Дипломная работа на тему: Теоретическая характеристика процесса кредитования. Роль кредитов в экономике

Введение

Шагнув в третье тысячелетие, человечество переживает очень ответственный период своей истории. Вступает в принципиально новую реальность обусловленную более сложной картиной мира и соответственно, изменением наших взглядов на него.

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных вопросов.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении субъектов предпринимательской деятельности.

Актуальность данной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учета их стоимости и процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских проводок по аналитическим и синтетическим счетам.

Целью данной работы является - рассмотреть особенности предоставления кредита и займа в коммерческом банке в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях (спад производства, кризис неплатежей, создание новых предприятий, банкротства существующих предприятий, недостаток оборотных средств.)

В этой связи задачами работы являются:

- раскрытие сущности механизма кредитования и основных видов кредитов и формулирование основополагающих принципов и функций кредита;

- анализ учета кредитов и займов на коммерческом предприятии;

- исследование основных принципов и методов аудита кредитов и займов;

- оценка процесса кредитования и презентация в этой связи продуктов банка ОАО "Первый Республиканский Банк".

В первой главе проведено подробное исследование процесса предоставления кредитов, рассмотрены основные понятия и виды кредитов.

Во второй главе анализируются принципы отражения в бухгалтерском учете кредитов, займов и средств целевого финансирования. Третья глава посвящается анализу аудита.

В работе также представлены основные направления деятельности банка ОАО "Первый Республиканский Банк", а также предлагается программа финансирования малого бизнеса.

Оглавление

- Введение

- Теоретическая характеристика процесса кредитования 1.1 Роль кредитов в экономике

- Основные этапы процесса кредитования Глава 2. Бухгалтерский учет и кредитный процесс

- Основные стандарты и принципы бухгалтерского учета кредитования

- Основные стандарты и принципы бухгалтерского учета процентов Глава 3. Процесс аудита учета кредитования

- Особенности и характеристика планируемого аудита

- Особенности и характеристика внутреннего аудита Заключение

- Приложения

- Список используемой литературы

Заключение

В представленной дипломной работе были подробно изучены общая характеристика механизма кредитования, основные виды и принципы, бухгалтерский учет и аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.

В работе рассмотрены понятия кредитов, займов и средств целевого финансирования, их отличительные особенности.

Список литературы

1. Федеральный закон № 394-1 от 02.12.1990 г. "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. Федерального закона № 110-ФЗ от 06.08.2009 г.).

2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 г. (в ред. Федеральных законов № 17-ФЗ от 03.02.1996 г., № 82-ФЗ от 19.06.2009 г., № 121-ФЗ от 07.08.2009 г.).

3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона № 123-ФЗ от 23.07.98 г.).

4. Федеральный закон № 144-ФЗ от 08.07.1999 г. "О реструктуризации кредитных организаций".

5. Федеральный закон № 119-ФЗ от 07.08.2009 г. "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федеральных законов № 164-ФЗот 14.12.2009 г., № 196-ФЗ от 30.12.2009 г.).

6. Инструкция ЦБ РФ № 75-И от 23.07.1998 г. "О порядке применения Федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" (в ред. Указания ЦБ РФ № 829-У от 28.08.2008 г.).

7. Инструкция ЦБ РФ № 1 от 01.10.1997 г. "О порядке регулирования деятельности банков" (в ред. Указания ЦБ РФ № 1019-У от 13.08.2009 г.),

8. Письмо ЦБ РФ № 76-Т от 26.02.1999 г. "Об организации работы в области банковского аудита".

9. Письмо ЦБ РФ № 324-Т от 19.11.1998 г. "Об учредительном договоре кредитной организации".

10. Положение Банка России № 509 от 28.08.1997 г. "Об организации внутреннего контроля в банках" (в ред. Указания ЦБ РФ № 493-У от 01.02.1999 г.).

11. Положение Банка России № 64 от 10.09.1997 г. "Об аудиторской деятельности в банковской системе российской Федерации" (в ред. Указания ЦБ РФ № 238-У от 26.05.1998 г., действует со значительными ограничениями).

12. Положение Банка России № 39-П от 26.06.1998 г, "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (в ред. Положения № 64-Пот24.12.1998г.).

13. Положение Банка России № 54-П от 31.08.1998 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (в ред. Положения № 144-П от 27.07.2009 г.),

14. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. От 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

15. Приказ Минфина РФ от 02.08.2009 №60н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01).

16. Приказ Минфина РФ от 09.06.2009 № 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01).

17. Приказ Минфина РФ от 30.03.2009 № 26н (ред.от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).

18. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.1997 г. № 02-263 (с дальнейшими изменениями и дополнениями).

19. Елисеева ИИ., Бычкова СМ . Виды аудиторских рисков // Бухгалтерский учет -2003.-№6.-С. 89-92.

20. Ерофеева В. А., Принцева С А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит в системе управления организацией в условиях становления рвночных отношений - С-П Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2002.

21. Маренков Н.Л., Кравцова Т.Н., Веселова Т.Н., Грицюк ТВ. Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм. - М.: Эдиториал УРСС, 2002. - 208 с.

22. Гладкова М.Н., Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность; современное законодательство // Аудиторские ведомости. - 2009. - Март. - № 3.

23. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции - М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2007. - 94с.

24. Данилевский Ю.А. Становление аудита в России // Бухгалтерский учет - 2004. - №№ 5,6.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 494 с.