Дипломная работа на тему: Методические основы организации учета личных и безналичных расчетов

Введение

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах

между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Отношения между банком и клиентом носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Оглавление

- Введение

- Методические основы организации учета наличных и безналичных расчетов

- Задачи и основы организации учета денежных средств

- Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов

- Особенности деятельности организации и их влияние на организацию учета наличных и безналичных расчетов

- Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов

- Учет наличных и безналичных расчетов

- Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

- Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов

- Аудит наличных и безналичных расчетов предприятия

- Аудит кассовых операций

- Аудиторская проверка операций по расчетному счету

- Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками

- Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

- Заключение

- Список используемой литературы

- Приложения

Заключение

По предложенному диплому "Учет и аудит наличных и безналичных расчетов предприятия на примере КИП-Агентства "Дело" можно сделать следующие краткие выводы.

КИП-Агентство "Дело" занимается продажей специализированной литературы и СПС "Гарант". Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в МДМ-Банке, наличные же расчеты в основном применяются только с покупателями.

Фирма кассовых аппаратов не имеет и поэтому оформляет продажу первичными документами: приходными кассовыми ордерами и счетами- фактурами, так как ведет торговые отношения только с юридическими лицами, а это значительно снижает размер ежемесячной выручки. Если же КИП-Агентство "Дело" начнет работать не только с юридическими, но и с физическими лицами, что особенно актуально для такого товара как книги, то это резко повысит объем продаж, а, следовательно, и размер выручки.

Необходимо отметить, что фирма производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 10000 рублей.

Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный МДМ-Банком равен 5000 рублей. Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка.

Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии.

Предварительное ознакомление с данными годовой отчетности КИП-Агентства "Дело" показало, что совокупное увеличение денежных средств за 1998 год составило 552 тысячи рублей. Это произошло за счет повышения денежных поступлений от покупателей. А изучение дебиторской и кредиторской задолженности показало, что на конец года она составили 41 и 237 тысяч рублей соответственно. Чтобы добиться снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности необходимо предприятию увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов - это повлечет за собой строгий контроль за происходящими взаимными неплатежами.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".

Исследование системы учета показало, что фирма текущих и валютных счетов не имеет. Прием и выдача денег или безналичные перечисления КИП-Агентство "Дело" осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками.

Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии с Инструкцией банка России от 4 октября 1993 года "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Следует отметить, что за всю свою деятельность КИП-Агентство "Дело" ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.

Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (утверждено Центробанком РОФСР 9 июля 1992 года № 14 и Гражданским кодексом РФ). Фирма имеет свой расчетный счет в МДМ-Банке, который она открыла в сентябре 1998 года. Текущих, валютных и специальных счетов КИП-Агентство "Дело" не имеет. Аккредитивами не пользуется.

Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2

2. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.

3. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.

4. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.

6. О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.

7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.

8. О Центральном банке Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1.

9. О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.

10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525.

11. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ от 23 мая 1994г. № 1006.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15

13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.

15. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170.

16. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществление денежных расчетов с населением и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745.

17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18.

18. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

19. Абашина А.М., Маковский А.А., Симонова М.Н., Талье И.К. "Бухгалтерский учет на производстве", М.;1998 г. - 374 с.;

20. Алборов Р.А. "Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК", М.; 1998 г. - 464 с.;

21. Барышников Н.П. "Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение" Том I, II, М.; 1998г. - 400, 432 с.;

22. Верховцев А.В. "Делопроизводство в бухгалтерии" М.; 1999г. - 122,с.;

23. Камышанов П.И. "Бухгалтерский учет и аудит", М.;1998 г. - 319 с.;

24. Канцепольский В.Б. "Бухгалтерский учет для начинающих", М.;1999 г. - 110 с.;

25. Кирьянова З.В. "Теория бухгалтерского учета", М.;1999 г. - 254 с.;

26. Козлов Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. "Бухгалтерский учет",М; 1998г. - 567с.

27. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет", М.;1999 г. - 584 с.;

28. Кондраков Н.П. "Самоучитель по бухгалтерскому учету", М.;1998 г. - 415 с.;

29. Ковалев А.И., Привалов В.П. "Анализ финансового состояния предприятия", М.; 1997 г. - 192 с.;

30. Ларионов А.Д. "Сборник задач по бухгалтерсому учету", М.; 1998 г. - 295 с.;

31. Никитин В.М., Никитина Д.А., Самохвалова Ю.Н., Кондраков Н.П. "Схема корреспонденции счетов", М.;1999 г. - 111 с.;

32. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. "Аудит", М.; 1997г. - 432 с.;

33. Пошестник Е.Б., Мейксин М.С. "Бухгалтерский учет совремненной производственной компании", М.-С-П.;1998 г. - 412 с.;

34. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", М.; 1998 г. - 498 с.;

35. Терехов А.А. "Аудит", М., 1998г. - 511с.;

36. Тяжких Д.С. "Бухгалтерский учет", С-П.;1998 г. - 380 с.;

37. Ульянов И.П., Попова Л.В. "БУХУЧЕТ", М.; 1999 г. - 292 с.;

38. Щадилова С.Н. "Основы бухгалтерского учета", М.;1998 г. - 558 с.;

39. Энтони Р.Н. "Самоучитель по бухучету",М.1998г.,-299с

40. Справочно-правовая Система "Гарант-МАКСИМУМ".