Курсовая работа на тему: Роль и значение ЕСН в формировании социальных внебюджетных фондов

Введение

Взимание налогов - одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики и именно от количества налоговых платежей зависит благосостояние граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и так далее. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления в социальные внебюджетные фонды. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Объектом исследования является единый социальный налог в доходах федерального бюджета.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступлений в социальные внебюджетные фонды в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:

изучение налоговых доходов федерального бюджета в части поступления ЕСН;

определение основных проблем и направлений совершенствования по взиманию ЕСН.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Оглавление

- Введение 3

- Значение налогов в доходах бюджета

- История формирования социальных внебюджетных фондов

- Единый социальный налог как источник формирования социальных внебюджетных фондов

- Порядок формирования социальных внебюджетных фондов

- Средства, поступающие на формирование фондов

- Роль ЕСН в формировании социальных внебюджетных фондов

- Заключение 24

- Список литературы 27

- Приложение 1

- Приложение 2

Заключение

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе мало заметно для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работниками работодателем. Но организация может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении её на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.

Данная шкала регрессивных налоговых ставок ЕСН и условия их применения имеет ряд существенных недостатков. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Предложения по устранению этого недостатка такие: применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.

Все-таки сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека.

От того, как будут аккумулироваться средства, взимаемые через ЕСН во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

Решение социальных проблем в стране связано с дальнейшим ростом специальных бюджетных социальных фондов, что может быть достигнуто за счет установления единых ставок платежей в ЕСН независимо от размера получаемого дохода (налогооблагаемой базы).

Если попытаться ввести единую ставку платежей по ЕСН независимо от размера дохода создается предпосылки для снижения верхнего предела ставки без ущерба формирования самих специальных бюджетных социальных фондов

Снижение налоговой нагрузки приведёт к снижению себестоимости продукции (работ, услуг) в этом секторе экономики, росту прибыли и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Одновременно, появление дополнительных средств у производителя расширит возможности инвестирования нового производства или его реконструкции и расширения.

Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Вместе с тем, изложенные в работе подходы к проблемам использования налоговых ставок и поступлений налоговых платежей по ЕСН не снимает необходимость их дальнейшего исследования.

Однако в настоящее время продолжают вестись дискуссии о возможной реструктуризации ЕСН. Цели, поставленные при снижении ставок налога, в настоящее время не достигнуты. То есть зарплата из тени не вышла, в ПФР наблюдается нехватка средств, администрирование неэффективно.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -256 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. -1-е изд. - М: "Ось-89", 2008. -720 с.

4. Федеральный закон РФ от 27.12.91г. № 2118-l "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

5. Федеральный закон от 24.07. 1998 года № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

6. Федеральный закон от 28 июня 1991 г № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации"Федеральный закон от 05.08. 2000 года №118-ФЗ "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".

7. Федеральный закон РСФСР от 22.11. 1990года №340-1 "О государственных пенсиях".

8. Постановление Верховного Совета РСФСР от 22.12. 1990 года № 442-1 "Об организации пенсионного Фонда". (в ред. от 12.10. 2006 года)

9. Постановление Верховного Совета РФ от 27.12. 1991 года № 2122-1 (в ред. от 5 августа 2000г).

10. Миляков Н.В. Финансы: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2007

11. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2007.

12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.3-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

13. Роик, В.Д. Социальный налог: судьба социального страхования в России? // Экономист, 2007, №1, с. 20.

14. Государственные и муниципальные финансы / Под ред.Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2004.

15. Губанов С. Политика нового этапа: цель и средство. // Экономист, 2006, №11, с.8.

16. Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы/ О.А. Борзунова // Финансы. - 2005. - №7. - С.34-36.

17. 14. Вайцеховская А.Я. Налоговый и финансовый учет. // ЭКО - 2007. - №12. - С.27-34.

18. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. - 278 с.

19. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика. СПб: Специальная литература, 2006. - 458 с.

20. "Налоговые Вести" № 20, 17 июля 2007 года.

21. Шульгин С.Н. Реформирование налоговой системы // Российский налоговый курьер. - 2008. - №1. - С.2-6.

22. Васильева Т.В. "Оздоровление за счет средств ФСС России" Российский налоговый курьер, 2006, №10.

23. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. - 278 с.