Дипломная работа на тему: Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами

Введение

Актуальность выпускной квалификационной работы. С точки зрения экономического содержания хозяйственные операции по использованию денежных средств, которые выданы под отчет подотчетным лицам, нуждаются в особом внимании со стороны бухгалтерии предприятия.

Основной проблемой в исследуемой области выступает тот факт, что в современных условиях объем операций с денежными средствами организации достаточно велик и зависит от характера и масштаба экономической деятельности организации. Поэтому очевидна важность достоверного, корректного и полного бухгалтерского учета хозяйственных операций по выдаче денежных средств пот отчет и их целевому расходованию подотчетными лицами. Кроме того, можно объективно утверждать, что эффективная организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами представляет особую важность для руководства предприятия в контексте недопущения нецелевого расходования средств организации.

Для получения достоверных сведений о ходе хозяйственных процессов на предприятиях организуется бухгалтерский финансовый учет. Бухгалтерский финансовый учет - это система сбора и обработки учетной информации, необходимой для составления финансовой отчетности. Финансовый учет включает в себя информацию по учету балансовых счетов, используется не только внутри предприятия, но и внешними пользователями. Финансовый учет регулируется нормативными документами.

В соответствии с целью получения достоверных сведений о хозяйственных процессах на предприятии и задачами бухгалтерского финансового учета основные учетные процессы представляют собой линейную систему, представляющую последовательность работы с бухгалтерской информацией.

Расчеты с подотчетными лицами являются важным участком бухгалтерского финансового учета, что обусловлено природой возникновения данного вида операций в хозяйственной деятельности предприятия.

В деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными деньгами, производить закупки на других предприятиях за наличный расчет, оплачивать служебные командировки и так далее. В таких ситуациях работнику предприятия выдаются наличные деньги под его ответственность для выполнения определенных действий. Такие работники называются подотчетными лицами.

Цель учета расчетов с подотчетными лицами обобщение информации о расчетах с работниками предприятия, по суммам выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, на служебные командировки, а также по расчетам с сотрудниками по возмещению затрат произведенными ими в процессе хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с целью осуществления контроля финансовых трат и освоения выданной наличности.

Перечень должностных лиц, имеющих право по роду работы получать в кассе наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные нужды, ежегодно утверждается руководителем предприятия в приказе с указанием фамилии, имени, отчества, должности, на какую цель может быть выдана подотчетная сумма и ее предельный размер. Размер этих сумм ограничен; выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Основанием для выдачи подотчетной суммы служит приказ. Подотчетная сумма может быть выдана работнику предприятия, за которым не числится задолженности по ранее полученным подотчетным суммам. Сумма, выданная под отчет, должна расходоваться лишь по прямому назначению.

Следовательно, стоящие перед бухгалтерией предприятия задачи бухгалтерского финансового учета расчетов с подотчетными лицами сопряжены с несколькими аспектами учетного процесса.

Вместе с этим, по данным бухгалтерского учета должна формироваться информация, пригодная для принятия управленческих решений, связанных с повышением эффективности, как непосредственно организации финансового учета и учетного процесса, так и сопряженных процессов. Следовательно, состояние учета расчетов с подотчетными лицами не должно снижать эффективность действующей системы учета на предприятии.

Таким образом, можно сделать объективный вывод, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами занимает особое место в учетной системе на предприятии, так как предоставляемая информация влияет на отдельные показатели деятельности предприятия.

В соответствии с этим, задачи данного участка бухгалтерского учета предприятия связаны с контролем, достоверностью и формализацией хозяйственных операций, связанных с предоставлением денежных средств в подотчет.

Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется в рамках действующей системы регулирования бухгалтерского учета.

Аудиторская проверка подразумевает последовательный и систематический контроль над соблюдением действующего законодательства в части взаиморасчетов с подотчетными лицами.

Мероприятия заключаются в сопоставлении данных бухгалтерского учета с данными первичной документации, проверке правильности оформления документации, соблюдения законодательства, установленных сроков, нормативов и целевого назначения.

Документы проверяются на соответствие действующим формам, полноту содержания и наличие обязательных реквизитов, правильность и своевременность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение и рассмотрение теоретических и практических основ организации бухгалтерского учета и аудита расчётов с подотчетными лицами, а также разработка мер по их совершенствованию.

Поставленная в работе цель исследования определила следующие задачи:

- рассмотреть теоретические подходы к определению и понятию расчетов с подотчетными лицами;

- изучить особенности бухгалтерского учёта расчётов с подотчетными лицами;

- рассмотреть методику аудита расчётов с подотчетными лицами;

- представить финансово-экономическую характеристику организации;

- рассмотреть организацию учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами в организации;

- разработать направления совершенствования бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами в организации.

Объект исследования: Компания "ProAv".

Предмет исследования: организация бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами в организации.

Методологической основой выпускной квалификационной работы являются: метод системного анализа и синтеза, методы сравнений и аналогий, метод обобщений, метод экспертных оценок, метод аналитических таблиц, экономико-математический метод, абстрактно-логический метод.

Информационной базой исследования является нормативные акты РФ, учебно-методическая литература, публикации журналов и газет, Интернет-сайтов и внутренняя документация Компании "ProAv" за 2015-2017гг.

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами

- Понятие расчетов с подотчетными лицами

- Особенности бухгалтерского учёта расчётов с подотчетными лицами

- Методика аудита расчётов с подотчетными лицами

- Организация учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами в Компании ProAv

- Финансово-экономическая характеристика Компании ProAv

- Организация учёта расчётов с подотчетными лицами в Компании ProAv

- Проведение аудита расчётов с подотчетными лицами в Компании ProAv

- Направления совершенствования бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами в Компании ProAv

- Совершенствование системы учёта и аудита расчётов с подотчетными лицами в Компании ProAv

- Оценка эффективности представленных мероприятий

- Заключение 62

- Список использованной литературы 67

- Приложения

Заключение

У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за услуги, продукты. В этом случае средства выдаются сотруднику для того, чтобы он сделал все выплаты в соответствии с распоряжениями руководства. Наличные выдаются работнику под его личную ответственность. Соответственно, он становится подотчетным.

Подотчетные средства - это наличные, которые выдаются работнику. Средства должны быть использованы в соответствии с распоряжениями руководителя.

Порядок предоставления наличных, сроки выдачи, объем аванса и прочие нюансы оговорены в Инструкции ЦБ. Как правило, расчет наличными производится в случае мелких трат.

Основной задачей учета подотчетных сумму является обобщение информации о состоянии расчетов с работниками предприятия, получившими аванс на хозяйственные, командировочные или операционные расходы.

Некоторые работодатели относят внутренний аудит расчетов с подотчетными лицами не важным для деятельности. Но это важно для списания расходов для налогообложения. Поэтому аудит важен в области соответствия требованиям учетной политики и других локальных документов по ведению учета во всех аспектах

При проведении проверки осуществляется оценка:

- организации и ведения учета

- корректности документального оформления

- обоснованности выдачи средств под отчет и своевременности возврата подотчетных сумм

- корректности отражения расчетов в бухгалтерской отчетности

Каждая компания в России наделена правом расплачиваться за товары и услуги, выплачивать зарплату служащим и авансовые суммы командировочным наличными деньгами. Но, для оплаты товароматериальных ценностей и командировок сотрудников все расчеты должны оформляться через счет учета подотчетных лиц - балансовый счет 71.

Данный счет всегда находится под строгим контролем руководства любой компании. Чем крупнее компания, тем больший объем наличных расчетов может проходить именно здесь. Учет должен быть правильным, своевременным, прозрачным и соответствовать нормам и правилам бухучета и законов РФ.

Выдача сотруднику денежных средств под отчет может осуществляться как наличным, так и безналичным расчетом. Порядок оформления выдачи в любом случае идентичен. Процедура подтверждения использования выданных денег одинакова для обоих случаев.

Процедура оформления, выдачи, отчета и окончательного расчета, как и документы, используемые для осуществления операций с подотчетными лицами, остаются практически неизменны на протяжении многих лет. Последние новшества - возможность безналичных расчетов и отсутствие необходимости погашать ранее полученный долг для получения новых сумм подотчет.

При проведении внутреннего или внешнего аудита, в обязательном порядке проводится аудит расчетов с подотчетными лицами. Данный участок учета небольшой, однако проведение данного аудита необходимо для выявления его слабых мест.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится с целью подтверждения корректности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами.

При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в большинстве случаев применяется сплошной метод проверки, при котором анализу подлежит каждый авансовый отчет.

После того, как все перечисленные процедуры выполнены, аудитор убеждается в том, что авансовые отчеты и все сопроводительные документы правильно оформлены и представленная в них информация соответствует действительности. Либо выявляются какие-либо недочеты.

Несмотря на то, что данный участок учета кажется на первый взгляд простым, нарушения по нему встречаются довольно часто. Типовыми ошибками, совершаемыми при ведении расчетов с подотчетными лицами, не учитывая намеренного хищения и оформления несуществующих командировок для выдачи средств из кассы, являются некорректное оформление НДС, а также выдача подотчетных сумм сотрудникам, которые не входят в перечень лиц, уполномоченных получать данные суммы в соответствии с внутренними документами компании.

При проведении аудита проверке подлежат не только авансовые отчеты, но и все документы, на основании которых производится выдача денежных средств.

Компания "ProAv" находится по адресу: AZ1000, г. Баку, Ходжалы пр-т., 37, 22-й этаж,. Хатаинский район.

Компания "ProAv" предлагает профессиональное звуковое и осветительное оборудование. Специалисты "ProAv" способны к созданию высоких стандартных акустических и экологических измерений, чтобы использовать системное проектирование как можно больше и максимизировать экономическую эффективность решений, которые предоставляет компания.

Анализ основных экономических показателей деятельности Компании "ProAv" за 2015 - 2017 г.г. показал, что финансовые результаты деятельности Компании "ProAv" в 2017г. положительные, и за анализируемый период значительно выросли, хотя наблюдается снижение эффективности деятельности предприятия по сравнению с 2016г. Также положительным фактом является то, что темп роста выручки выше темпа роста себестоимости, которая итак большая.

Несмотря на большую сумму заемного капитала Компании "ProAv" работает по большей части за счет собственного капитала.

Хотя и финансовая устойчивость предприятия под угрозой, тем не менее, Компания "ProAv" ликвидна и платежеспособна.

Показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения соответствующие норме, как следствие прибыльной деятельности Компании "ProAv", и за анализируемый период значительно выросли, что говорит о том, что несмотря на некоторые негативные факторы снижения эффективности деятельности прибыльность предприятия за анализируемый период выросла.

Согласно разделу VI инструкции по применению плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) Компания "ProAv" использует счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На 71 счете "Расчеты с подотчетными лицами" аккумулируются все данные об операциях.

По результатам аудиторской проверки в Компании "ProAv" выявлены нарушения нормативных актов, которые заключаются в следующем:

1. Неправильный порядок выдачи наличных денег под отчет.

2. В организации не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

3. К авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных реквизитов первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы.

4. Установлены нарушения порядка оформления документов, по расчетам с подотчетными лицами.

Указанные нарушения не являются существенными для бухгалтерского учета и не влияют на достоверность бухгалтерской отчетности, однако существенны с точки зрения системы внутреннего контроля предприятия, поэтому выполнение рекомендаций, касающихся исправления ошибок имеют существенный характер, являются обязательными. Также предложенные мероприятия помогут предприятию Компании "ProAv" укрепить систему внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами.

Подводя итоги аудиторской проверки, следует отметить, что наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами на Компании "ProAv" из-за отсутствия контроля за расчетами с работниками, поэтому рекомендуемые мероприятия, на наш взгляд помогут усилить внутренний контроль за расчетами с подотчетными лицами, а эффективно организованная система внутреннего контроля не допустит установленных нарушений в дальнейшем.

Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами поможет организовать в Компании "ProAv" необходимый контроль движения средств, выданных под отчет, их целевого использования, а также позволит избежать ошибок и недочетов, которые могут привести к претензиям со стороны контролирующих органов.

Было запланировано, что в результате предложенных мероприятий себестоимость Компании "ProAv" снизится на 3%, управленческие расходы на 2%, а выручка увеличится на 3%.

В результате чистая прибыль увеличится на 191320 тыс. руб. или на 167%, что является значительным увеличением финансового результата деятельности предприятия.

Все показатели рентабельности значительно выросли.

Таким образом, видно, что предложенные мероприятия очень эффективны и оказали положительное влияние на финансовый результат деятельности Компании "ProAv" в прогнозируемый период времени.

Список литературы

1. Абдулкеримова Х.А. Порядок расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в 2019 году [Электронный ресурс] // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. XXXVIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 8(38). - Режим доступа: https://№auchforum.ru/archive/М№F_i№terdiscipli№arity/8(38).pdf

2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М: Издательство "Дело и сервис", 2015. - 426 с.

3. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 с.

4. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 с.

5. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. (под научной редакцией кандидата экономических наук, доц. Дуденко Л.Е.) - Издательство "перспектива", 2017. - 365 с.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2017. - 365с.

7. Аудит. Практикум. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 608 с.

8. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2016. - 385с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 416 с.

10. Балабанов И.Т. - Финансовый менеджмент. - Москва: Финансы и статистика, 2014. - 412 с.

11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 321 с.

12. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Форум, 2015. -287с.

13. Быкадеров В.А. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: Приор, 2014. - 195 с.

14. Бычкова, С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С.М. Бычкова. - М.: Лань, 2016. - 320 с.

15. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис, 2018. - 424с.

16. Галанина Е. Н. Козлова Е. П. Бабченко Т. Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 717 с.

17. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС: ЭКОР, 2015. - 277с.

18. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО "ТК Велби", 2017. - 797с.

19. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ФБК Пресс, 2015. - 352с.

20. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2016. - 398 с.

21. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2016. - 377с.

22. Иванова Н.В., Адам В.И. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2017. - 298с.

23. Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле. Издание 6, переработанное и дополненное. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 470 с.

24. Каковкина, Т. В. Аудит-контроллинг. Теоретические и методологические основы / Т.В. Каковкина. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 184 с.

25. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: ОМЕГА-Л, 2016 - 560с.

26. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник 4-е изд., с изм. и доп.-М.: Издательство торговая- корпорация "Дашкови К", 2015. - 580с.

27. Киселева В.К., Севастьянов А.М. - Анализ финансовых результатов предприятия. - Москва: Финансы, 2015. - 447 с.

28. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансовых результатов предприятия. - 4-е изд., исправл. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2016. - 208 с.

29. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М.: Гелиос АРВ, 2016.

30. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях.- М.: Приор-издат., 2016 -352с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2016. - 640с.

32. Кутер М. Теория бухгалтерского учета (2 издание). - М.: Финансы и статистика, 2015. - 421с.

33. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. - М.: ФУ, 2018. - 433с.

34. Лысенко И. А.- Финансы предприятия: имущество, фонды, налоги. - Москва: ИПИО "Приз", 2017. - 328 с.

35. Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 471 с.

36. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: ДЕЛО И СЕРВИС, 2017. - 346с.

37. Мартынова, Р. Ф. Аудит. Руководство для бухгалтеров / Р.Ф. Мартынова. - М.: Омега-Л, 2017. - 224 с.

38. Печерская Г.А Основы бухгалтерского учета: Конспект лекций. - М.: "ПРИОР", 2017. - 360с.

39. Пигунова О.В., О.Г. Аниськова. Стратегия коммерческой деятельности предприятия розничной торговли. М.: Маркетинг, 2014. - 442 с.

40. Полисюк, Г. Б. Аудит. Технология проверки / Г.Б. Полисюк, Г.И. Сухачева. - М.: Академический Проект, Трикста, 2016. - 176 с.

41. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - СПб.: Питер, 2014. - 449с.

42. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 306 с.

43. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., Стереотип. - М.: Издательский центр "Академия", 2015. - 333 с.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственная деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2016. - 688 с.

45. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 372с.

46. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ООО "НИТАР "Альянс", 2015. - 384с.

47. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. - М.: Феникс, 2016. - 436с.

48. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Экзамен, 2017. - 376с.

49. Шишкин, А. К. Учет, анализ, аудит на предприятии / А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. - М.: Аудит, Юнити, 2015. - 496 с.

50. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 601 с.

51. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2015. - 640 с.