным, легко адаптируется к новым рыночным ситуациям.

Предпринимательству присущ поиск, инициатива, предприимчивость, динамичность. Оно направлено на взаимные действия и коммерческую выгоду заинтересованных субъектов рынка.

Предпринимательская деятельность в России регулируется Гражданским кодексом, законами и нормативными актами. Гражданский кодекс Российской Федерации характеризует предпринимательскую деятельность как "самостоятельную, осуществляемую па свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Масштабы предпринимательства в России пока невелики, однако в последние годы наметилась тенденция его роста, одним из важнейших условий которого является использование нововведений.

Современная экономика немыслима без нововведений. Эту потребность удовлетворяет инновационное предпринимательство - процесс создания и коммерческою использования новшеств, нововведений в технике, экономике и других сферах деятельности. Инновационная деятельность должна являться приоритетом для государств, стремящихся найти собственную нишу и прочно занять определенные позиции в мировой экономике.

На развитие инновационного предпринимательства негативное воздействие окапывает дефицит инвестиций, обусловленный снижением доли России в мировом обороте наукоемкой продукции, которая в настоящее время составляет 0,3%, что ниже доли Китая в 20 раз, а доли СШЛ в 120 раз. Для нивелирования такою отставания правительством России определены научные приоритеты и выделено финансирование под реализацию Федеральной целевой программы по развитию нанотехнологий. Такая политика позволит существенно повысить научный потенциал страны и активно участвовать в мировой научно-технической революции, которая определит лидеров мировой цивилизации.

Положение страны в геополитической конкуренции в XXI в. определяется: состоянием здоровья населения, образованием, уровнем развития науки, возможностями информационной среды, способностью генерировать высокую инновационную активность на базе оптимальной инвестиционной деятельности. Решение обозначенных проблем органически переплетается с инновационным и научно-техническим развитием и повышением конкурентоспособности российской экономики.

Цель дипломной работы - исследовать налогообложение предприятий торговли на примере ООО "Альфа".

Задачи дипломной работы:

1 рассмотреть теоретические основы налогообложения предприятий торговой сферы

2 исследовать практику исчисления налогов предприятия торговой сферы (на примере ООО "Альфа ")

3 предложить оптимизацию налоговых обязательств предприятия торговли ООО "Альфа "

Объект исследования - ООО "Альфа ".

Предмет исследования - налогообложение ООО "Альфа".

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что мероприятия предложенные оптимизации налоговых обязательств предприятия торговли ООО "Альфа " имеют практическую направленность и уже частично реализуются на предприятии.

Методическая база исследования объединяет в себе методы целого ряда экономических дисциплин: налогообложения, планирования, бухгалтерского учета.

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические основы налогообложения предприятий торговой сферы

- Сущность и функции торговых предприятий

- Характеристика налоговых режимов для предприятий торговой сферы

- Практика исчисления налогов предприятия торговой сферы на примере ООО Альфа

- Показатели деятельности и налогооблагаемой базы торгового предприятия

- Основные положения учетной политики для целей налогообложения ООО Альфа

- Исчисление и уплаты налогов при действующей системе налогообложения

- Оптимизация налоговых обязательств предприятия торговли ООО Альфа

- Сравнительный анализ налоговых обязательств при применении различных налоговых режимов торговым предприятием

- Оценка экономической эффективности выбора налогового режима

- Заключение 55

- Список использованной литературы 58

- Приложение 1

Заключение

Современное функционирование предприятий малого бизнеса отличается преобладанием высокой доли теневого бизнеса. Многие предприятия малого бизнеса намеренно занижают свои доходы в отчетности, что ведет к уменьшению базы налогообложения и недополучению средств государственной казной.

Упрощенная система налогообложения была создана не как налог, а как льготный режим налогообложения для малых предприятий, эту функцию она выполняет до сих пор, который предприятием может совмещать с общим специальным режимом. Специальный режим подразумевает свои особенности в

Упрощённая система налогообложения - это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Переход налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения осуществляется в заявительном порядке. Организации подают заявление по ф. 26.2-1 в налоговый орган по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели по месту жительства. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения .

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств (Федеральный закон от 06.12.2013 № 402-ФЗ О бухгалтерском учете (с изменениями на 23 июля 2013 года)).

На упрощенную систему налогообложения организации и предприниматели могут перейти либо с момента создания (регистрации в качестве предпринимателя), либо с начала очередного года (уже действующие организации и предприниматели).

Объект исследования -малое предприятие ООО "Альфа ". На текущий момент за малым предприятием закреплены следующие виды деятельности:

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами;

- прочая оптовая торговля;

- исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения;

- исследование конъюнктуры рынка;

- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

- рекламная деятельность, предоставление различных видов услуг;

- предоставление прочие услуг.

Основными видами деятельности являются консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управлению и оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе).

Как видно из данных показателей выручка в 2012 году снизилась на 110 тыс.руб., т.к. снизилась выручка от оказанных услуг ООО ТЭКС на 10 тыс.руб..

Расчет начисленной заработной платы в ООО " Альфа " производится с применением БухСофт, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, взносы на страхование, а также обобщение данных.

Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за первый квартал 2013 года израсходовало 52636 рубля на налоговые платежи.

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

Если бы предприятие ООО " Альфа " выбрало объектом налогообложения "доходы", то оно сэкономило бы 25507 рублей (52635,55-27129)).

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что для предприятия ООО " Альфа " гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы за минусом расходов".

Если бы предприятие выбрало объектом налогообложения "доходы", то за первый квартал величина налоговых платежей была бы на 55 % меньше. Именно поэтому предприятию было рекомендовано воспользоваться правом, указанным в пункте 2 статьи 346.14 Налогового Кодекса РФ, и с нового налогового периода перейти на объект налогообложения "доходы". Это позволит значительно сократить налоговые платежи, упростит работу бухгалтерии, т.к. не будет необходимости вести полный учет расходов предприятия.

Следующее мероприятие, необходимое для предприятия - автоматизация процесса расчета заработной платы и прочих начислений работникам на предприятии с помощью программы 1С:Упрощенка 8.

Необходимо отметить, что при внедрении программы сокращаются затраты времени на контроль за ходом управления запасами предприятия, что позволяет более эффективно осуществлять деятельность предприятия.

В результате расчёта экономической эффективности внедрения программы, можно сделать вывод о целесообразности внедрения. Выполнение экономического анализа по внедряемому варианту принесёт годовой экономический эффект в размере 4327128,02 рублей. Проект окупится через 8 дней.

Эффект от автоматизации процесса бухгалтерского учета на предприятии ожидается не только в уменьшении временных затрат на выполнение процесса, но и в повышении качества осуществления процесса.

Опираясь на оценку экономической эффективности, а также принимая во внимание эффекты рассматриваемых факторов, получаемых при внедрении ИС, можно сделать вывод об оправданности затрат на внедрение программы.

Список литературы

1 Федеральный закон от 06.12.2013 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

3 "Налоги и налогообложение", под ред. Черника Д.Г, Изд.: ЮНИТИ, 2012г.

4 "Острые вопросы налогообложения", под ред. Белоусовой С.В., Изд.: Вершина, 2011 г.

5Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2012г.-№2.

6Абрамова В. Одновременное применение УСН и ЕНВД // Аудит и налогообложение, 2010, №2

7Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет : учебник / Г. И. Алексеева. - М.: Маркет ДС, 2010.

8Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2012.

9Богатая, И. Я. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2013.

10Богатая, И. Я. Бухгалтерский финансовый учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - М.: Кнорус, 2012.

11Богаченко, В. М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2013 / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, К. Н. Середа, Е. М. Сухарева. - Ростов н/Д : Феникс, 2013.

12Бухгалтерский учет : учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. - М.: ИНФРА-М, 2012.

13Бухгалтерский учет: просто о сложном / под ред. Г. Ю. Касьяновой. - М., 2013.

14Дымченко, О. В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / О. В. Дымченко. - Ростов н/Д : Феникс, 2013.

15Медведев, М. Ю. Все ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) / М. Ю. Медведев. - М.: Проспект, 2012.

16Муравицкая, Я. К Бухгалтерский учет / Н. К. Муравицкая, Г. Н. Лукьяненко. - М.: Кнорус, 2013.

17Ниддлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Ниддлз, X. Андерсон, Д. Колдуэлл ; под ред. Я. В. Соколова. - М., 2012.

18Попова, Л. В. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие / Л. В. Попова. - М.: Дело и Сервис, 2013.

19Пошерстник, Я. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии : учеб.-практ. пособие / Н. В. Пошерстник. - М. : Проспект, 2013.

20Разгулин, С. Годовой отчет 2012 / С. Разгулин, В. Буланцева, Н. Ковязина. - М.: Актион-Медиа, 2013.

21Середа, К. Я. Новый расчет заработной платы / К. Н. Середа. - 3-е изд. - Ростов н/Д : Феникс, 2013.

22Сидорова, Е. С План и корреспонденция счетов: 1000 типовых проводок : практ. руководство / Е. С. Сидорова. - М. : Омега-Л, 2013.

23Тумасян, Р. 3. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р. 3. Тумасян. - 1-е изд., перераб. и доп. - М. : Омега-Л, 2012.

24Тумасян, Р. 3. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р. 2. Тумасян. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Омега-Л, 2010.

25Тумасян, Р. 3. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р. 1. Тумасян. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Омега-Л, 2011.