Курсовая работа на тему: Аудиторская выборка по международным стандартам аудита. Понятие и этапы аудиторской выборки

Введение

Переход к рынку, коренные преобразования в экономике обусловили создание новой отрасли знаний - аудита. Аудит определяется как проверка и подтверждение правильности ведения счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами.

В сложных экономических условиях при переходе к рыночным отношениям стало важным иметь достоверную экономическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Создание коммерческих структур вызвало приток новых предпринимателей, не обладающих должным опытом работы в новых условиях хозяйствования, слабо разбирающихся в законодательных актах, поэтому появились и первые нарушения в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в России. Аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на ее проведение, не снижая качества.

Конечная цель аудита - анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности. Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей.

Выборочная проверка - это вид несплошного наблюдения. Задача выборочной проверки состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Эту проверку часто называют количественной. Примерами могут служить подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в первичных документах, получение подтверждения, анализ показателей хозяйственной деятельности.

Метод выборочной проверки основан на принципах теории вероятностей. Следует отметить, что аналитические процедуры напрямую связаны с оценками риска неэффективности системы внутреннего контроля и определенными значениями аудиторского риска и риска необнаружения.

При выборке порядка проведения проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь этой цели.

Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой, определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности.

В целях разработки и совершенствования организационных и методологических вопросов, касающихся теории и практики аудита, полезным является как отечественный, так и зарубежный опыт. Многие основополагающие принципы контроля и закономерности развития его основных форм были отмечены и сформулированы как российскими, так и иностранными теоретиками и практиками независимо друг от друга.

Организационные принципы осуществления контроля, в особенности аудита, полнее освещены в зарубежной литературе: Р. Адамс, А. Аренс, М. Готлиб, К. Друри, Д. Кармайкл, Дж.К. Лоббек, Р. Монтгомери, Д. Робертсон, в то время как приоритет в вопросах разработки методологии осуществления проверок принадлежит отечественным исследователям, среди которых необходимо отметить Н.Т. Белуху, Ю.А. Данилевского, Н.П. Кондракова, В.Ф. Палия, В.П. Суйца, А.А. Терехова, В.А. Терехова, А.Д. Шеремета и др.

Цель курсовой работы - проанализировать аудиторскую выборку в организации.

Данная цель реализуется в работе на основе решения следующих задач:

- раскрыть факторы и направления аудиторской выборки;

- описать понятие и этапы аудиторской выборки;

- исследовать различные методики при проведении аудиторской выборки.

Объектом исследования является аудиторская выборка по международным стандартам аудита.

Предмет исследования - аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.

Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации 1993 г., федеральные законы, федеральные стандарты аудита, монографии и научные статьи, посвященные данной проблеме.

Оглавление

- Введение

- Аудиторская выборка по международным стандартам аудита

- Понятие и этапы аудиторской выборки

- Основные методы для определения объема выборки

- Организация аудиторской выборки и проверка внутренних расчетных операций

- Факторы и направления аудиторской выборки

- Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами Заключение

- Глоссарий

- Список использованных источников

- Приложение А. Значения фактора надежности в зависимости от уровня надежности

- Приложение Б. Объем выборки в зависимости от ожидаемого и допустимого уровней ошибок

- Приложение В. Значение объема выборки в зависимости от уровней составных частей аудиторского риска

- Приложение Г. Факторы, влияющие на объем выборки

- Приложение Д. Проверка достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами

Заключение

Выборка является основой тестирования средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу 26, с.92.

Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основании собранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1 Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [текст] // Российская газета, № 267, 31.12.2008 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

2 Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 3.11.2006) [текст] // Собрание законодательства РФ. 25.11.1996, № 48. Ст.5369 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 26.05.2009.

3 Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" [текст] // СЗ РФ, 11.02.2002, № 6. Ст.583 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

4 Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23.09.2002 г. № 696 [текст] (ред. от 19.11.2008) // СЗ РФ, 30.09.2002, № 39. Ст.3797 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

5 Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 80 "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности" [текст] // СЗ РФ, 25.02.2008, № 8. Ст.737 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

6 Приказ Минфина от 06.05.1999 № 33-н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) (ред. от 27.11.2006) [текст] // Российская газета, 22.06.1999, № 116 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 26.05.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

7 Федеральный стандарт № 1 "Цель и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности" [текст] // Аудиторские ведомости, 1999, № 9 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

8 Федеральный стандарт № 2 "Документирование аудита" [текст] // Аудиторские ведомости, 1997, № 6 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

9 Федеральный стандарт № 5 "Аудиторские доказательства" [текст] // Аудиторские ведомости, 1997, № 6 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

10 Федеральный стандарт № 6 "Аудиторская выборка" [текст] (утратил силу) // Аудиторские ведомости, 1997, № 6 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

11 Федеральный стандарт № 16 "Аудиторская выборка" [текст] // Российская бизнес-газета. 19.10.2004. № 40 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

12 Федеральный стандарт № 20 "Аналитические процедуры" [текст] // Аудиторские ведомости, 1998, № 3 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 26.05.2009.

Научная литература

13 Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

14 Аснин Л.М. Бухгалтерский учет и аудит [текст]: учеб. пособие / Л.М.Аснин, Т.О.Кубасова, И.Ф.Сеферова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 555 с.

15 Аудит [текст]: учебник / Под ред. М.В.Мельник. - М.: Экономистъ, 2005. - 282 с.

16 Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита [текст] / Под ред. В.В. Калинина. - М.: ООО "ИКФ Омега-Л", 2001. - 432 с.

17 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит [текст]: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 475 с.

18 Бухгалтерский учет [текст]: учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.:ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

19 Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: Книжный мир, 2002. - 486 с.

20 Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит [текст]: учебник. - М.: Высшее образование, 2005. - 447 с.

21 Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита [текст]: учеб. пособие / Б.Т.Жарылгасова, А.Е.Суглобон. - М.: КНОРУС, 2007. - 400 с.

22 Коваль И.Г. Аудит [текст]: учеб.-метод. пособие. - М.: изд-во МФЮА, 2004. - 110 с.

23 Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит [текст]: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. - 379 с.

24 Кочинев Ю.Ю. Аудит [текст]. - СПб.: Питер, 2006. - 304 с.

25 Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит [текст]. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 369 с.

26 Основы аудита [текст]: учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 206 с.

27 Подольский В.И., Щербакова Н.С., Комиссаров В.Л. Компьютерные информационные системы в аудите [текст]: учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 159 с.

28 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит [текст]: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.

29 Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [текст]: учеб. пособие / В.Г.Широбоков, З.М.Грибанова, А.А.Грибанов. - М.: КНОРУС, 2007. - 672 с.

30 Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций [текст] // Группа МКД. 2009. № 6.

31 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов [текст]: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.

Приложение А