Курсовая работа на тему: Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Введение

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучшения финансового состояния предприятия.

Оглавление

- Введение 4

- Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями

- Подготовка и планирование аудиторской проверки

- Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями

- Аудит состояния расчетов с поставщиками

- Аудит состояния расчетов с покупателями

- Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера

- Заключение 27

- Список использованных источников 29

- Приложения

Заключение

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

Список литературы

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: издательство "Дело и сервис", 1998 г. - 464 с.

2. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 1994.

3. Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - Москва, 1998.

5. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. - М.: Экзалин 1999г.

6. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. - Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2000 г.

7. Гражданский кодекс РФ.

8. Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство и реализацию продукции// Главбух № 11, 1997.

9. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: "Приор", 1997.

10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту . М., "Инфра-М", 1996.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 1998.

12. Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор 1997 №3 стр. 23-28

13. Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами //Аудитор 2001 №9 стр. 21-24

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению

15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 // Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60-н.

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).

17. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1997.

18. Скобара В.В. Аудит: Методология о организация. - М.: Дело и сервис, 1998

19. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, фин. директору, главбуху. - М.: Анния, ДИС, 1997 г.

20. Терехов М.А. Аудит и компьютеризированная обработка данных// Бухгалтерский учет № 2, 1997.

21. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете".

22. Федеральный закон РФ от 7.08.01 №119 "Об аудиторской деятельности"

23. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробзина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова. - М.: Издательство "Юнити", 1997. - 479 с.

24. Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит. М., "Инфра-М", 1995

Приложение 1

Программа проверки расчетов с поставщиками и покупателями

№ п\п

Содержание

Источники информации

Приемы проверки

Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ

Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера

Прослеживание, подтверждение

Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров

Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ

Прослеживание, подтверждение

Проверка правильности изъятия поставщиками НДС

Счета-фактуры, инструкции по НДС

Пересчет

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры

Счета-фактуры, регистры бухучета

Прослеживание

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам

Сканирование и подтверждение

Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов

Аналитические данные по счету 60

Сканирование

Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами

Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета

Выборочная проверка, сопоставление

Проверка правильности составленных корреспонденций счетов

Регистры бухучета, счета, платежные поручения

Сканирование, прослеживание

Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ

Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера

Прослеживание, подтверждение

Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры

Счета-фактуры, регистры бухучета

Прослеживание

Окончание приложения 1

№ п\п

Содержание

Источники информации

Приемы проверки

Проверка реальности дебиторской задолженности

Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам

Сканирование и подтверждение

Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов

Аналитические данные по счету 62

Сканирование

Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц

Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета

Выборочная проверка, сопоставление

Проверка правильности составленных корреспонденций счетов

Регистры бухучета, счета, платежные поручения

Сканирование, прослеживание

Приложение 2

Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции

№ п\п

Разделы тестирования

Ответ

Общие организационные аспекты

Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними

Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены

Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности

На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности

Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам

Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями

Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию

Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов

Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных.

Распределение функций и ответственности

Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля

Продолжение приложения 2

№ п\п

Разделы тестирования

Ответ

Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции

Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя

Внутрифирменный контроль

Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов

Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов

Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям

контроль полноты отражения операций в учете и

соблюдение графика документооборота

контроль соблюдения установленного порядка

санкционирования проведения операций и отражения их в учете

контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков

контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками

контроль правильности оформления первичных документов

Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции

Результаты проверок тщательно документируются

По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству

Окончание приложения 2

№ п\п

Разделы тестирования

Ответ

Кадровая политика

Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала

Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям

Сотрудники периодически проходят повышение квалификации

с учетом специфики занимаемой должности

Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам

Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам

Итог по сумме всех разделов