Дипломная работа на тему: Возникновение и эволюция логообложения. Сущность и принципы логообложения

Введение

"Налоги" - это привычное для нас слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки.

А ведь первоначально налоги называли "auxilia" (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось всё больше и больше денег, и налоги, из временного, превратились в постоянный источник государственных доходов.

И вот, со времени появления налогов, проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил интереса к предпринимательству.

В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий, объектом анализа и противоречивых идей по реформированию.

Для российской действительности актуальность проблемы совершенствования налоговой системы чрезвычайно высока, ведь ни для кого не секрет, что укрывательство доходов от налогов в нашей стране приобрело характер национальной катастрофы. Государство всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремится получить от налогоплательщика всё, что положено по закону (а иногда и сверх того), а также закрыть лазейки, с помощью которых налогоплательщик минимализирует свои налоговые платежи.

В данной работе я использовала, в основном, экономические журналы за 2000 - 2001 года, а также некоторую информацию из Интернета. Моя тема предполагала оценку современной России, а т.к. налоговое законодательство у нас слишком часто меняется, то информация даже двулетней давности оказывалась устаревшей. В разных учебниках содержится разная теоретическая информация. Так, по методу установления, налоги у Черника Д. Г. ("Налоги", М. 1999 г.) подразумеваются прямые и косвенные, а у Русановой И. Г. ("Налоги и налогообложение", М. 1999 г.) по тому же методу, на личные и реальные. Но т.к. наиболее распространено и привычнее их деление на прямые и косвенные, то я использовала учебник Черника Д. У. В экономических журналах очень много статей по налогам, но для моей темы наиболее подходящими оказались журналы "ЭКО" и "Финансы". В таких журналах, как, например, "Аудит и налогообложение", в основном обсуждались конкретные виды налогов, как их нужно платить, какие льготы предоставляются законодательством и т.д. В Интернете, на официальных сайтах, таких как "taxhelp", "bashnalog" много содержалось информации о налоговой системе современной России, но самую интересную информацию я нашла на сайте bistrast.webzone.ru, где разместили свои размышления по поводу налогов предприниматели, работники налоговых органов. "Мысли" датировались 2001 годом, что для меня очень важно.

Глава I

Оглавление

- Введение...2

- Возникновение и эволюция налогообложения

- Сущность и принципы налогообложения

- Налогообложение стран Европы

- Налоговая система Германии

- Налоговая система Канады

- Налоговая система Швеции

- Налоговая система Российской Федерации

- Принципы рационального налогообложения

- Принципы налогообложения и практика современной России

- Сумма, срок и способ уплаты налогов

- Удобство уплаты налогов для налогоплательщиков

- Уплата налога в соответствии с доходом

- Тяжесть налогового бремени для народа

- Заключение.28

- Список литературы30

Заключение

Итак, в заключение, хочу ещё раз выделить основные проблемы в налогообложении РФ:

1. Фискальный крен в налогообложении, на первый план выдвигается только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.

2. Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.

3. Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

4. Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.

5. Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

6. Неудобство уплаты налогов: большое количество бумаг, расчётов, высокий бюрократизм.

Опыт стран, имеющих многовековую налоговую историю, говорит, что налогами может изыматься не более 40% доходов налогоплательщика. У нас же, как показывают расчёты, если честно платить все установленные законом налоги по установленным в этих законах правилам, то необходимо отдать в бюджет и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Это далеко превышает ту границу, за пределами которой теряется всякий смысл предпринимательской деятельности. Вот и вынуждены налогоплательщики искать пути минимализации своих платежей: кто в пределах правил, используя имеющиеся в законах возможности, кто скрывая или свою деятельность, или часть своих доходов и имущества.

Мне остается только выразить сожаление из-за вступления в силу второй части НК РФ. Многодекларируемое желание уменьшения налогового бремени в очередной раз обернулось повышением налогового прессинга. Отрицательных изменений налогового законодательства настолько много, что для многих 2001 год станет последним годом их предпринимательской деятельности. Они перестанут мучиться этими заботами и перейдут в более спокойную жизнь наемных работников. Те, кто сможет адаптироваться к этим изменениям, создадут фундамент, на котором построят бизнес для себя и своих детей. Просто переждать это смутное время не удастся никому.

Список литературы

Книги:

1. А. З. Дашев, Д. Г. Черник. Финансовая система России. - М.: Инфра-М, 1997. - 289 с.

2. Д. Г. Черник. Налоги, - М.: 1999. - 173 с.

3. А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов. Т. 2. - М.: 1935. - 374 с.

4. Ф. Кенэ. Избранные экономические произведения. - М.: 1960. - 293 с.

5. Д. Рикардо. Начало политической экономии и налогового обложения//Рикардо Д. Сочинения. Т.1. М.: 1955г. - 155 с.

6. Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения. СПБ., 1914. - 274 с.

7. Львов Д. М. Курс финансового права. Казань, 1887. - 285 с.

8. Справочник "Социально-экономические проблемы России". Реформа налогообложения. Глава 4.

Статьи:

1. Н. В. Караваева. Отдай часть, чтобы сохранить остальное. Налоговая политика в столетии // ЭКО. - 2000. - №8. - с. 117 - 133.

2. Н. Р. Шушанян. Конфликты в российской налоговой сфере // ЭКО. - 2000. - №10. - с. 166 - 175.

3. В. В. Сокирко. Прошлое и настоящее вменённого налога // ЭКО. - 2000. - №8. - с. 74 - 80.

4. В. Г. Пасков. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы. - 2000. - №1. - с. 33 - 37.

5. К. И. Оганян. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы. - 2000. - №5. - с. 34 - 35.

6. Д. Г. Черник. Налоги Швеции // Финансы. - 2001. - №3. - с. 24 - 25.

7. Д. В. Гусев. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций // Финансы. - 2000. - №5. - с. 41 - 43.

8. Международная научная конференция по проблемам двойного налогообложения // Финансы. - 2000. - №4. - с. 45 - 48.

9. К. Л. Астанов. О реформе налоговой политики // Финансы. - 2000. - №10. - с. 29 - 31.

10. Е. В. Виновский. Налоговые споры предприятий // Финансы. - 2001. - №6. - с. 28 - 30.

11. Н. С. Маслова. Порядок применения налоговых вычетов по НДС с 1 января 2001 года // Финансы. - 2001. - №8. - с. 26 - 28.

12. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. -1999. - № 4. - стр.19 - 24.

13. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы - 1996 - № 7.

14. В. Пансков. Идёт ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. - 2000. - №11-12. - с. 23 - 26.

15. Петкова Н. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс // Российский экономический журнал. - 1996. - № 5-6. - с. 13 - 17.

16. Юлия Кузнецова. Изменения в порядке исчисления и уплаты НДС и акцизов // Аудит и налогообложение. - 2001. - №1(61). - с. 2 - 5.

17. Ирина Стеебер-Стребул. Государственная инспекция цен г. Москвы // Аудит и налогообложение. - 2001. - №1(61). - с. 3 - 7.

18. Рубиенко Н. Особенности национальной налоговой системы в пореформенный период // Эксперт. - 1997. - №1. - с. 23 - 28.

19. Галина Ляпунова. Поголовное преследование // Деньги. - 2000. - №11. - с. 9 - 11.

20. Давид Кириленко. Бумага без налога // Деньги. - 2001. - №42(345). - с. 8 - 10.

21. Марина Иванова и Олег Ладехин. Как выйти из тени // Деньги. - 2001. - №41(345). - с. 9 - 11.

22. Официальный сайт Министерства России по налогам и сборам, www.nalog.ru, 3/10/2001.

23. Налоги, их виды, сущность, функции и роль в правовом регулировании предпринимательской деятельности. - Интернет, www.taxhelp.ru, 20/10/2001.

24. Основы современной налоговой системы Российской Федерации. - Интернет, www.bashnalog.ru, 10/10/2001.

25. Минное поле НДС. Сводки с фронта. Налоговая всех накормит. - Интернет, http://bistrast.webzon.ru, апрель 2001.