Решение задач на тему: Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Следует отметить, что одним из принципов организации анализа на предприятии является обеспечение экономичности, оперативности и эффективности самого аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения информации

Учитывая особенности функционирования рынка (субъективность интересов различных участников рыночного процесса, подвижность параметров производства и сбыта продукции, конкуренция производителей аналогичных товаров), следует отметить, что возможности способа развития производства и выбор наилучшего варианта зависят от рыночной конъюнктуры. Переход к рынку обуславливает важность разработки единых подходов к измерению затрат и результатов для отбора и реализации подлинно эффективных решений на всех уровнях управления производством, которые превращают расчет экономической эффективности из формальной хозяйственной процедуры в жизненную необходимость.

Следует также отметить, что отрасль, в которой функционирует анализируемое предприятие, находится под особым присмотром государства, так как от эффективности ее деятельности зависит продовольственная безопасность страны. Кроме того, она характеризуется высоким уровнем конкуренции, как со стороны резидентов, так и нерезидентов нашей страны.

В настоящее время экономическое состояние РУП "Гомельский Ордена Трудового Красного Знамени жировой комбинат" не достаточно стабильное и благоприятное. Перед заводом стоит вопрос об улучшении управления экономикой, чтобы повысить эффективность своей деятельности и преодолеть имеющиеся в настоящее время проблемы. В этом плане важную роль имеет совершенствование управления финансами, современная методика экономической оценки финансового состояния и разработка направлений укрепления его положения.

Задачей дипломной работы является разработка путей повышения финансового положения предприятия.

Цель данной дипломной работы заключается в изучении методов анализа финансового состояния, как инструментов принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций по совершенствованию финансового состояния и выводов.

Объектом дипломного исследования является РУП "Гомельский Ордена Трудового Красного Знамени жировой комбинат".

Предметом исследования является технико-экономические показатели, финансовые коэффициенты, экономическая эффективность деятельности предприятия и возможные направления их улучшения.

Анализируемый период охватывает 3 года работы предприятия - 2001-2003 гг.

В процессе написании дипломной работы использовалась в основном учебная общеэкономическая литература, освещающая вопросы анализа хозяйственной деятельности, кроме нее, использовались периодическая литература и бухгалтерская отчетность предприятия.

Вместе с тем, следует отметить, что в современной отечественной литературе нет однозначной системы показателей такой обширной категории, как экономическая эффективность, что в свою очередь затрудняет работу по данному вопросу. Для того, чтобы охарактеризовать эффективность финансовой деятельности предприятия, необходимо провести анализ эффективности слагаемых: капитала, основных фондов, материальных ресурсов, затрат, трудовых ресурсов, а затем обобщить полученные результаты, на основании которых провести обобщающий анализ экономической эффективности деятельности предприятия в целом.

В них рассматривались следующие понятия, используемые в дипломной работе: финансы предприятия, финансовое состояние, виды, методы и приёмы финансового анализа, система показателей, характеризующих финансовое состояние, анализ финансовой отчётности и структуры баланса, оценка имущественного положения предприятия, его платёжеспособности, устойчивости, ликвидности, рентабельности.

Дипломная работа состоит из 3-х глав и приложений.

В первой главе дается понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Здесь же рассматриваются основные подходы к анализу финансового состояния предприятия, которые способна давать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержать все общеэкономические показатели. Данный раздел разбит на подразделы, детализирующие исследуемую систему показателей.

Вторая глава посвящена проведению оценке финансового состояния РУП "Гомельский Ордена Трудового Красного Знамени жировой комбинат", а также содержит таблицы и рисунки, отражающие результаты хозяйственной деятельности предприятия.

В третьей главе рассматриваются основные направления роста экономической эффективности деятельности предприятия, проводится расчет экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий на РУП "Гомельский Ордена Трудового Красного Знамени жировой комбинат".

ГЛАВА 1

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

- Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния

- предприятия

- Основные подходы к анализу финансового состояния

- предприятия

- Система показателей, характеризующих финансовое состояние

- предприятий

- Источники информации для осуществления анализа финансового состояния предприятия

- Оценка финансового состояния руп гомельский ордена трудового красного знамени жировой комбинат

- Технико-экономическая характеристика РУП Гомельский Ордена Трудового Красного Знамени жировой комбинат

- Характеристика предприятия

- Место размещения комбината

- Инженерное обеспечение

- Анализ трудовых ресурсов

- Анализ структуры и движения основных фондов

- Анализ структуры капитала

- Анализ показателей ликвидности

- Пути улучшения финансового состояния на руп гомельский ордена трудового красного знамени жировой комбинат

- Мероприятие по внедрению более дешевого и менее энергетически затратного метода производства твердых жиров методом переэтерификации

- Внедрение нового метода производства водорода на основе разложения метанола

- Техническое переоснащение маргаринового производства

- Заключение

- Список использованных источников

Заключение

Главная цель производственного предприятия в современных условия- получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

В первой главе данной работы был показан механизм формирования финансовых ресурсов предприятия, составляющих основу экономического потенциала государства. Основным источником финансовых ресурсов действующих предприятий выступает выручка от реализации продукции, услуг, работ. В процессе перераспределения выручки отдельные её части принимают форму доходов и накоплений.

В главе второй, занимающей большую часть работы, было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Данные свидетельствуют о том, что, несмотря на социальную значимость и востребованность продукции комбината, объемы производства как в действующих, так и в сопоставимых ценах падают, что приводит к снижению уровня реализации продукции и к снижению показателей эффективности деятельности предприятия.

Высокие затраты на приобретение сырья. Основные сырьевые ресурсы - жиры и растительное масло. В связи с небольшими объемами производства растительного масла в Республике Беларусь, основную долю сырья приходится импортировать. Импортированное сырье в объеме поставок для предприятия составило в 2003 около 70%. Прежние годы объем импортных поставок доходил до 90%. Цены на это сырье устанавливаются в условных единицах по сложившемуся валютному курсу. Удорожание сырья приводит к увеличению затрат на выпускаемую продукцию. В связи с действующим порядком формирования цен на производимую продукцию в Республике Беларусь, Гомельский жировой комбинат может среднемесячно повышать цену всего на 2%, что не компенсирует темп роста затрат.

Резкий рост цен на энергоносители. В связи с высокой энергоемкостью производства и резким повышением цен на энергоносители, затраты на топливо и энергию в 2003 году составили 8,15%, в то время как в 2000 году они составляли всего 5,49 %.

Из-за низкого коэффициента использования производственных мощностей при одновременном повышении минимальной заработной платы, резко выросли общепроизводственные и общехозяйственные расходы, как в абсолютном значении, так и их доля в себестоимости, выпускаемой продукции. Это отрицательно сказывается на конкурентоспособности продукции Гомельского комбината по ценовому признаку.

За период 2001-2003 гг. произошли незначительные изменения в структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 31630 млн. руб. (54688-23058) или на 237% , в том числе основных производственных фондов на 32351 млн. руб. (53352-21001) или на 254%. Увеличилась доля ОПФ в общей сумме основных фондов на 6,5% (97,6 - 91,1) и соответственно увеличилась доля непроизводственных фондов.

Такое распределение основных фондов по категориям является не совсем эффективным, потому что значительную долю основных средств занимают машины и оборудование, а здания и сооружения почти в полтора раза меньшую. Это объясняется наличием на предприятии большего количества рабочих машин и различного оборудования, которое имеет высокую остаточную стоимость.

Что касается распределения основных фондов по производственным и не производственным, то ситуация здесь нормальная - непроизводственные фонды занимают меньше одной пятой стоимости основных фондов, что, в целом, неплохо.

Не смотря на достаточно большой абсолютный прирост внеоборотных и оборотных активов, их структура изменилась незначительно. Следовательно, существенного перераспределения средств не произошло.

Еще одним неблагоприятным фактором изменения структуры оборотных активов считается снижение удельного веса денежных средств на 2%, в то время когда их доля в структуре оборотных активов итак достаточно мала: 0,4 % - в 2001 году; 0,3% - в 2002 году;0,03% - в2003 году. Такое положение дает основания для предположения о недостаточном уровне ликвидности.

Как показывают данные, наибольший удельный вес в кредиторской задолженности приходится на статью расчеты с поставщиками и подрядчиками: в 2001 году эта статья занимает 91,20%, в 2002 году 92,29%, в 2003 году 83,64%, данная динамика показателя свидетельствует о несвоевременности сдачи выполненных ремонтных работ со стороны РУП "Гомельский ОТКЗ жировой - комбинат". По остальным статьям существенных изменений не произошло.

Предприятие работает с переменным успехом, при условии загруженности оборудования 25-30%. Комбинат теряет часть рынка в связи с недостаточно конкурентоспособной продукцией по сравнению с иностранными производителями, при условии, что комбинат работает на устаревшем оборудовании как морально, так и физически.

Обратив внимание на выше сказанное, целесообразнее внедрять технические мероприятия на предприятии, что в свою очередь будет благотворно влиять на финансовые результаты РУП "Гомельский ОТКЗ жировой - комбинат".

В третьей главе был составлен и проанализирован прогноз некоторых основных тенденций развития предприятия.

Первое мероприятие по внедрению более дешевого и менее энергетически затратного метода производства твердых жиров методом переэтерификации позволит:уменьшить затраты энергоресурсов по сравнению с существующим процессом гидрогенизации на 70%;позволяет (при варьировании рецептурным наборам) регулировать жирно-кислотный и триглицеридный состав жиров и физико-химические характеристики получаемого продукта сохраняет в активном состоянии биологически важные компоненты жирового сырья; позволяет получать жиры с небольшим содержанием транс-измеров; жиры обладают в твердом состоянии стабильной мелкокристаллической структурой, главным образом полиморфной формы и сохраняют ее при длительном хранении; значительно расширить ассортимент и снизить себестоимость за счет переработки более дешевого сырья тропической группы (олеин, пальмовый стеарин и т.д.).

Разработанный во втором мероприятии водород, получаемый по технологии, благодаря очистке по методу коротко - цикловой адсорбции имеет чистоту 99,99%, что выше, чем у электролизного способа и соответствует лучшим мировым достижениям. Кроме того, конверсионный способ производства позволяет улучшить качество саломаса и снизить отходы и потери жира при рафинации. Технологический процесс полностью автоматизирован. При возникновении критической ситуации управление обеспечивает безопасную остановку процесса. Достаточно высокая стоимость установок фирмы "Хальдор Топсе А/О" окупается очень низкой себестоимостью производимого водорода.

Линия, предлагаемая в третьем мероприятии, имеет следующие преимущества: объем выпуска увеличится до 9000 кг/час по маргарину и до 13000 кг/ч по шортенингу при существующих 4000 кг/ч; возможно производство следующих видов продукции; данная установка позволяет производить все вышеперечисленные продукты с или без введения азота, другого инертного газа или воздуха; эти жиры выходят из машины в виде кремообразной жидкости, которая в последствии быстро затвердевает. Даже после полного затвердевания, они остаются однородными (для расфасовки в контейнеры большого размера до 30 килограмм); в качестве хладагента в системе охлаждения используется фреон 507, который более экологически безопасен, чем применяемый сейчас аммиак.

Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать в достаточной мере ликвидным, хотя оно и постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия не в достаточной мере использует имеющиеся резервы, т. к. изменение скорости оборота не отражает повышения производственно-технического потенциала предприятия.

Нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ также показал, что доходность собственного капитала снизилась в отчетном году. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого рубля вложенных средств за прошлый год.

Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы.

Как уже говорилось выше, предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.

Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

Экономический эффект от внедрения всех трех мероприятий составит 5 045 158 долл.

Список литературы

1. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 1994-96 .

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Русак Н.А, Стражев В.И, Мигун О.Ф.; Под общ. Ред. Стражева В.И.-4-е изд., испр. И доп.-Мн.: Выш. Шк.,1999

3. Баканов М. И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994.

4. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1994.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М,2001

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и статистика, 1996

7. Дондова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.- М.: ДИС, 1998

8. Ермолович Л.Л. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия.- Мн.: БГУ, 1997

9. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М. : Бухгалтерский учет, 1998

10. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.-4-е изд. - М.: Центр экономики и маркетинга,2000

11. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М. : Финансы и статистика,1996.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996

13. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 1995.

14. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия.- Мн.: ПКФ "Экаунт", 1994

15. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. - М.: ДИС, 1997

16. Лешко В. Экспресс - анализ активов предприятия //Экономика. Финансы. Управление.-2002.-№2.-с.26-32

17. Методические указания № 1453 к разработке вопросов охраны труда и окружающей среды в дипломных и курсовых проектах.- Гомель: ГПИ, 1995.

18. Михайлова - Станюта И.А. Оценка финансового состояния предприятия.- Мн.: Наука и техника, 1994

19. Михайловский С.А., Грищенко А.К. Справочник по охране труда.-Мн.:Беларусь,1990

20. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка.- М.: Высш. Шк., 1997

21. Охрана окружающей среды / Под ред. С.В. Белова.- М.: Машиностроение, 1985.

22. Охрана труда в машиностроении/Под ред. Юдина Е.Я., Белова С.В.-М.:Машиностроение,1983

23. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения.- Мн.: ООО "Профит",1995

24. Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденные Министерством финансов и Министерством экономики РБ 27 апреля 2000 года №46/76/1850/20 //Нормативные документы по финансам, налогам и бухгалтерскому учету.-2000.-№17.-с.120-152

25. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования.- Мн.: Выш. Шк., 1997

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. / Г.В Савицкая. - Мн.: ООО "Новое знание", 2001

27. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник/Под общ. Ред. Осмоловского В.В.-Мн.: Выш. Шк.,2001

28. Толкачева Е.Г. Показатели ликвидности и платежеспособности как основные критерии оценки финансовой устойчивости предприятия //Бухгалтерский учет и анализ.-2001.-№7.-с.25-31

29. Толкачева Е.Г. Экономическое содержание и значение финансовой устойчивости субъекта хозяйствования в рыночной экономике //Бухгалтерский учет и анализ.-2001.-№7.-с.21-24

30. Финансы предприятий: Учебник/Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова А.П. и др.; под общ. Ред. Колчиной Н.В.-М.:ЮНИТИ,2000

31. Ханкевич В. Экспертная оценка финансового состояния предприятия в системе методов проведения аудита //Консультант.-2001.-№23-24.-с.136-143

32. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М. : Финансы и статистика, 1996.

33. Хэлферт Эрик. Техника финансового анализа.- М.: ЮНИТИ,1996

34. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М. : Финансы и статистика, 1994.

35. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С.Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 1996

36. Экономика предприятия. Учебник. - 2-е изд., перераб. И доп.;Под общ. Ред. Руденко А.И.-Мн.: Выш.шк.,1995

37. Экономика предприятия/Хрипач В.Я., Суша Г.З., Оноприенко Г.К.;Под ред. Хрипача В.Я. - Мн.:Экономпресс