Дипломная работа на тему: Условия установления и порядок исчисления НДС

Введение

В Российской Федерации существует косвенный федеральный налог - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог взимается на всех этапах производства и реализации товаров, работ и услуг. Однако стоит отметить, что система взимания НДС в России отличается от системы, применяемой во многих европейских странах. В России НДС не базируется на прямом определении и обложении налогом добавленной стоимости, то есть суммы, которую производитель товара добавляет к стоимости сырья, материалов и других затрат производства. В некоторых европейских странах налог на добавленную стоимость выполняет функцию встроенного регулятора экономики. В Российской Федерации налогообложению не подлежит сама добавленная стоимость как объект. Вместо этого налогообложению подвергаются отдельные составляющие добавленной стоимости, а именно стоимость товаров, работ и услуг, которые были реализованы. Основным налогом, который играет важную роль в современной налоговой системе РФ, является налог на добавленную стоимость. Этот налог считается наиболее нейтральным и стабильным источником доходов для бюджета страны. Более 25% всех налоговых, сборов и платежей поступает в бюджет именно от этого налога. Исчисление налога может вызывать определенные трудности и противоречия. В настоящее время также существуют некоторые непоследовательности в законодательстве, которые приводят к разным интерпретациям методики расчета НДС на компаниях. Бухгалтеры предприятий и налоговые органы сталкиваются с множеством проблем и спорных ситуаций при исчислении и уплате данного налога. Эта ситуация становится ещё более сложной из-за постоянно изменяющегося законодательства. Текущей проблемой для современных предприятий является организация внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. В большинстве развитых стран, в отличие от нашей, внимание управленческого персонала и владельцев компании уделяется не только организации учета, но и системе внутреннего контроля. В последние годы на некоторых отечественных предприятиях ведется работа по созданию системы внутреннего контроля, однако в профессиональном и законодательном аспектах внутренний контроль находится на недостаточно высоком уровне. Российские предприниматели до сих пор не понимают, насколько значима система внутреннего контроля. Степень внедрения и развития системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС непосредственно влияет на величину налогового бремени для каждого предприятия, которое платит НДС. Данный аспект является одним из ключевых факторов для обеспечения финансовой стабильности и экономического роста фирмы, а также для развития предпринимательства, ликвидации теневой экономики и привлечения больших иностранных инвестиций в нашу страну. Поэтому совершенствование организации учета и системы внутреннего контроля имеет большое значение. ОАО "Челябинскоблгаз" является объектом исследования. Предметом исследования является организация учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС. Цель данного проекта заключается в разработке комплекса рекомендаций по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Для этого необходимо решить следующие задачи: обобщить нормативное регулирование организации учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС, оценить структуру учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС в ОАО "Челябинскоблгаз", разработать рекомендации по усовершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС и разработать рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Для достижения поставленной цели мы провели детальное изучение положений главы, чтобы полностью осветить содержание основных понятий учета расчетов с бюджетом по НДС. Для тщательного изучения и оценки организации внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии, были изучены работы таких специалистов, как П.С. Безруких, Ю.А. Бабаев и Н.П. Кондраков. Оценка постановки учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на исследуемом предприятии осуществлялась на основе положений учетной политики, годовой отчетности предприятия и внутренних распорядительных документов. Для более глубокого изучения специфики учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) в сфере торговли и разработки мер по улучшению организации учета и системы внутреннего контроля этих расчетов были использованы различные периодические издания, такие как "Главбух", "Финансы", "Практическая бухгалтерия", "Налоговый курьер", а также информационные бюллетени "Ажур", "Референт" и другие справочники, которые помогли рассмотреть вопросы практического применения НДС в различных областях деловой практики и выявить проблемы, связанные с недоработкой некоторых аспектов законодательства. Теперь мы описываем главные особенности учета расчетов с бюджетом по НДС в сфере торговли и предлагаем решение этих проблем. Теоретическая часть данной дипломной работы включает в себя первую главу, которая содержит основные теоретические аспекты исследования. В данной главе рассматривается теоретический аспект, связанный с обзором литературы и анализом существующих исследований в данной области. Автором был произведен обширный анализ соответствующей литературы, а также подробное изучение ранее проведенных исследований.

В случае теоретической главы, необходимым является представление теоретического фреймворка, на основе которого будет проводиться анализ исследования. В рамках данной главы раскрывается основная информация, касающаяся выбранной темы, а также важные теоретические концепты, которые будут использованы в дальнейшем исследовании. Также в данной главе проводится сравнительный анализ различных подходов и методов, применяемых в схожих исследованиях.

Кроме того, важным аспектом первой главы является освещение ключевых понятий и определений, связанных с темой исследования. Автором было предпринято максимальное усилие для того, чтобы представить и объяснить эти понятия читателю в доступной и понятной форме. В результате этого анализа, получены новые взгляды и понимание выбранной проблематики.

Таким образом, первая глава выполняет важную роль в теоретической подготовке исследования. Она предоставляет читателю систематизированную информацию о существующих исследованиях, а также теоретический фреймворк, необходимый для дальнейшего анализа и интерпретации полученных результатов. Во второй главе данной статьи представлена аналитическая информация об ОАО "Челябинскоблгаз". Здесь приводится описание видов деятельности и продукции, а также структуры управления и основных технико-экономических показателей предприятия. Также проводится анализ учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ОАО "Челябинскоблгаз".

В данной статье представлены общие условия определения и способ расчета налога на добавленную стоимость. Также обсуждается бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС и отражение налоговых вычетов в бухгалтерии. Также освещается вопрос организации внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС.

Обратимся ко второй главе данной статьи, где обнаруживается аналитическая характеристика ОАО "Челябинскоблгаз". Автор здесь представляет нам информацию о виде деятельности и продукции этой организации, а также о ее структуре управления и основных технико-экономических показателях. Затем предлагается анализировать систему учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ОАО "Челябинскоблгаз".

В этой статье содержится информация о общих условиях и порядке исчисления НДС. Также рассматривается вопрос бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС и отражения налоговых вычетов в бухгалтерии. Не обходится вниманием и организация внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС. Во второй главе статьи приводится аналитическая характеристика ОАО "Челябинскоблгаз", где рассматривается вид деятельности и продукции, анализируется структура управления и основные технико-экономические показатели. В третьей главе предлагается ряд мероприятий, которые могут быть основой для улучшения системы учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии. В данном разделе будут рассмотрены различные рекомендации, направленные на оптимизацию организации учета и формирование более надежной системы внутреннего контроля.

В первую очередь, рекомендуется провести анализ текущего состояния системы учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС. Это позволит выявить возможные проблемные моменты и недочеты, которые нужно исправить. Следующим шагом будет определение основных потоков и процессов в рамках учета НДС на предприятии, чтобы лучше понять, где именно возникают нарушения и какие изменения необходимо внести.

Для усиления системы внутреннего контроля рекомендуется внедрение автоматизированных систем учета и контроля расчетов с бюджетом по НДС. Такие системы позволят минимизировать вероятность ошибок и существенно улучшить качество контроля над расчетами. Кроме того, они позволят ускорить процессы обработки и анализа данных, что в свою очередь способствует более оперативному принятию решений.

Одной из важнейших задач является обучение персонала, ответственного за учет и контроль расчетов с бюджетом по НДС. Сотрудники должны быть осведомлены о всех требованиях и правилах, связанных с этой сферой, чтобы у них были не только теоретические знания, но и практические навыки работы с соответствующими программами и системами учета НДС.

Для совершенствования организации учета рекомендуется разработать четкую и единообразную методику работы с налоговой отчетностью. Это позволит обеспечить стандартизацию процессов и сделает работу с данными более удобной и прозрачной. Также следует регулярно проверять и анализировать своевременность и достоверность данных, чтобы исключить возможность возникновения ошибок и недочетов.

Таким образом, в третьей главе представлены различные рекомендации, направленные на улучшение организации учета и усиление системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии. Внедрение автоматизированных систем, обучение персонала и разработка единообразной методики работы с налоговой отчетностью являются ключевыми шагами для достижения эффективности и надежности в этой области.

Оглавление

- Введение

- нормативное регулирование организации учета и расчетов с бюджетом по НДС

- Общие условия установления и порядок исчисления НДС

- Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС

- Отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС

- Организация системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

- Организация учёта и системы внутреннего контроля расчётов с бюджетом по ндс на оао челябинскоблгаз

- Технико - экономическая характеристика организации

- Постановка учета расчетов с бюджетом по НДС

- Оценка системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

- Совершенствование организации учёта и системы внутреннего контроля расчётов с бюджетом по ндс на предприятии оао челябинскоблгаз

- Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с бюджетом по НДС

- Рекомендации по усилению системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список литературы

Заключение

В рамках данного дипломного исследования было проанализировано правовое регулирование в сфере организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС). Также была оценена эффективность учета таких расчетов в ОАО "Челябинскоблгаз".

Результаты данной оценки показали, что ведение учета расчетов с бюджетом по НДС в ОАО "Челябинскоблгаз" полностью соответствует действующему законодательству РФ и утвержденной учетной политике предприятия. Организация правильно рассчитывает ставку НДС в размере 18% и соответствующую расчетную ставку 18/118, которая применяется при определении суммы налога на добавленную стоимость с авансовых или иных платежей. Ежемесячно необходимо произвести уплату НДС и предоставление налоговой декларации по НДС. Момент определения налоговой базы по данному налогу наступает при отгрузке товара (работы, услуг) и предъявлении расчетных документов покупателю.

Список литературы

6. Налоговый кодекс Российской Федерации.

7. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г., №129-ФЗ. - М., 1996.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г., №60н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" Утверждено приказом Минфина РФ от 15.06.98г., №25н.

12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.

13. Устав предприятия ОАО "Челябинскоблгаз".

14. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей. - М.: современная экономика и право, 2002. - 184 с.

15. Андросов А.М. "Бухгалтерский учет и отчетность в России" М.: МЕНАТЕПИНФОРМ , 2002 . - 478с.

16. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. - М.: "Издательство ПРИОР", 2002, -336с.

17. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 473с.

18. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 452 с.

19. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. -535с.

20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. "Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности" - М.: "МАГИС", 2003. - 387с.

21. Гуськов С.Б. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2002. -116 с.

22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2003. - 398с

23. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. - Ростов-на-Дону, 2004. - 415 с.

24. Засухин А.Т. Доходы налоги. - М.: Экономика, 2004. - 246с.

25. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 520 с.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2002. - 640с.

27. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. - М.: Дело и сервис, 2004. - 592с.

28. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика. - 2003. - 352с.

29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.

30. Порыгина В.А., Браун К., и др. Учебник. Налоги и налогообложение в России. - М.: Айсберг, 2006. - 640 с.

31. Хелферт Э. Техника финансового анализа: Пер. с англ../ Под ред. Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 663 с.

32. Шермет А.Д. Теория экономического анализа, М.: Финансы и статистика, 2002г. - 620с.

33. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбот оптимальных решений, финансовое планирование/ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шермета, М.: Финансы и статистика, 2000. - 325с.

34. Бессонова Е.А. Зарегистрированы новые декларации по НДС // Главбух. 2005. №8. С. 21-26.

35. Ильина Т.А. НДС: если приходится менять квартал на месяц или наоборот // Главбух. 2004. № 8. С. 30-34.

36. Каляев К.С. Предприятие меняет методы уплаты НДС и налога на прибыль // Главбух. 2003. №24. С. 64-72

37. Супряга Р.А. Как вести раздельный учет "входного" НДС// Российский налоговый курьер. 2004. № 18. С. 60-66.