Дипломная работа на тему: Возникновение и развитие логообложения. Возникновение логообложения

Введение

"..в России надо жить долго,

тогда что-нибудь получится"

К.И. Чуковский

Сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система.

Налогообложение известно с тех пор, как существует государство. К настоящему времени достоверно установлено, что первые материальные свидетельства о налогах относятся к 3300-3200 годам до н.э.1 Немногим позже появились и первые специализированные органы, занимающиеся сбором налогов. Современную историю налоговой системы России ведут с 1918 г, когда была разрушена система налоговых органов Российской империи и начали создаваться новые структуры.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Особенность налоговой системы Российской Федерации состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни общества, еще не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, четкости и обоснованности, способной удовлетворить все нужды современного российского общества.

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Целью работы является анализ и изучение налоговой системы Российской Федерации. Для достижения поставленной цели, в работе следует решить следующие задачи:

1. Дать полное определение понятию "налоговая система";

2. Определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;

3. Рассмотреть роль налоговой системы в экономике Российской Федерации;

4. Выявить недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути реформирования налоговой системы РФ;

5. На примере конкретных задач рассмотреть поведение потребителей и предприятий при определенных условиях налогообложения.

Объектами налогообложения служат имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объектом курсовой работы является налоговая система в целом, предметом - методы и пути ее реформирования.

Теоретическую основу для написания работы составили исследования следующих авторов: Врублевской О.В., Владимировой Н.П., Глинского А.Н., Грачевой Е.Ю., Гуева А.Н., Данилкина И., Дуканича Л.В., Крохина Ю.А., Колчина С.П., Карасевой М.В., Киселевой Е.А., Лыкова Л.Н., Орлова М.Ю., Пепеляевой С.Г., Романовского М.В., а также материалы Налогового кодекса Российской Федерации.

Структуру работы обусловили ее актуальность, поставленные цели и задачи. В состав входят введение, два теоретических раздела, практическая часть с решением задач, заключение и список использованной литературы - всего 26 страниц.

Оглавление

- Введение

- Возникновение и развитие налогообложения

- Возникновение налогообложения

- Становление современной налоговой системы

- Налоги и налоговая система в современной России

- Противоречия действующей налоговой системы России

- Пути реформирования налоговой системы

- Практическое применение налогов при производстве продукции и расчете мультипликативных эффектов

- Задача 3

- Задача 3

- Задача 3

- Задача 3

- Задача 3

- Заключение

- Библиографический список

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

На сегодняшний день существует огромный обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Правовая форма налогообложения еще весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, обладает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

Действующая налоговая система в ее основных - экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий - основной экономический порок российской системы налогообложения. Ее фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

Нестабильность российских налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов и льгот, несомненно играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы, т.е. чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В России стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

Работа по применению опыта в организации налоговой системы России активно ведется и в настоящее время и направлена не только на усугубление налогового бремени, но и на смягчение экономических кризисов при спадах общего производства, а также предусматривает определенные льготные налоговые периоды по уплате налогов для определенных категорий предприятий.

Так как налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые формируют бюджеты всех уровней государства, то от их компетенции зависит эффективное функционирование всей налоговой системы РФ и всего народного хозяйства страны.

На основании задач, приведенных в практической части работы можно сделать вывод о том, что применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога.

При снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода, что приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора.

Список литературы

1. Налоговый кодек РФ (часть вторая) от 05.08.2004г., принят ГД ФС 19.07.2004г.

2. Алексеев, М.Ю., Балакина А.В. Налоги/ Словарь-справочник - СПб.: Азбука, 2005. - 346 с.

3. Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ Н.П. Владимирова. - М.: КНОРУС, 2005. - 232 с.

4. Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к части налогового кодекса Российской Федерации./ А.Н. Гуев. - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2000. - 94 с.

5. Далан, Э. Дж. "Макроэкономика". Под ред. А.М. Лиховой. - СПб.: Питер, 2004. - 398 с.

6. Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону.: Феникс, 2005. - 118 с.

7. Евстигнеев, Е.И. Основы налогообложения и налогов: Учебник для ВУЗов./ Е.И. Евстигнеев. - М: ЮНИТИ, 2004. - 602 с.

8. Камаев, В.Д. Учебник по основам экономической теории. / В.Д. Камаев. - М.: Альпина, 2005. - 312 с.

9. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экономистов./ С.П. Колчин. - М.: Экономика, 2002. - 254 с.

10. Лыкова, Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник./ Л.Н. Лыкова. - М: "Бек", 2001. - 26 с.

11. Орлов, М.Ю. Налоги и налогообложение./ М.Ю. Орлов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 234 с.

12. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003. - 178 с.

13. Финансовое право/ Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко - М.: ТК Велби, 2003. - 160 с.

14. Данилкин, И.В. "Бизнес", сентябрь 2007. - №17 (43). - 56 с.

15. Тулякова, А. Ж. "Бизнес", декабрь 2007. - №24 (50). - 36 с.

16. Программа информационной поддержки Российской науки и образования "Консультант Плюс: Высшая школа", выпуск 2, осень 2004, раздел налоговой информации.