Дипломная работа на тему: Оптимальная модель логообложения предприятия

Введение

Актуальность исследования. В 2020 году в налоговом законодательстве произошли достаточно масштабные и прогрессивные изменения. Коснулись они как бизнеса, так и обычных граждан.

Немалая часть российских компаний из-за финансовых проблем не сможет выполнить свои налоговые обязательства. Такой прогноз дали аналитики Центра стратегических разработок (ЦСР). Кредитные и налоговые каникулы у многих организаций подошли к концу, теперь организациям предстоит вместе с текущими платежами вносить оплату за предыдущие периоды.

Многие организации, представители МСП, воспользовались мерами поддержки. Различные послабления были предусмотрены во время введения жестких карантинных ограничений.

Для субъектов МСП, начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%. Кроме того, бизнес из наиболее пострадавших отраслей был освобожден от уплаты налогов и сборов за II квартал 2020 года.

Многие компании, несмотря на некоторое оживление экономики летом, столкнулись со значительными неплатежами со стороны своих контрагентов - поставщиков и клиентов. В результате деятельности возникла налоговая база, но задержки оплат привели к тому, что платить налоги оказалось нечем.

Среди компаний, представителей МСП, доля тех, кто в ближайшее время столкнется с невозможностью заплатить налоги, значительно увеличилась.

Отсюда, возникает острая необходимость выбора оптимальной системы налогообложения, что позволит продолжить деятельность малым предприятиям.

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью "Светопрозрачные фасадные конструкции" (далее ООО "СФК"), состоящее в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с 01.08.2016 как микропредприятие.

Предмет исследования - система налогообложения малого предприятия.

Цель исследования - выбор оптимальной модели налогообложения малого предприятия ООО "СФК".

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть формирование системы налогообложения малых предприятий;

- предложить методику выбора оптимальной модели налогообложения малых предприятий;

- описать государственное регулирование налогообложения малого предприятия в современных условиях;

- дать организационно-экономическую характеристику малого предприятия ООО "СФК";

- проанализировать систему налогообложения предприятия;

- разработать предложения по выбору оптимальной модели налогообложения предприятия;

- оценить эффективность предложенных мер.

Информационную базу исследования составили источники, на которых строится работа:

- Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральное законодательство, нормативно-правовые акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации;

- монографическая и учебная литература российских исследователей в области налогов и налогообложения;

- материалы официальных сайтов Правительства, Федеральной налоговой службы, Банка России, Федеральной службы государственной статистики;

- статистическая отчетность ООО "СФК": финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетность, управленческая документация, а также учредительные и другие локальные нормативные документы.

Методической основой ВКР явились: метод системного анализа и синтеза, математические и статистические методы, методы сравнений и аналогий, метод обобщений, метод экспертных оценок и т.д.

Практическая значимость исследования в возможности использования полученных результатов как в выборе оптимальной модели налогообложения малого предприятия ООО "СФК", так и в деятельности других малых предприятий, действующих на территории Российской Федерации.

Оглавление

- Введение

- Теоретические и методичесские основы налогообложения малого предприятия

- Формирование налогообложения малых предприятий

Заключение

Все задачи, поставленные во введении, были решены.

Стремление организовать эффективную и безошибочную работу налогоплательщиков в отношении исчисления и уплаты ими налоговых платежей не вызывает сомнений по причине влияния поведения налогоплательщиков в конечном итоге на налоговую безопасность страны в целом.

Налогоплательщик, как было выяснено, может применять одну из моделей налогообложения:

ОСНО;

УСН доходы;

УСН доходы - расходы;

ЕНДВ (действует до 20201 года);

ЕСХН;

Патент.

Для организации планомерной работы и возможности снижения налоговых рисков важно применять оптимальную систему налогообложения, использовать налоговый контроль и планирование налогов субъектов хозяйствования. Важна разработка налоговых стратегий.

В качестве объекта исследования охарактеризована организация ООО "СФК".

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что:

Общество с ограниченной ответственностью "Светопрозрачные фасадные конструкции" относится к малым предприятиям, так как:

- среднесписочная численность за 2017-2019гг. не превышала 100 человек;

- доход, приобретенный за 2017-2019гг. от осуществления всех видов деятельности не превышал 800 .;

- доли участия в уставном капитале государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов, иностранных юридических лиц или российских юридических лиц (не имеющих статуса малого предприятия) в организации согласно данным ЕГРЮЛ нет.

ООО "СФК" находится на общей системе налогообложения, основные уплачиваемые налоги: налог на прибыль и НДС.

Важно отметить, что налоговая политика ООО "СФК" является одной из компонент финансовой политики и направлена на оптимизацию налоговых платежей. Работа малого предприятия базируется на применении общей системы налогообложения.

В 2019 году по сравнению с прошлым периодом итоговые налоговые платежи повысились на 1062633 руб. или на 203,30%.

Список литературы

- I. Нормативно-правовые акты.

- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) // Правовая поддержка КонсультантПлюс. Режим доступа.

- Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 63-ФЗ (ред. от 31.07.2020) // Правовая поддержка КонсультантПлюс. Режим доступа.

- Федеральный закон от 01.04.2020 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Правовая поддержка КонсультантПлюс. Режим доступа.

- Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 409 (ред. от 11.07.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов") // Правовая поддержка КонсультантПлюс. Режим доступа.

- Приказ ФНС России от 20.03.2020 ЕД-7-2/181 (ред. от 09.07.2020) "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции" // Правовая поддержка КонсультантПлюс. Режим доступа.

- Письмо ФНС России от 03.04.2020 ЕД-20-8/37 (с изм. от 27.04.2020) "О приостановлении применения мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, до 30.04.2020 (включительно) в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // Правовая поддержка КонсультантПлюс. Режим доступа.

- Федеральный проект "Экспорт продукции АПК" // Официальный сайт Министерства сельского хозяйства Российской Федерации. Режим доступа.

- Национальный проект "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы" (утв. президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и национальным проектам (протокол от 24 декабря 2018 г. 16)) // Информационно-правовое обеспечение Гарант. Режим доступа.