Решение задач на тему: Сравнительный анализ порядка ведения бухгалтерского и логового учета основных средств и

Введение

Основные средства (ОС) являются одним из трудоемких объектов бухгалтерского учета, что обусловлено, прежде всего, сложностью их структуры и многообразием учетных задач. Следует отметить, что на сегодняшний день не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому организации вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования) [1]. Однако, для того чтобы поставить на учет ОС, бухгалтеру необходимо определиться, из каких частей оно состоит. Если объект представляет собой единое целое, например, ноутбук, то проблем нет, однако если объект имеет сложную составную конструкцию, то есть имущество представляет собой обособленный комплекс нескольких предметов одного назначения, которые требуют технического монтажа в качестве единого комплекса, наладки, настройки, то данная ситуация порождает проблему учета ОС.

Понятие "нематериальные активы" используется в отечественной хозяйственной практике с начала девяностых годов XX века, что связано с развитием т.н. высоких технологий, и с необходимостью обособления в учете некоторых видов имущества, не имеющих выраженной материально-вещественной формы и в то же время широко применяемых в производственной, управленческой и торговой деятельности организаций.

Цель работы - рассмотрение вопросов учета основных средств и нематериальных активов в организации, сравнение методов учета, амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Для достижения поставленной цели были поставлены задачи: рассмотреть теоретические аспекты организации учета основных средств и нематериальных активов; изучить методику налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов.

Объект исследования является система налогового и бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Предмет исследования - особенности организации системы налогового и бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов". Источниками информации при написании данной курсовой работы послужили: труды отечественных и зарубежных специалистов, законодательные акты РФ.

Оглавление

- Введение

- Бухгалтерский учет ОС и НМА

- Учет операций по поступлению и выбытию ОС

- Инвентаризация и переоценка ОС

- Учет нематериальных активов

- Налоговый учет ОС и НМА

- Особенности налогового учета ОС

- Порядок начисления и методы амортизации ОС

- Методика налогового учета НМА Заключение

- Список использованных источников

- Приложения

Заключение

В ходе написания работы изучен порядок учета операций по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов, способы начисления амортизации активов, порядок начисления ускоренной амортизации активной части основных фондов, а также рассмотрены понятия и виды оценок основных средств и нематериальных активов.

В этой связи, необходимо отметить, что формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям, - такова одна их задач бухгалтерского учета. На ее решение в определенной степени направлено начисление амортизации основных средств и нематериальных активов.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации // Инф. система "Консультант Плюс" - 2015 - 25 окт.

2. Налоговый кодекс РФ: федер. закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ ( в ред. от 01.04.2020 N 102-ФЗ),

3.Трудовой кодекс РФ: федер. закон РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (в ред. от 16.12.2019 N 439-ФЗ),

4.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 26.07.2019 N 247-ФЗ),

5.Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей" (ред. от 09.04.2015) // Инф. система "Консультант Плюс" - 2015 - 20 окт.

6.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 06.04.2015) // Инф. система "Консультант Плюс" - 2015 - 20 окт.

7.Налоговый учет: Учебное пособие / Малис Н.И., Толкушкин А.В. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 с. // Электронный ресурс. Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php? book=563163

8.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 5. Налоговый учет и отчетность. - Система ГАРАНТ, 2015 г.

9. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких. -4-е изд., - М.; 2015.

10..Грибанова З.М., Грибанов А.А., Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: КноРус, 2015. - С. 670.

11.Демченкова Т.В., Особенности учета нематериальных активов.: [http //www.klerk.ru/buh/articles/3607]

Вариант 3.

Показатели деятельности организации в 2019 г. (без НДС):

1. Доходы по данным налогового учета составили:

- Доходы от реализации продукции собственного производства - 8 400 000 руб.

- Доходы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости - 12 000 руб.

2. Расходы по данным регистров налогового учета составили:

- Стоимость использованных в производстве сырья и материалов - 3 900 000 руб.

- Оплата труда сотрудников, занятых в производстве - 1 800 000 руб.

- Страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, занятым в производстве - 543 600 руб.

- Оплата работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями (контроль качества и сертификация производимой продукции) - 95 000 руб.

- Оплата труда персонала, не участвующего в производстве - 450 000 руб.

- Страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в производстве - 135 900 руб.

- Сумма амортизации, начисленная по основным средствам - 600 000 руб., в том числе по основным средствам, используемым в основном производстве - 400 000 руб. (линейным методом)

- Расходы на электроэнергию - 48 567,23 руб.

- Расходы на отопление зданий - 32 148,12 руб.

- Расходы на канцтовары - 18 342, 56 руб.

- Налог на имущество организаций - 32 313 руб.

- Земельный налог - 28 542 руб.

- Оплата услуг банка - 11 200 руб.

3. Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль составила:

- в федеральный бюджет - 14 700 руб.;

- региональный бюджет - 83 300 руб.

Заполните декларацию по налогу на прибыль за 2019 г.

Порядок заполнения декларации:

Заполнение декларации по налогу на прибыль организаций начинается с заполнения приложений к листу 02.

На основании данных о доходах заполняется приложение № 1 к листу 02.

По строке 011 отражается выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства - 8 400 000 руб.

Выручка от реализации (строка 010) составит 8 400 000 руб.

Общая величина доходов от реализации (строка 040) - 8 400 000 руб.

Затем на основании данных о расходах заполняется приложение N 2 к листу 02 декларации.

По строке 010 организация отражает общую сумму прямых расходов 6738600 руб., в которую включается:

- Стоимость использованных в производстве сырья и материалов - 3 900 000 руб.;

- сумма оплаты труда сотрудников, занятых в производстве и страховые взносы с данных выплат - 2 343 600 руб. (1 800 000 руб. + 543 600 руб.);

- затраты на оплату работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями, - 95 000 руб.;

- сумма амортизации по производственному оборудованию - 400 000 руб.

Величина косвенных расходов, отражаемая по строке 040 приложения 2, равна 945812,91 руб. и включает следующие затраты налогоплательщика:

- оплата труда персонала, не участвующего в производстве - 450 000 руб.

- страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в производстве - 135 900 руб.

- сумма амортизации, начисленная по основным средствам, не используемым в основном производстве - 200 000 руб.

- расходы на электроэнергию - 48 567,23 руб.

- расходы на отопление зданий - 32 148,12 руб.

- расходы на канцтовары - 18 342, 56 руб.

- налог на имущество организаций - 32 313 руб.

- земельный налог - 28 542 руб.

В строке 041 дополнительно расшифровывается сумма расходов на уплату налога на имущество и земельного налога (60 855 руб.).

По строке 130 отражается итоговая сумма признанных расходов - 7 684 413 руб.

По строке 131 отражается сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная линейным методом

Общая величина внереализационных расходов отражается по строке 200. В рассматриваемом примере она состоит из процентов за предоставленный организации займ банка и оплаты услуг банка в размере 24000 +11200=35200 руб.

Затем общие суммы доходов и расходов организации из приложений переносятся в Лист 02 декларации.

В листе 02 декларации по строке 060 отражается итоговая сумма прибыли или убытка, определяемая как разница между доходами и расходами (убытками) организации - 680387 руб.

Далее заполняются строки 100 и 120 - налоговая база и налоговая база для исчисления налога - 680387 руб.

Необходимо также заполнить строки:

140-160 - ставки налога на прибыль, всего 20% и в том числе в федеральный бюджет 3% и в бюджет субъекта Российской Федерации 17%;

По строке 180-200 отражается сумма исчисленного налога на прибыль, всего - 140877 руб. и в том числе в федеральный бюджет - 21132 руб. и в бюджет субъекта Российской Федерации -119746 руб.

После заполнения Листа 02 суммы налога на прибыль к уплате переносятся в Раздел 1, строки 040 и 070.

Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль составила:

- в федеральный бюджет - 14 700 руб.;

- региональный бюджет - 83 300 руб.

К уплате в бюджет с учетом уплаченных авансов

- федеральный бюджет - 21132-14 700=6432 руб.

- региональный бюджет - 122470-119746 =2724 руб.