Дипломная работа на тему: Формирование логовой политики предприятия

Введение

Прошедшие годы реформирования российской экономики были насыщены крайне сложными процессами как для страны в целом, так и для отдельных предприятий. Изменения затронули практически все сферы хозяйственной жизни, но особенно значимыми они были в тех областях, где содержание экономических отношений между государством и субъектами предпринимательской деятельности претерпело кардинальные изменения.

К таким областям относятся и налоговые отношения, формирующиеся между государством и предприятиями в процессе установления и взимания налоговых платежей.

Формирование современной налоговой системы России вызвало рост интереса к налоговой тематике. При этом содержание налоговой политики государства в период реформ во многом предопределило характер проблем, находящихся в центре внимания большинства исследований.

Жесткая фискальная направленность налоговой системы и нежелание государства учитывать интересы хозяйствующих субъектов при разработке налоговой политики привели к появлению большого количества работ, посвященных проблемам налоговой оптимизации, причем, как правило, в ее наиболее примитивных видах. К ним относятся многие статьи, опубликованные в середине 90-х годов в различных периодических изданиях, и специализированные брошюры, которые следует рассматривать, скорее, как практические рекомендации по использованию пробелов налогового законодательства, нежели как исследовательские работы.

Появление первых теоретических работ по вопросам налогообложения, отражающих современную российскую практику, связано с именами Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, Л.Н. Лыковой, А.В. Брызгалина и др. В монографиях и статьях этих авторов исследовались проблемы эффективности налоговой системы России и определения основных направлений ее реформирования в контексте задач, стоящих перед государством.

В центре внимания указанных исследований находились вопросы, связанные с совершенствованием государственного налогового администрирования, при этом анализ влияния государственной налоговой политики на деятельность предприятий присутствовал лишь в виде наиболее общих выводов, призванных доказать необходимость реформирования налоговой системы.

Ни в одном из рассмотренных источников не было проведено комплексной оценки реакций предприятий на те или иные меры государственной налоговой политики и их взаимосвязи с целями развития самих предприятий. Несмотря на то, что во многих работах присутствует упоминание термина "налоговая политика предприятия", содержание указанной экономической категории и ее соотношение с другими категориями налогообложения определены не были.

Вместе с тем, стабилизация экономической ситуации и рост интереса к разработке экономической стратегии и тактики предприятия ставят вопрос об определении его целей и задач в области налогообложения, причем не просто с позиции минимизации налоговых платежей, но и с точки зрения реализации основных целевых установок производственно-коммерческой деятельности.

Актуальность данной темы заключается в потребности исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие налоговой политики как экономической категории и обозначила ее теоретические значение, а с другой - позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию налоговой политики на конкретном предприятии.

Целью дипломной работы является разработка налоговой политики для ООО ПФ "Кемпинг-Н".

Для реализации указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

- раскрыть содержание налоговой политики предприятия;

- определить роль налоговой политики в управлении предприятием;

- проанализировать методическое обеспечение формирования налоговой политики предприятия;

- разработать рекомендации по формированию налоговой политики предприятия, деятельность которого исследуется в работе;

- дать финансово-экономическую характеристику предприятия;

- провести налоговый анализ предприятия;

- разработать налоговую политику объекта исследования на 2007 год.

Объектом исследования выступают налоговые аспекты деятельности производственной фирмы в современных условиях хозяйствования.

Предметом исследования является формирование налоговой политики как системы целей, задач и средств их достижения, реализуемых предприятием в сфере налоговых отношений.

Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что полученные результаты могут быть применены ООО ПФ "Кемпинг - Н" для разработки налоговой политики, учитывающей цели и задачи их хозяйственной деятельности в условиях действующей налоговой системы.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты формирования налоговой политики предпрития

- Понятие и содержание налоговой политики

- Роль налоговой политики в управлении предприятием

- Методические аспекты формирования налоговой политики предприятия

- Анализ методического обеспечения формирования налоговой политики

- Рекомендации по формированию налоговой политики

- Разработка налоговой политики ООО ПФ Кемпинг - Н

- Финансово-экономическая характеристика

- Налоговый анализ

- Налоговая политика на 2007 г

- Заключение

- Список использованных источников

- Приложения

Заключение

Практически во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально. Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть его учетной политики вообще.

В ходе написания дипломной работы было сформулировано определение налоговой политики предприятия как модели его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленной целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.

По результатам проведенного финансового анализа были сделаны следующие выводы.

В составе источников имущества на конец 2003 г. и на конец 2004 г. существенную долю занимает заемный капитал - 94,4% и 92,8% соответственно. Это свидетельствует о крайне неустойчивом финансовом состоянии ООО ПФ "Кемпинг-Н", поскольку практически все его имущество финансируется за счет заемных источников.

Увеличение дебиторской задолженности в 2004 г. отрицательно характеризует работу с клиентами предприятия.

Анализ пассива баланса негативно характеризует финансовое состояние ООО ПФ "Кемпинг-Н".

Так, собственный капитал на конец 2005 года составил только 2,8% в составе источников финансирования имущества предприятия.

К концу года наблюдается сокращение собственных оборотных средств на 552 тыс. руб. В 2005 г. собственные оборотные средства равны -144 тыс. руб. (т.е. меньше нуля), следовательно, величина собственного капитала предприятия недостаточна для финансирования внеоборотных и оборотных активов.

Из сопоставления наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами видно, что текущая ликвидность ООО ПФ "Кемпинг-Н" довольно низкая и не изменяется на протяжении всего анализируемого периода

Выполнение четвертого неравенства в 2003-2004 гг. свидетельствует о выполнении минимального условия финансовой устойчивости - наличия у предприятия собственных оборотных средств.

По результатам финансового анализа предприятию можно дать следующие рекомендации: изменить ценовую политику компании, разработать дополнительную систему скидок в случае 100% предоплаты за продукцию, а также систему штрафов за существенную задержку оплаты, привлекать долгосрочные кредиты.

Проведенный налоговый анализ позволили оценить налоговую нагрузку на ООО ПФ "Кемпинг -Н", а также выявил необходимость оптимизации совокупности налогооблагаемых баз предприятия. Результаты анализа показали, что наибольший удельный вес в общей совокупности налоговых платежей на анализируемом предприятии занимают налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.

Несмотря на снижение налоговой нагрузки, однозначно сказать о положительном влиянии данного фактора сложно, т.к. за анализируемый период произошли изменения в налоговом поле предприятия: снижение ставок налога на имущество, налога на добавленную стоимость, единого социального налога. Хотя налоговая нагрузки имела тенденцию к снижению, в анализируемом периоде общая сумма налоговых издержек в выручке была достаточно высока. Именно поэтому предложенные мероприятия свелись к оптимизации налоговых издержек. Т.е. снижению налоговой нагрузки и повышению рентабельности продаж.

ООО ПФ "Кемпинг - Н" рекомендуется создать финансовую службу, которая будет осуществлять разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета. На мой взгляд, лишь финансовая служба сможет определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых затрат) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации.

Для оптимизации налоговых издержек были разработаны следующие мероприятия:

1 Выделение мелкооптового магазина как отдельной организационной структуры (регистрация предприятия с упрощенной системой налогообложения с объектом налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов");

2 Учет производства и реализации продукции крупным оптом производить на типовой ("традиционной") системе налогообложения;

3 Заменить часть трудовых соглашений на договора подряда и договора купли-продажи;

4 Контролировать расходование средств, полученных от коммерческой деятельности.

Данные мероприятия позволили снизить налоговую нагрузку на предприятие до 13,73%. Также уменьшить налоговые издержки на 463,78 т.р. и повысить рентабельность продаж до 14%.

Сформированная налоговая политика может быть применена ООО ПФ "Кемпинг - Н" в 2007 г. Она позволит предприятию снизить налоговые издержки и повысить рентабельность продаж.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 600 с.

2. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2003 год" от 24 декабря 2002 года № 176-ФЗ

3. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2004 год" от 23 декабря 2003 года № 186-ФЗ

4. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2005 год" от 23 декабря 2004 года № 173-ФЗ

5. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика. - 2006 - N 3 - С. 7-14

6. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2004 - № 10 - С. 7-16

7. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 435 с.

8. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. - 2005 - № 5 - С. 7-13

9. Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). - 2006 - № 21 - С. 13-24

10. Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. - 2005 - №6. - стр. 35-41

11. Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия // Финансы. - 2004 - № 3. - стр. 11-17

12. Брызгалин А.В., Бердник В.Р. Приказ об учетной и налоговой политике: практические рекомендации. - М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 123 с.

13. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2002. - 392 с.

14. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. - 2002 - № 7 - С. 50-63

15. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. - 2004 - №1 - С. 22-26

16. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. - М.: Книжный мир, 2004. - 168 с.

17. Девере П. Майкл. Экономика налоговой политики. пер. с англ. - М.: Филинъ, 2002. - 375 с.

18. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004. - 288 с.

19. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. - М.: Издательство РосЗИТЛП, 2002. - 24 с.

20. Замирович Е. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004 - N 12 - С. 13-25

21. Злобина, Стажкова Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. - М.: Академический проект, 2003. - 213 с.

22. Ивантер А., Рубченко М. Закат реформ // Эксперт. - 2003, №1. - с.22

23. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. - 2003 - № 3 - С. 11-15

24. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. - 2003 - № 9 - С. 3-7

25. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 1998 - N 9 - С. 30 - 32.

26. Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2001 - N 26 - С. 4-11

27. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Предприятия малого бизнеса: регулирование, учет, налогообложение. - М.: ПРИОР, 1997. - 384 с.

28. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ "ДИС", 1997. - 224 с.

29. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. - 2000 - № 10 - С. 21-27

30. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 1998 - N 5 - С. 29 - 31

31. Мазоль С.И. Экономика малого бизнеса. - М.: Книжный дом, 2004. - 257 с.

32. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 352 с.

33. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2001 - № 9 - С. 24-32

34. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. - 2004 - № 6 - С. 10-17

35. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. - 2000 - № 5 - С. 44-54

36. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. - 2000 - № 2 - С. 7-11

37. Щербаков В.А. Налоговые факторы в обеспечении экономической устойчивости строительной организации // Экономика и предпринимательство в строительстве. - Новосибирск, 2000. - С. 13-17

38. Щербаков В.А. Морфологическое моделирование и экономическая оценка налоговой политики предприятия // Проблемы эффективной организации производства и приоритеты инвестиционной политики. Новосибирск, 2000. - С. 370-372.

39. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2004 - № 1 - С. 36-44

40. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2002. - 650 с.