Магистерская диссертация на тему: Аудит формирования и использования прибыли

Введение

Финансовые результаты в современной рыночной экономике являются одним из основных направлений в сфере финансового учета хозяйственной деятельности предприятий. Разнообразные аспекты производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия окончательно оцениваются в денежном отношении именно в системе показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов отражают абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Среди этих показателей основные - показатели прибыли, которая является основой развития предприятия в экономической сфере. Увеличение прибыли является ключевым фактором создания финансовой базы для самофинансирования предприятия, расширенного воспроизводства, рационального решения социальных и материальных проблем работников. С помощью прибыли на предприятии выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом государства, банками и иными предприятиями и организациями.

Благодаря прибыли предприятие имеет возможность развиваться, расширять масштабы производства, и, как следствие, приносить наибольший доход своим владельцам, в связи с чем максимизация прибыли представляет для собственников предприятий особый интерес. Для предприятия имеет значение не только получение большой прибыли, но и правильное использование той суммы прибыли, которая останется в распоряжении предприятия. То есть, для компании важно соблюдать оптимальное соотношение темпов научно-технического, производственного и социального расширенного воспроизводства. Финансовые результаты не относятся конкретному моменту времени, они возникают за конкретный временной период. Расходы предприятия должны соотноситься с его доходам, значит, расходы относятся не к определенному моменту, когда они возникли, а к тому моменту, в течение которого с их помощью были получены доходы. Расходы, которые не приносят доходов, являются потерями. Финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в системе показателей. Множество показателей, которые характеризуют финансовые результаты деятельности предприятия, создают методические трудности их рассмотрения в рамках системы показателей. В связи с различиями в назначении показателей, участник товарообмена сталкивается с трудностями, связанными с выбором показателей, максимально удовлетворяющих его потребности в информации о фактическом состоянии данного конкретного предприятия.

На сегодняшний день практика российского бухгалтерского учета претерпевает очень значительные изменения, которые связаны с перестройкой всей российской системы бухгалтерского учета и с приведением ее к требованиям, предъявляемым международными стандартами учета. Перестройка привела к полному изменению подхода к формированию доходов и расходов предприятия для целей бухгалтерского учета, к существенным изменениям в составе бухгалтерской отчетности, к отделению бухгалтерского учета от налогового учета.

Актуальность выбранной темы заключается в значимости и необходимости бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов для управления предприятиям, для принятия рациональных финансовых и управленческих решений, а также для разработки мероприятий по повышению рентабельности предприятия в будущем.

Цель данной работы заключается в изучении бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов деятельности предприятия, распределения прибыли.

Для достижения поставленной цели в работе были решены задачи, которые заключались в том, чтобы:

- изучить нормативное регулирование формирования финансового результата;

- ознакомиться с ведением бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО "Арбат плюс";

- составить план и программу аудиторской проверки;

- провести аудит учета финансовых результатов в ООО "Арбат плюс".

Предмет исследования - организация учета и аудита финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Арбат плюс".

Объект исследования - предприятие ООО "Арбат плюс".

В ходе работы, при обработке, обобщении и анализе собранного материала был использован монографический метод экономических исследований, а также такие методы бухгалтерского учета, как документация, инвентаризация, оценка, счета, двойная запись, баланс и отчетность.

Базой исследований стало изучение научных трудов отечественных и зарубежных ученых-экономистов по актуальным вопросам исследования формирования финансовых результатов; законодательных и нормативных актов по формированию финансовых результатов; учредительных документов, годовых отчетов, налоговых деклараций, данных оперативного, аналитического и синтетического учета ООО "Арбат плюс".

Структура данной работы определена целью и состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованных источников.

Оглавление

- Введение.3

- Нормативная база по учёту финансовых результатов деятельности предприятия

- Особенности учета финансового результата и распределения прибыли в ооо арбат плюс 2.1. учет доходов и расходов

- Учет формирования финансового результата

- Учет распределения и использования прибыли

- АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО АРБАТ ПЛЮС 3.1. Цель, задачи и порядок проведения аудита финансовых результатов

- План и программа аудиторской проверки

- Аудиторская проверка финансовых результатов в ООО Арбат плюс

- Аудиторское заключение

- Заключение61

- Список использованных источников.64

- Приложения

Заключение

Финансовая стабильность и инвестиционные возможности предприятия, рентабельность его продукции и производства напрямую зависят от чистой прибыли, которая представляет собой прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов и прочих обязательных отчислений в бюджет государства. Это значит, что администрации предприятий нужно стараться максимально оптимизировать налоги, принимая во внимание такие факторы, как: недостаточность оборотных средств, слишком низкая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, излишне высокие налоговые ставки, большое количество уплачиваемых налогов.

Целью данной работы являлось изучение порядка организации бухгалтерского учета и аудит финансового результата и использования прибыли в ООО "Арбат плюс". Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи: изучена нормативно-правовая база в области формирования финансового результата; рассмотрен порядок организации бухгалтерского учета доходов, расходов, финансовых результатов и использования прибыли на современном этапе; проведён аудит формирования и использования прибыли.

Объектом исследования являлась финансово - хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью "Арбат плюс". Предметом исследования стали доходы и расходы при формировании финансового результата деятельности предприятия.

В целом, организация бухгалтерского учета в ООО "Арбат плюс" соответствует нормативным законодательным актам, которые действуют в настоящее время на территории Российской Федерации.

Проведя оценку финансового состояния ООО "Арбат плюс", можно заключить, что, на данный момент, в целом работа организации оценивается как удовлетворительная. Финансовая политика предприятия в течение долгого времени была направлена на решение задач, которые давали положительные результаты, что привело к хорошей работе в ООО "Арбат плюс". По большей части, это было обусловлено рациональной финансовой стратегией. Позитивные тенденции, которые на сегодняшний день можно наблюдать в ООО "Арбат плюс" связаны, в основном, с увеличением объемов собственных средств, это значит, что предприятие может реализовывать политику расширенного воспроизводства, что положительно воздействует в целом на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рационально организованный бухгалтерский учет в ООО "Арбат плюс" с выделением и учетом расходов, которые подлежат корректировке для налогообложения, позволяет избежать искажения расчетов по налогу на прибыль организаций.

При рассмотрении порядка формирования финансового результата в бухгалтерском учете, была выявлена необходимость совершенствования системы бухгалтерского учета на основе управления объемом продаж. По ходу выполнения учетных процедур был сделан вывод о необходимости разработки методики налогового планирования в целях управления финансовыми результатами и оптимизации налоговых платежей ООО "Арбат плюс".

В заключении необходимо заметить, что, несмотря на наличие у организации широкого выбора порядка организации и способов ведения бухгалтерского учета, структура учета должна соответствовать специфическим требованиям, выдвигаемым отраслью, связанной с перевозкой грузов и пассажиров автомобильным транспортом. От рациональной и детализированной постановки учета доходов, расходов, финансовых результатов зависит в целом отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, полнота и достоверность представляемой пользователям бухгалтерской информации.

Хочется верить, что грамотная организация системы бухгалтерского учета финансового результата будет способствовать общему оздоровлению финансового состояния организации.

В ходе работы был произведен аудит финансовых результатов, по итогам которого можно заключить, что хозяйственные операции по формированию и отражению в учете финансовых результатов осуществлялись ООО "Арбат плюс" в соответствии с нормативными актами, которые регулируют бухгалтерский учет. Но, по причине выборочного и поверхностного характера проверки, нельзя с уверенностью говорить о том, что все операции по формированию и отражению в учете финансовых результатов в проверяемом периоде на ООО "Арбат плюс" производились строго в соответствии с законодательством Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. - Элетрон. Дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

2. Налоговый кодекс от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.02.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.07.2017)// КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. - Элетрон. Дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ [от 26.01.1996 (ред. от 03.07.2016)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. - Элетрон. Дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

4. Федеральный закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [от 06.12.2011 (ред. от 23.05.16 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. - Элетрон. Дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

5. Федеральный закон № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [от 30.12.2008 (ред. от 03.07.2017)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. - Элетрон. Дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 08.07.2016) // СПС Консультант Плюс.

7. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации": Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н (ред. от 06.04.2016) // СПС Консультант Плюс.

8. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации": Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.99г. №43н с изменениями и дополнениями // СПС Консультант Плюс.

9. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств": Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 26н от 30.03.01 (в ред. от 16.05.17) // СПС Консультант Плюс.

10. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации": Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32н (ред. от 06.04.2017) // СПС Консультант Плюс.

11. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "расходы организации": Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99 г.№33н (ред. от 06.04.2017) // СПС Консультант Плюс.

12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль": Приказ Министерства финансов РФ от 19.11.02 № 114н (в ред. приказа Минфина РФ от 06.04.2017) // СПС Консультант Плюс.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н (в ред. от 08.11.2010) // СПС Консультант Плюс.

14. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н (в ред. от 06.04.2017) // СПС Консультант Плюс.

15. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет / Г.И.Алексеева, И.В.Сафонова. - М.: Маркет ДС, 2013. - 720 с.

16. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 с.

17. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 с.

18. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2012. - 284 с.

19. Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ/ С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. - Санкт-Петербург: Питер, 2015. - 510 с.

20. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 558 с.

21. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит/ Е.В. Галкина. - М.: КНОРУС, 2011. - 592 с.

22. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский учет. Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева. - М.: Инфра-М, 2015. - 717 с.

23. Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 с.

24. Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 с.

25. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2014. - 306 с.

26. Зарицкий, А.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е.Зарицкий. - М.: АСТ, 2012. - 160 с.

27. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник/ А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. - М.: Рид Групп, 2011 - 480 с.

28. Карагод, В. С. Аудит. Теория и практика. Учебник / В. С. Карагод. - М.: Юрайт, 2014. - 672 с.

29. Касьянова, Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 288 с.

30. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.:Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2015. - 724 с.

31. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 496 с.

32. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2015. - 640 с.

33. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учеб. пособие/ Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 800с.

34. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 с.

35. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 176 с.

36. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 с.

37. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебние пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 520 с.

38. Мельник, М.В., Пирожкова Н.А., Макальская М.Л. Основы аудита 2-е издание. - ДИС, 2014 г. - 160 с.

39. Николаенко Н.Г., Нардина С.А. "Аудит: нормативное регулирование, организация и методика проведения проверки"/ ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, 2013 год.

40. Нечитайло, А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: Феникс, 2013. - 654 с.

41. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТА-ДАНА, 2011. - 583 с.

42. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 с.

43. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие./ Г.М. Пупко - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2012. - 429 с.

44. Рогуленко, Т.М. Основы аудита/Т.М. Рогуленко. - М.: Флинта, 2013. - 672 с.

45. Суворова, С.П. Международные стандарты аудита: Учебное пособие / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. Галкина. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 304 с.

46. Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. - М.: КноРус, 2011. - 496 с.

47. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. - М.: КноРус, 2015. - 206 с.

48. Тютюрюков, В.Н. Международные стандарты аудита: Учебник / В.Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и К, 2013. - 200 с.

49. Удрич, Н.Н., Типовые бухгалтерские проводки. - М.; Дашкова и К', 2015. -410 с.

50. Финансовый учет: учебник / В.Г. Гетьмана. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 784 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Утвержден общим собранием учредителей

от 18 сентября 2013 г. N 5

УСТАВ

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"АРБАТ ПЛЮС"

I. Общие положения

1. Общество с ограниченной ответственностью "Арбат плюс" (далее именуется - общество) создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами и является коммерческой организацией.

2. Учредителями общества являются физические лица.

3. Общество является юридическим лицом и организует свою деятельность на основании законодательства Российской Федерации и настоящего устава.

4. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

5. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, сокращенное фирменное наименование на русском и английском языках и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь иные печати, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

6. Полное фирменное наименование общества на русском языке - Общество с ограниченной ответственностью "Арбат плюс".

Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке - ООО "Арбат плюс".

7. Место нахождения общества: 107174, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 2.

8. Общество не имеет филиалов и представительств.

II. Цели, задачи и виды деятельности:

9. Главными целями деятельности общества являются обеспечение потребностей государства, юридических и физических лиц в автоперевозках, работах и услугах, осуществляемых (оказываемых) обществом, а также извлечение прибыли.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 26.07.2007 N 483)

10. Основными задачами общества являются:

1) расширение комплекса и объема осуществляемых обществом работ и оказываемых услуг, повышение их качества;

2) сохранение единой сетевой производственной инфраструктуры;

3) обеспечение развития производственных мощностей общества, привлечение для этого необходимых инвестиций;

4) повышение эффективности управления активами общества;

5) обеспечение недискриминационного доступа перевозчиков к инфраструктуре автотранспорта общего пользования, принадлежащей обществу;

6) обеспечение безопасности движения автотранспорта, в том числе при перевозках опасных грузов по инфраструктуре, принадлежащей обществу;

7) обеспечение сохранности перевозимых грузов;

8) выполнение перевозок для государственных нужд, в том числе для обеспечения обороноспособности и национальной безопасности государства;

9) проведение единой технической политики в обществе;

10) обеспечение прозрачности финансовых операций общества;

11) участие в реализации мероприятий по осуществлению структурной реформы на автотранспорте;

12) обеспечение защиты государственной тайны;

13) организация и проведение мероприятий по мобилизационной подготовке и гражданской обороне;

14) повышение уровня социальной защиты работников общества.

III. Для достижения целей, указанных в настоящем уставе, общество вправе осуществлять следующие основные виды деятельности:

1) оказание услуг по использованию инфраструктуры автотранспорта общего пользования и иных услуг, связанных с предоставлением этой инфраструктуры (ее элементов);

2) оказание услуг по предоставлению грузового авто транспорта необщего пользования, принадлежащих обществу;

3) выполнение работ по эксплуатации, содержанию и ремонту инфраструктуры автотранспорта общего пользования;

4) перевозка пассажиров, грузов, багажа и грузобагажа транспортом общего пользования, в том числе для государственных нужд, воинские и специальные перевозки;

5) оказание услуг по предоставлению автотранспорта;

6) транспортировка грузов (перемещение грузов без заключения договора перевозки);

7) погрузочно-разгрузочная деятельность общего и необщего пользования;

8) сопровождение и охрана грузов в пути следования;

9) оказание услуг по хранению грузов, в том числе находящихся под таможенным контролем, а также грузобагажа, багажа и ручной клади пассажиров;

10) транспортно-экспедиционная деятельность;

11) производство, текущее содержание и эксплуатация подвижного состава, контейнеров и технических средств, используемых на транспорте;

12) оказание услуг по проведению планового и текущего ремонта, технического обслуживания автотранспорта и контейнеров;

13) производство работ по ремонту электромашин, изготовлению электрощитов, электроосветительной аппаратуры и металлоконструкций;

14) оказание услуг по приемке подвижного состава и запасных частей к нему на ремонтных заводах;

15) оказание услуг по разработке конструкторско-технологической документации, изготовлению и поставке технологического оборудования и его сервисному обслуживанию;

16) оказание услуг связи, информационных, маркетинговых, сервисных услуг;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 26.07.2007 N 483)

17) строительство, техническое обслуживание и ремонт средств связи, включая линейные сооружения, системы и средства радиосвязи.

Приложение 2

Утвержден общим собранием учредителей

от 28 сентября 2013 г. N 5

Положение о Бухгалтерии

ООО "Арбат плюс"

Данное Положение о Бухгалтерии раскрывает основные функции и задачи бухгалтерии предприятия, а также права и обязанности бухгалтерии.

ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРИИ

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о бухгалтерии Финансового департамента Компании (далее - Департамент), является внутренним документом Компании, определяющим правовой статус, задачи и функции, структуру и порядок формирования, права и ответственность Бухгалтерии.

1.2. Бухгалтерия является структурным подразделением Департамента и подчиняется Главному бухгалтеру, а также Финансовому директору Компании в соответствии с организационной структурой Компании и приказом Генерального директора Компании.

1.3. Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, Уставом Компании, решениями Совета директоров Компании, внутренними документами Компании, указаниями Главного бухгалтера, Финансового директора и настоящим Положением.

1.4. Бухгалтерия осуществляет взаимодействие со структурными подразделениями в порядке, определяемом внутренними документами Компании.

2. Основные задачи бухгалтерии

2.1. Ведение достоверного бухгалтерского, налогового и управленческого учета финансово-хозяйственной деятельности Компании.

2.2. Формирование и сдача бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности финансово-хозяйственной деятельности Компании.

2.3. Взаимодействие с государственными налоговыми и иными органами в пределах своей компетенции.

2.4. Взаимодействие с контрагентами и финансовыми организациями в пределах своей компетенции.

2.5. Осуществление платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами Компании.

2.6. Налоговое планирование. Мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов.

3. Основные функции бухгалтерии

3.1. Формирование учетной и налоговой политики в соответствии с действующим законодательством и потребностями Компании;

3.2. Подготовка и принятие плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

3.3. Своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и управленческой информации о деятельности Компании, ее имущественном положении, доходах и расходах;

3.4. Осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;

3.5. Учет всех хозяйственных операций Компании;

3.6. Учет исполнения бюджетов Компании;

3.7. Налоговый учет Компании, составление и своевременная сдача налоговой и иной требуемой законодательством отчетности;

3.8. Составление бухгалтерского баланса, другой бухгалтерской, налоговой, управленческой и статистической отчетности;

3.9. Своевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы, органы статистики, внебюджетные фонды и иные инстанции;

3.10. Правильное начисление и своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, а также иных платежей в соответствии с законодательством;

3.11. Налоговое планирование. Мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов.

3.12. Осуществление платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами Компании;

3.13. Расчеты по заработной плате и иным выплатам с сотрудниками Компании. Выдача справок сотрудникам Компании по вопросам начисления заработной платы и других выплат, а также удержаний из них;

3.14. Проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов с контрагентами;

3.15. Участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Компании по данным бухгалтерского и управленческого учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат;

3.16. Участие во внедрении передовых информационных систем по управлению финансами в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового статистического и управленческого учета, контроль над достоверностью информации;

3.17. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений законодательства и внутренних регламентов Компании;

3.18. Участие в подписании договоров с контрагентами Компании;

3.19. Участие в претензионно-исковой работе Компании;

3.20. Взаимодействие с внутренними и внешними аудиторами Компании.

4. Структура и порядок формирования бухгалтерии

4.1. Численный состав Бухгалтерии определяется в соответствии с задачами и функциями Бухгалтерии и устанавливается штатным расписанием, утверждаемым Генеральным директором Компании.

4.2. Работой Бухгалтерии руководит Главный бухгалтер, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Генеральным директором Компании.

4.3. В период отсутствия Главного бухгалтера (на время отпуска, болезни, командировки, иных случаев) его права и обязанности в соответствии с указанием Финансового директора возлагаются на другого работника Бухгалтерии.

4.4. Работники Бухгалтерии назначаются на должность и освобождаются от должности Генеральным директором Компании по представлению Главного бухгалтера и Финансового директора.

4.5. Обязанности каждого работника Бухгалтерии закрепляются должностными инструкциями, утверждаемыми Генеральным директором.

4.6. Распределение обязанностей между работниками Бухгалтерии, установление сроков выполнения работ осуществляется Главным бухгалтером в соответствии с должностными инструкциями и настоящим Положением.

5. Права и обязанности бухгалтерии

5.1. Бухгалтерия имеет право в установленном в Компании порядке:

5.1.1. Организовывать исполнение решений органов управления Компании по вопросам, относящимся к компетенции Бухгалтерии, в том числе давать поручения другим структурным подразделениям Компании, организовывать проведение совещаний с участием руководителей и специалистов структурных подразделений по вопросам, связанным с выполнением указанных решений.

5.1.2. Запрашивать у структурных подразделений документы, материалы, справки и иные сведения (информацию), необходимые для выполнения возложенных на Бухгалтерию задач и функций.

5.1.3. Осуществлять подготовку запросов в органы государственной власти и местного самоуправления по вопросам, относящимся к компетенции Бухгалтерии.

5.1.4. Направлять структурным подразделениям запросы о предоставлении заключений, необходимых для осуществления задач и функций Бухгалтерии.

5.1.5. Участвовать в согласовании проектов документов (решений), подготавливаемых другими подразделениями, в части вопросов, отнесенных к компетенции Бухгалтерии.

5.2. Бухгалтерия обязана:

5.2.1. Осуществлять возложенные на Бухгалтерию функции в соответствии с требованиями законодательства РФ, устава и внутренних документов Компании.

5.2.2. Исполнять решения органов управления Компании по вопросам, относящимся к компетенции Бухгалтерии, в порядке и в сроки, установленные внутренними документами.

5.2.3. Своевременно осуществлять подготовку документов по вопросам, отнесенным к компетенции Бухгалтерии настоящим Положением и другими внутренними документами Компании.

5.2.4. Своевременно предоставлять информацию, документы, заключения по запросам структурных подразделений по вопросам, отнесенным к компетенции Бухгалтерии.

5.3. В рамках организации работы Бухгалтерии Главный бухгалтер имеет право:

5.3.1. На основании доверенности действовать от имени Компании в отношениях с органами государственной власти и местного самоуправления, с другими организациями.

5.3.2. В порядке и пределах, установленных Генеральным директором Компании и Финансовым директором, подписывать документы, связанные с осуществлением возложенных на Бухгалтерию задач и функций;

5.3.3. Визировать документы, согласуемые Бухгалтерией в части вопросов компетенции Бухгалтерии;

5.3.4. Давать письменные и устные указания работникам Бухгалтерии по вопросам организации работы Бухгалтерии и осуществления функций Бухгалтерии;

5.3.5. Вносить предложения Генеральному директору Компании и Финансовому директору о привлечении консультантов и экспертов, необходимых для решения вопросов, относящихся к компетенции Бухгалтерии.

5.3.6. Вносить в установленном порядке предложения Генеральному директору Компании о приеме и увольнении работников Бухгалтерии, установлении им должностных окладов и надбавок.

5.3.7. Предупреждать от имени Компании работников Бухгалтерии на основании приказов/распоряжений Генерального директора о существенных изменениях условий труда и/или сокращении численности (штата) работников Бухгалтерии.

5.3.8. Вносить предложения Генеральному директору Компании о поощрении работников Бухгалтерии или привлечении их к дисциплинарной/материальной ответственности в порядке, установленном трудовым законодательством РФ и внутренними документами Компании.

5.3.9. Осуществлять иные права, вытекающие из компетенции Бухгалтерии.

5.4. Главный бухгалтер обязан:

5.4.1. Организовывать работу Бухгалтерии и обеспечивать качественное и своевременное выполнение работниками Бухгалтерии возложенных на Бухгалтерию задач и функций.

5.4.2. Обеспечивать не разглашение работниками Бухгалтерии информации о Компании, составляющей коммерческую и/или служебную тайну.

5.4.3. Организовывать ведение делопроизводства в Бухгалтерии.

5.4.4. Обеспечивать соблюдение работниками Бухгалтерии трудовой дисциплины.

6. Ответственность бухгалтерии

Главный бухгалтер и работники Бухгалтерии в соответствии с распределением прав и обязанностей, установленным настоящим Положением, должностными инструкциями и иными внутренними документами Компании, несут ответственность за:

6.1.Результаты работы Бухгалтерии по выполнению задач и функций, установленных настоящим Положением.

6.2.Причинение Компании убытков в результате осуществления ими своих должностных прав и обязанностей.

6.3.Нарушение законодательства РФ, устава и внутренних документов Компании в деятельности Компании по вопросам компетенции Бухгалтерии.

6.4.Разглашение информации об Компании, относящейся к коммерческой и/или служебной тайне.

Приложение 3

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

"Арбат плюс"

ПРИКАЗ № 10

об утверждении учетной политики

для целей бухгалтерского учета

г. Москва 25.12.2016

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета на 2017 год, согласно приложению.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера

А.И.Петрову.

Генеральный директор………………….

Приложение

к Приказу № 10 от 25.12.2016

Учетная политика ООО "Арбат плюс" для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с:

- Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);

- ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций" (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);

- Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31октября 2000 г. № 94н);

- Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Элементы и принципы учетной политики:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием рабочего плана счетов (приложение 1).

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

оказание информационных услуг организациям;

сдача в аренду офисных помещений;

операции с ценными бумагами.

4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены в приложении2.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это должностной инструкцией.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых установлены в приложении 3.

Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

8. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6

декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

9. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

10. Порядок и сроки инвентаризации имущества и обязательств указаны в приложении 4 "Положение об инвентаризации".

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

11. Все объекты основных средств переоцениваются на конец года по текущей (восстановительной стоимости) путем прямого пересчета. Результаты переоценки отражаются в учете, если текущая (восстановительная) стоимость изменится более чем на 5%.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

12. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; стоимость объекта превышает 40000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

13. Срок полезного использования объекта основных средств определяется как ожидаемый срок использования. По каждому основному средству срок полезного использования устанавливается с учетом нормативно-правовых и других ограничений использования объекта исходя из производительности, мощности или ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

14. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

15. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

16. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

17. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

18. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01.

19. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

20. Организация создает резерв под снижение стоимости материалов ежегодно по состоянию на 31 декабря по номенклатуре. Если текущая рыночная стоимость материалов, под снижение стоимости которых ранее был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится на прочие доходы текущего отчетного периода.

Основание: пункты 3, 25 ПБУ 5/01, пункт 4 ПБУ 21/2008, пункт 7 ПБУ 9/99.

21. Расходы, отраженные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 "Продажи" без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

22. Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг,

признаются:

- все материальные расходы, кроме общехозяйственных;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);

- начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

23. Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.

Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99.

24. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

25. Сомнительной признается задолженность, если:

- должник не исполнил обязательство вовремя;

- долг не обеспечен залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией;

- у должника значительные финансовые затруднения;

- в отношении должника возбудили процедуру банкротства.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

26. Для расчета оценочного обязательства на оплату отпусков используется следующий порядок: обязательство определяется на последнее число каждого квартала; сумма оценочного обязательства рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

27. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

28. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

29. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

30. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Учетная политика ООО "Арбат плюс" для целей налогообложения

Налог на прибыль организации

Порядок ведения налогового учета

1.Налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО "Арбат плюс"

2. Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учет доходов и расходов ведётся методом начисления. Основание: статьи 271, 272 НК РФ.

Учет амортизируемого имущества

4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ.

В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.

Основание: постановление Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", п. 1 статьи 258 НК РФ.

5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.

Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником.

Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и исходя из срока полезного использования согласно соответствующему договору.

По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

7. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом.

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой - третьей амортизационным группам).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчётном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет материалов

12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включаются:

цена их приобретения (без учета НДС и акцизов);

комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;

ввозные таможенные пошлины и сборы;

расходы на транспортировку;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на субсчетах к счету 10 "Материалы" в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат

15. К прямым расходам на оказание услуг относятся:

расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг;

суммы обязательных страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

16. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

17. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 3.

Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

18. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается.

Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ.

19. Налоговый учет расходов на оплату труда осуществляется в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 4.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

20. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

21. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

22. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.

23. Расходы на приобретение права на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Основание: пункт 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.

24. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их списание производится по стоимости единицы.

Основание: пункт 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ.

25. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами и расходами.

Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

26. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся.

В случае, если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.

27. Учет доходов и расходов от реализации вести в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 5.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

28. Учет внереализационных доходов и расходов ведётся в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 6.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета авансовых платежей

29. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

30. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.

Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

31. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.

Основание: п.п. "а" п. 1 приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г № 1137.

32. Учет освобожденных от НДС операций по реализации ведется на субсчетах бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного вида деятельности учитываются на субсчете "04" к счету 91 "Прочие доходы и расходы".

Косвенные затраты учитываются на субсчете "02" к счету 26 "Общехозяйственные расходы".

Совокупные расходы на в целях расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются как сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат.

Основание: подпункт 12 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

33. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчёт совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 7.

Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

34. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:

19-1 "Операции, облагаемые НДС";

19-2 "Операции, освобожденные от налогообложения";

19-3 "Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения".

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

35. На субсчете 19-1 "Операции, облагаемые НДС" учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС.

Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

36. На субсчете 19-2 "Операции, освобожденные от налогообложения" учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС.

Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

37. На субсчете 19-3 "Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения" учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения.

Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.

Размер вычетов по счету 19-3 может корректироваться в случае, если по итогам налогового периода (квартала) доля совокупных расходов на осуществление освобожденных от НДС операций в общем объеме расходов превысит 5%.

Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

38. Суммы НДС, принятые к учету на субсчете 19-2, в течение квартала к вычету не принимаются.

Если по результатам квартала совокупные расходы на необлагаемую деятельность не превысили 5 процентов, применение вычета с субсчета 19-2 регистрируется в книге покупок за текущий квартал.

Если 5-процентный барьер расходов превышен, то суммы налога списываются с субсчета 19-2 на увеличение стоимости активов.

Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

39. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 "Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения", в случае превышения 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал.

Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии с НК РФ.

Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтер …………………..

Приложение 4

Бухгалтерский баланс ООО "Арбат Плюс" за 2017 г.

на

31 декабря

г.

Коды

Организация

ООО "Арбат-Плюс"

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономическойдеятельности

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество сограниченной ответственностью / частная

Единица измерения: тыс. руб.

Пояснения

Наименование показателя

Код строки

На 31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

г.

г.

г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочиевнеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Пояс-нения

Наименование показателя

Код строки

На 31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

г.

г.

г.

Список литературы

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС