Курсовая работа на тему: Теоретические аспекты проведения аудита по оплате труда. Цели и задачи аудита

Введение

Аудит расчетов по оплате труда является одним из наиболее сложных. После принятия нового Трудового кодекса Российской Федерации в 2002 году государство перестает рассматриваться как основной работодатель, и ему предоставляются только функции арбитра в отношениях между работодателями и наемными работниками. Тем самым в Российской Федерации установлены новые основы трудовых отношений.

Среди положений, введенных ТК РФ, можно выделить следующие нормы:

- установление минимальной заработной платы на уровне не ниже прожиточного минимума (при этом переход на новые правила установления минимальной оплаты труда должен быть определен отдельным федеральным законом);

- установление ответственности работодателей за несвоевременную выплату заработной платы: за все время задержки должны уплачивать пени (работник, в свою очередь, имеет право отказаться от работы на пятнадцатый день задержки выплаты заработной платы за соответствующий период с сохранением заработной платы за все время отказа от работы);

- изменение продолжительности основного ежегодного отпуска, который после 1 февраля 2002 г. составляет 28 календарных дней, а также изменения порядка его предоставления (в частности, отпуск за первый год работы может быть использован работником по истечении шести месяцев, а не одиннадцати, как было ранее);

- обязательная компенсация за установление работнику режима ненормированного рабочего дня: в любом случае должен быть предоставлен дополнительный отпуск или предусмотрена дополнительная оплата за переработку сверх нормальной (сокращенной) продолжительности рабочего времени;

- изменение условий труда и оплаты труда совместителей (совместительство может иметь место у неограниченного числа работодателей, но у каждого из них не более четырех часов в день и шестнадцати часов в неделю);

- определение новых основ привлечения работников к сверхурочным работам (такие работы могут иметь место, в частности, с письменного согласия самого работника);

- изменение правил предоставления отдельных гарантий и компенсаций;

- регулирование труда отдельных категорий работников непосредственно ТК РФ.

Целью данной курсовой работы: изучения аспектов аудита операций по оплате труда.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучение и ознакомление с трудовым законодательством и нормативной базой расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц;

- проверка соблюдения законодательства о труде;

- проверка документального оформления трудовых соглашений;

- проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом, в том числе по прочим операциям с персоналом и расчетам по возмещению материального ущерба и операциям займа;

- проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

В результате проведенного аудита могут быть выявлены ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда. Аудитору следует обратить внимание администрации на выявленные нарушения и дать рекомендации по их устранению.

1. Теоретические аспекты аудита операций по оплате труда

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты проведения аудита по оплате труда

- Цели и задачи аудита

- Программа аудита

- Подготовка рабочей документации аудита

- Методы получения аудиторских заключений

- Аудит операций по оплате труда

- Аудит начисления оплаты труда

- Аудит распределения средств на оплату труда

- Проверка выплаты премий

- Аудит удержаний из оплаты труда

- Аудит прочих обязательных удержаний

- Аудиторская проверка удержаний по инициативе организации

- Аудит расчетов по единому социальному налогу

- Аудиторская проверка операций по оплате труда на материалах ООО Спутник Заключение

- Библиографический список

- Приложения

Заключение

При проведении аудиторской проверки было осуществлено изучение нормативных документов, предоставлены основные термины, определения и классификации понятий, используемых во время выполнения работ. Огромное внимание было уделено изучению документации, регулирующей особенности организации и порядка ведения учета на данном предприятии. Подпорка "Об инвентаризационной стратегии" включает в себя различные документы, содержащие подробное отражение правил, применяемых в бухгалтерии данного предприятия. В этих материалах продемонстрированы тщательно изложенные методы оценки имущества и долгов. В приказе содержится подробное описание порядка проведения инвентаризаций активов и обязательств. Он также включает в себя отражения Плана счетов, который используется бухгалтерией для ведения бухгалтерского учета, и Графика документооборота. В работе нашей компании мы осуществляем использование различных документов, которые играют важную роль в организации и управлении. Отдельным приложением, которое заслуживает особого внимания, является "Учетная политика для целей налогообложения". Этот документ устанавливает нормы и правила, которые мы применяем при ведении учета и составлении отчетности в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Кроме того, мы также активно используем другие документы, включая штатное расписание, график отпусков и соглашения о конфиденциальности. Штатное расписание помогает нам определить необходимое количество сотрудников в каждом отделе и правильно распределить рабочую нагрузку. График отпусков позволяет нам продумать и организовать отпускной график для сотрудников, чтобы обеспечить непрерывность работы организации. Соглашения о конфиденциальности обеспечивают защиту конфиденциальной информации, которую мы обрабатываем в рамках своей деятельности.

Важным документом, который мы используем, является книга учета движения трудовых книжек. Эта книга содержит информацию о трудовой деятельности наших сотрудников, такую как даты приема на работу, переводы и увольнения. Она помогает нам вести учет персонала и обеспечивает надлежащую документацию в случае необходимости.

Все эти документы играют важную роль в нашей работе и помогают нам эффективно управлять и организовывать деятельность предприятия. Мы придерживаемся установленных правил и норм, чтобы соблюдать требования законодательства и обеспечивать прозрачность и надежность нашей работы.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

3. Трудовой кодекс РФ.

4. Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 № 119.

5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ).

6. Федеральный закон "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" от 29.12.2006г. № 255-ФЗ.

7. Положение "Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию " от 15.06.2007г. № 375.

8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // "Финансовая газета", № 33, 2003

9. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" // "Финансовая газета", № 20, 2001

10. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (ред. от 15.11.2002) "Об установлении норм расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" // "Российская газета", № 28, 13.02.2002

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000 № 94н. (в ред. от 18.09.2006 № 115н). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 111 с.

12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Стандарты № 1-6 / Комментарий Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2003. - 184 с.

13. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Стандарты № 7-11 / Комментарий Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2004. - 178 с.

14. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И.Подольского. - М.: Юнити-Дана, 2005г. - 583 с.

15. Воронина Л.И. Основы современного бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. Часть 2. Основы аудита. - М.: 2006г. - 395 с.

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету.- М.: Кнорус, Новосибирск: ЭКОР, 2001.- 797с.

17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2006г. - 544 с.

18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 240с.

19. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учебное пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005 г. - 340 с.

Приложение А

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Проверяемые документы

1. Аудит оформления первичных документов

1.1 Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени

Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор

1.2 Проверка правильности учета рабочего времени

Табели учета использования рабочего времени, график - календарь

1.3 Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов

Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера

1.4 Проверка правильности учета депонированной заработной платы

Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера

2. Аудит системы начислений заработной платы

2.1 Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:

а) сверхурочные работы и работу в ночное время;

б) работу в выходные и праздничные дни;

в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда;

г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями

Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно- платежные ведомости, лицевые счета (а, б)

Табели учета рабочего времени, Перечень работ (Постановление Минтруда России от 27.05.1994 № 41), расчетно-платежные ведомости, личные карточки (в)

Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (г)

2.2 Проверка правильности документирования и оплаты простоев

Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников

2.3 Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака

Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

2.4 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей

Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

2.5 Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ

Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки

2.6 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию

2.7 Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года

Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а, 12, 13, 13а, 15, 18

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы

3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию

3.2 Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству

Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию

3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам

Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

4.1 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета

Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15 , 18, Главная книга

4.2 Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации

Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы

4.3 Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг)

Журналы - ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга

4.4 Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг)

Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах)

5. Аудит расчетов по единому социальному налогу и платежам во внебюджетные фонды

5.1 Проверка правильности исчисления единого социального налога и страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению

Разработочная таблица "Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)", журналы - ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения