Курсовая работа на тему: Права и обязанности логоплательщиков

Введение

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами и налоговым законодательством.

Под налоговым законодательством понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. В силу традиции платеж, который является налогом, может называться пошлиной, сбором и наоборот, хотя существуют определенные различия. Таким образом, при уплате пошлины или сбора плательщик тем или иным образом непосредственно чувствует обременительность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.

Налоги играют важную роль среди государственных доходов. Помимо финансовой роли налоги имеют большое социальное значение. Через налоги государство действует в определенных социальных процессах, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации физические лица и организации могут быть носителями статуса налогоплательщика. Исходя из этого и понимая статус субъектов налогового права как налогоплательщика, в литературе предлагается различать общие юридические статусы налогоплательщиков - физических лиц и налогоплательщиков - организаций. Между тем среди ученых нет общего понимания правовой категории, посредством которой должно быть определено понятие "налогоплательщик". Например, некоторые ученые считают, что налогоплательщик является субъектом налогового законодательства (субъект налоговых правоотношений, участник налоговых правоотношений). Другим подходом является рассмотрение налогоплательщика как участника налогового правоотношения. И, наконец, в соответствии с третьей позицией налогоплательщик является особым правовым статусом субъектов налогового права (и налоговых правоотношений). Что определяет актуальность этой темы.

Таким образом, целью работы является исследование и анализ правового статуса налогоплательщиков на современном этапе развития налогового законодательства.

Объектом этой курсовой работы являются налоговые отношения.

Предметом этой курсовой работы являются права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть налогоплательщиков как субъектов налоговых отношений;

- исследовать обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов;

- определить права налогоплательщиков и плательщиков сборов;

- раскрыть понятие налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

При написании работы были использованы нормативно-правовые акты по выбранной проблематике и труды таких ученых, как А.В. Брызгалин. Н.Г. Дмитриева. Е.Ю. Грачева, В.И. Дудорин, К.А. Сасов, Ю.А. Артемьева, И.В. Рукавишникова и другие. Кроме того, были использованы материалы лекций, учебных пособий и статьи в юридических журналах.

Оглавление

- Введение..3

- НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ КАК СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 1.1 Налогоплательщики и определяющие их признаки

- Понятие и содержание налоговых правоотношений

- Сущность налоговых правоотношений

- Правовое положение налогоплательщиков 2.1 Обязанности налогоплательщиков

- Права налогоплательщиков

- Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

- Заключение21

- Список использованных источников.23

Заключение

Проанализировав и изучив нормы Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и других федеральных законов, учебной и научной литературы по этой теме, делаем следующие выводы:

Одним из основных критериев приписывания отдельного лица или организации числу субъектов налогового права является потенциальное обязательство оплачивать налоги и сборы, связанные с этими возможностямии. Физические лица и организации получают налоговый и юридический статус из-за предполагаемой возможности вступить в налоговые правовые отношения с государством (муниципалитетом) в отношении уплаты установленных налогов и сборов. Налогоплательщики как субъекты налогового законодательства характеризуют возможность участия в определенных правоотношениях относительно установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или налогового обязательства.

Настоящая обязанность налогоплательщика выплачивать какой-либо налог налагается на физическое или юридическое лицо с момента возникновения обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах и предусматривающих уплату этого налога.

Возникновение обстоятельств, ведущих к уплате суммы налога или сбора, является юридическим фактом, на основании которого субъект налогового права приобретает статус участника налоговых отношений. Конкретный список лиц, подлежащих выплате доходам государства, устанавливается частью второй Налогового кодекса или иным федеральным законодательством отдельно для каждого налога или сбора.

Каждый налогоплательщик, вступающий в налоговые отношения, может иметь набор прав и обязанностей, установленных законом. Список прав указан в ст. 21 Налогового кодекса РФ. Кроме того, этот список не является исчерпывающим. В Кодексе подчеркивается, что налогоплательщики также имеют другие права, установленные Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Наряду с правами налогоплательщиков (плательщиков сборов) в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны выполняться основные обязанности. Эти обязанности, во-первых, носит конституционный характер, закрепленный в статье 57 Конституции Российской Федерации, а перечень основных обязанностей указан в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В дополнение к этому, наряду с правами и обязанностями, существует ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства, которое может происходить с шестнадцатилетнего возраста.

Существуют также обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 109 НК РФ), а также смягчение и отягчающие обстоятельства для налогового правонарушения (статья 112 Налогового кодекса). Глава 16 Налогового кодекса Российской Федерации "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" посвящена определенным видам налоговых правонарушений, за нарушение которых влечет ответственность.

Таким образом, налоговое обязательство имеет конкретные особенности, которые позволяют рассматривать его как самостоятельный тип юридической ответственности.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // СПС "КонсультантПлюс"

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) // СПС "КонсультантПлюс"

3. Налоговый кодекс. Актуальная редакция НК РФ от 23.04.2018 с изменениями, вступившими в силу с 01.05.2018 // СПС "КонсультантПлюс"

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018) // СПС "КонсультантПлюс"

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 05.02.2018) // СПС "КонсультантПлюс"

6. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В редакции от 23 июля 2016 г. [Электронный ресурс] Система "КонсультантПлюс: Высшая школа".

7. Все Положения по бухгалтерскому учёту [Текст]. - М.: Эксмо, 2017. - 354с.

8. Брызгалин А.В. Налоговые правоотношения // Финансовое право РФ / oтв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002, с 156.

9. Введение в российское налoгoвoе право: Учебное пособие / А. Н. Козырин. - М.: Институт публично-правовых исследований, 2014, с.103

10. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения [Текст] // Финансы. - №6.-2015.

11. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.

12. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение [Текст] / Н.Г. Дмитриева. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2014.

13. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги [Текст] / В.И. Дудорин. - М.: Менеджер, 2015.

14. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум / В.В. Зозуля. - М.: Юрайт, 2015. - с. 257

15. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий [Текст] // Финансы, 2016, №5.

16. Налоги: Учебное пособие [Текст] / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2015.

17. Налоги и налоговое право: Учебное пособие [Текст] / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс,2013.

18. Налоги и налоговое право в схемах [Текст] / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 2015.

19. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России [Текст] / Л.П. Окунева. - М.: Финстатинформ, 2015.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ [Текст] / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2014.

21. Налоговая реформа [Электронный ресурс]. Режим доступа: (http://free.megacampus.ru/xbookM0028/book/index/predmetnyi.htm - i01942). (дата обращения: 27.10.2018).

22. Ольга Агабекян, к.э.н., профессор кафедры бухгалтерского учета и налогообложения Академии труда и социальных отношений (АТиСО). Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели // Новая бухгалтерия. - №02. - 2018 // [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.еg-online.ru/article/367177/ (дата обращения: 27.10.2018).

23. Регистры налогового учета: перечень. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://spmag.ru/articles/registry-nalogovogo-ucheta-perechen (дата обращения: 27.10.2018).

24. Подтверждаем данные налогового учёта [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://studbooks.net/1305434/finansy/ (дата обращения: 26.10.2018).

25. Сасов К.А. Налoгoвoе право пoд защитой конституции: итоги первых двадцати лет// Закон, 2013, Nо 12, с. 102-105

26. Шестакова Екатерина. Как подтвердить данные Налогового учёта? [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://lawedication.com/blog/2015/01/29/kak-podtverdit-dannye-nalogovogo-ucheta/ (дата обращения: 26.10.2018).

27. Главбух: Сайт журнала "Главбух" о налогообложении в бухгалтерском учете. Режим доступа: http://www.glavbukh.ru (дата обращения: 27.10.2018).