Курсовая работа на тему: Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

Введение

В последнее время в Российской Федерации четко прослеживается тенденция к снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны в кризисный период развития рыночных отношений.

Уже давно не вызывает сомнений тот факт, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения. Об этом писали в своих трудах известные экономисты и государственные деятели - А.Смит, Н.И.Тургенев, А.Лэффер, Л.Эрхрард и многие другие.

Так, например, А.Лэффер сделал вывод о том, что оптимальная прогрессивная шкала ставок налога к налоговой базе является движущей силой экономической инициативы индивидуума в получении прибыли (дохода). Построенная им кривая количественной зависимости между прогрессивным налогообложением и доходами бюджета показывает, что если ставки налога устанавливаются выше оптимального уровня, то часть налогоплательщиков уходит в "серый" сектор экономики, то есть это приводит к нелегальному сокрытию доходов от налогообложения.

Указанная точка зрения не претерпела существенных изменений и в настоящее время. Подтверждением чему может служить позиция современных экономистов. Так, С.Д. Шаталов отмечает, что "… установление ставок налога, отвечающих уровню экономического развития государства, напрямую влияет на побудительные мотивы налогоплательщиков, направленные на уклонение от уплаты налогов"0. В связи с этим, огромное значение приобретает налоговая политика, проводимая государством.

Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений проводится через систему правовых норм и, прежде всего, через акты законодательства о налогах и сборах, центральное место среди которых отведено Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее НК РФ).

Важнейшим элементом налоговой политики является налоговый контроль, который представляет собой самостоятельную функцию государственного управления налоговой сферой и осуществляется в целях предотвращения или выявления налоговых правонарушений.

В современных условиях укрепления государственности налоговый контроль следует рассматривать как важнейший инструмент построения эффективного конкурентоспособного государства.

Данная работа посвящена рассмотрению очень важных и актуальных вопросов, касающихся роли подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в бюджетной системе РФ, его социально - экономической сущности, современного состояния подоходного налогообложения и порядка проведения налогового контроля по данному налогу.

Выбранная тема актуальна в связи с тем, что из-за несовершенства налогового законодательства, из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Так, например, поступления налогов и сборов в бюджет РФ за 11 месяцев 2009 года снизились на 19% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года - до 7,5 трлн. рублей0. Решение этой проблемы, в частности возможно путем проведения контроля, за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, инспекциями Министерства федеральной налоговой службы.

Целью работы является характеристика порядка проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических лиц.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации;

- изучить основы организации контрольной работы налоговых органов;

- рассмотреть порядок проведения налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц.

При написании курсовой работы были использованы законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература.

Оглавление

- Введение

- Налог на доходы физических лиц в системе налогообложения рф

- Основы налогового контроля

- Правовая база деятельности налоговых органов

- Виды и методы налогового контроля

- Мероприятия налоговых органов по обеспечению налогового контроля

- Расчетная часть заключение

- Список использованных источников

Заключение

На основании проведенного исследования, можно прийти к следующим выводам.

Налог на доходы физических лиц с граждан (подоходный налог) - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.

Широкое распространение этого налога во многих странах мировой системы, вызвано тем, что он удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот, а его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // "Российская газета" от 25 декабря 1993 г. N 237

2. Налоговый Кодекс РФ. 2009 г.

3. ФЗ РФ "О налоговых органах РФ" от 21 марта 1991 г. № 943-1

4. ФЗ РФ "О Государственной налоговой службе РФ" от 21.03.91г. с изменениями и дополнениями.

5. Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1991 г. Ст.492

6. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства. 2006 г.

7. Буландже М. Служба государственной важности. Налоговый вестник. 1995 г.

8. Гейц Н.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами.- М. (Дело и сервис). 2006 г.

9. Еналеева И.Д. Налоговое право России: Учебник для вузов / ЗАО Юстицинформ, 2006 г.

10. Кашин И.С. О применении главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.// Налоговый вестник .- № 4.- 2004

11. Пепеляев С.Г. Налоговое право / Юристъ, 2004 г.

12. Пепеляев С.Г. Ваш налоговый адвокат. М., 2001 г.

13. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. 1996 г.

14. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. 2005 г.