Курсовая работа на тему: Теоретические вопросы логообложения НДС операций с ценными бумагами

Введение

Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

В период экономического кризиса одним из самых актуальных является вопрос о том, какие меры в области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений: либо необходимо создавать стимулы для экономического роста с помощью мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики или отдельных ее секторов), или сделать приоритетными меры бюджетной поддержки, а налоговую нагрузку оставить неизменной. В конце 2008 года в Российской Федерации принят основной "антикризисный налоговый пакет" - антикризисные меры будут реализовываться путем осуществления бюджетной политики.

Для преодоления кризиса ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Также начиная с 1 января 2009 года были освобождены от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных металлов. В целях уточнения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость были установлены особенности определения налоговой базы при реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, и при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлен вычет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления; предоставлено право на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

В качестве важной меры, направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к возмещению. Согласно данному порядку по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов. В среднем это позволило сократить сроки возмещения налога на добавленную стоимость в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим порядком.

Таким образом, произошедшие изменения направлены на уточнение возможности использования вычета НДС, упрощение возможности уплаты налога в бюджет для снижения налогового бремени.

Целью написания курсовой работы является исследование налогообложения НДС операций с ценными бумагами.

Объектом исследования является операции с ценными бумагами.

Задачей написания курсовой работы является углубленное изучение налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) операций с ценными бумагами: изучение нормативной базы, анализ существующих проблем в области налогообложения НДС операций с ценными бумагами, а также подготовка рекомендаций по совершенствованию налогообложения НДС операций с ценными бумагами.

Оглавление

- Введение

- Теоретические вопросы налогообложения НДС операций с ценными бумагами

- Цели, задачи и нормативное регулирование налогообложения НДС операций с ценными бумагами

- Основные определения

- Анализ состояния налогообложения НДС операций с ценными бумагами

- Анализ изменения налогообложения НДС операций с ценными бумагами

- Анализ проблем налогообложения НДС операций с ценными бумагами

- Предложения по совершенствованию налогообложения НДС операций с ценными бумагами Заключение

- Список использованных источников

Заключение

Изменения, внесенные Федеральным законом 281-ФЗ от 25.11.2009 г. позволили установить сделки по операциям с ценными бумагами, которые освобождаются от обложения НДС.

В ходе написания курсовой работы были проведен анализ существующего на сегодняшний момент состояния обложения НДС операций с ценными бумагами. В ходе анализа выявлено, что не все виды операций с ценными бумагами освобождаются от обложения НДС. Обложению НДС подвергается реализация базисного актива финансового инструмента срочной сделки, а также суммы вознаграждений, которые входят по условиям договора в стоимость базисного актива.

В ходе проведенного анализа налогообложения НДС операций с ценными бумагами были выявлены следующие часто возникающие на практике проблемы:

- сложность в отнесении расчетов векселями к финансовым инструментам срочных сделок из-за его двойственной природы

Список литературы

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ.

2 Гражданском Кодексе Российской Федерации (часть первая) (принят Федеральным законом № 51-ФЗот 30.11.1994 года в редакции Федерального закона №352-ФЗ от 27.12.2009 г.)

3 Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

4 "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" принятый Федеральным законом № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 года, принят Государственной Думой 20.12.2001 в редакции Федерального закона № 239-ФЗ от 27.07.2010 г.

5 Райзберг Б.А. Современный экономический словарь/ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б Стародубцева. - М.: ИНФРА-М - 2006, 453 с.

6 Логинов П. НДС по операциям с производными финансовыми инструментами//Финансовая газета. - 2010, N 5.

7 Подкопаев И. О ценных бумагах, срочных сделках и других изменениях // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010, N 1.

8 Лермонтов Ю. Операции с векселями // Аудит и налогообложение. - 2010, N 6.

9 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.10.2009 по делу N А82-3287/2008-99

10 Зубарева С. Истина в суде // Новая бухгалтерия. - 2010, N 8.

11 Письмо Минфина России от 16.03.2009 N 03-03-06/2/44

12 Логинов П. НДС по операциям с производными финансовыми инструментами // Финансовая газета. - 2010, N 5.

13 Смирнов И. Проблемы налогообложения ценных бумаг // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2009, N 4.

14 Либерман К. Комментарий к Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2010, N 2

15 Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-11/167

16 Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2009 по делу N А79-3243/2009

17 Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.06.2009 по делу N А53-13956/2008-С5-44

18 www.micex.ru - Сайт ЗАО "Фондовая биржа ММВБ"