Дипломная работа на тему: Теоретические основы косвенного логообложения

Введение

В Казахстане существуют условия, создающие благоприятные предпосылки для успешного развития экономики. К ним относятся: политическая стабильность, колоссальные природные богатства, благоприятное геополитическое положение, разветвленные хозяйственные связи.

Одним из самых важных в жизни государства вопросов был и по-прежнему остается вопрос об источниках формирования государственных доходов. С обретением независимости имеется десятилетний опыт самостоятельного функционирования налоговой системы в республике.

Налоговая система необходима государству как для реализации важных задач экономического и социального развития страны, так и для контроля за регулированием темпов и пропорций развития производства.

До недавнего времени Казахстан успешно проводил налоговую реформу. Налоговое законодательство, принятое в 1995 году, было самым прогрессивным на территории СНГ. Однако кардинальные рыночные изменения в экономике страны, а также современная ситуация на мировых рынках требует внесения изменений в существующую налоговую систему государства. В настоящее время в Казахстане разработан Налоговый Кодекс, который определяет основы налогообложения и правовые взаимоотношения, возникающие в процессе налогообложения.

В современном обществе справедливая налоговая должна отвечать следующим принципам своего построения. Налоговая система должна обеспечивать единство подхода к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, пропорциональность распределения налогового бремени относительно размеров доходов плательщиков (принцип справедливости).

Принцип определенности предполагает, что сумма, способ и место платежа должны быть заранее известны налогоплательщику, а также подразумевается возможность оперативного обращения плательщика в налоговые органы с целью получения разъяснений по спорным вопросам. В целях соответствия принципу определенности налог должен быть стабилен и являться предсказуемым элементом при разработке предприятием стратегии своего развития. Принцип удобства предусматривает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика. Этот принцип подразумевает также необходимость создания удобных условий для подачи налоговых отчетов и деклараций, что затрагивает вопросы организации работы налоговых служб. Принцип экономии требует минимизации издержек по взиманию налогов.

При построении налоговой системы следует учитывать, что косвенные налоги, несмотря на кажущуюся равно напряженность влияния, являются практически регрессивными налогами, наиболее тяжело отражающимися на низко доходной части налогоплательщиков. Особенно жестко это правило действует в отношении товаров первой необходимости, вся тяжесть повышения налогов по которым ложится на покупателей. И наоборот, чем далее товар отстоит от категории товаров первой необходимости, тем большую часть налогового бремени при повышении косвенных налогов на товар несет его производитель.

Наиболее предсказуемым с точки зрения размеров налоговых доходов на настоящий момент является налог на добавленную стоимость. НДС - основной элемент фискальной политики государства и при наиболее частых сроках уплаты является индикатором состояния общественного производства в доподъемный период и дает максимально непредсказуемые объемы налоговых поступлений. Вместе с тем, данный налог является наиболее трудоемким в части методики исчисления и, следовательно, наиболее "дорогим" при налоговой проверке.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является определение налогов, эффектно выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиками.

В некоторой степени к таким налогам можно отнести косвенные налоги или налоги на потребление.

В зависимости от уровня развития государства и различных макроэкономических показателей доля и соотношение этих налогов в доходах государства может меняться. В частности прямые налоги превалируют в государствах с сильной и стабильной экономикой, а также с устойчивой налоговой системой. Однако практически во всех государствах мира основную роль в реализации фискальной политики играют косвенные налоги.

Оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов является актуальной проблемой для любой налоговой системы.

Проблемы налогообложения возникают одновременно с формированием государства, смыкая общественные и индивидуальные интересы, государственные и корпоративные, обуславливая их взаимодействие посредством фискальной и регулирующей функций. Вопросам налогообложения уделяется достаточно большое внимание в научной литературе, так как через налоги и налогообложение происходит огосударствление части национального дохода, и оно отражает взаимодействие интересов государства и налогоплательщиков.

В настоящее время в развитии теории и практики налогообложения вносят свой вклад ученые - экономисты стран СНГ (Пушкарева В.М., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф.). В Казахстане вопросам налогообложения уделяется достаточно большое внимание в работах Ержанова М.С., Карагусовой Г.Н., Мельникова В.Д., Зейнельгабдина А.Б., Идрисовой Э.К., Кучуковой Н.К., Нурумова А.А. Изучение содержания этих работ позволяет судить о состоянии налоговой системы в Казахстане. Вместе с тем, необходимо творческое осмысление теоретических и методических разработок западных специалистов и ученых стран СНГ в области налогообложения, выявление уровня соответствия принципов форм и методов налогообложения социально - экономическим условиям развития воспроизводства, проведение адаптации организационно - экономического механизма налогообложения.

Цель дипломной работы заключается в комплексном исследовании косвенных налогов и разработке рекомендаций по совершенствованию косвенного налогообложения в Казахстане на основе обобщения практики и анализа его организации в отечественной и мировой практике.

В соответствии с намеченной целью определены следующие задачи:

исследовать экономическое содержание и формы применения косвенного налогообложения;

определить функции косвенных налогов, возможности их дальнейшего совершенствования;

обобщить зарубежный опыт различных форм косвенного налогообложения в контексте его заимствования Казахстаном;

проанализировать воздействие динамики НДС и акцизов на состояние бюджета Республики Казахстан;

Объектом исследования выступают косвенные налоги: НДС и акцизы как источник доходов государства и инструмент экономического воздействия.

Предметом исследования является совокупность финансово - экономических отношений, возникающих в процессе функционирования косвенных налогов.

Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составляют научные труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, и статистические материалы.

Аналитической базой для обобщения и выводов, сформулированных в дипломной работе, послужили данные отчетов о результатах контрольно - экономической деятельности Министерства Финансов Республики Казахстан и его структурных подразделений.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы косвенного налогообложения

- Социально-экономическая сущность косвенных налогов и предпосылки их введения в налоговую систему Республики Казахстан

- Зарубежная практика применения косвенных налогов

- Анализ современного механизма функционирования косвенных налогов

- Действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов

- Роль и значение косвенных налогов - как источника формирования доходов государства

- Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью поступления косвенных налогов в бюджет

- Проблемы функционирования косвенных налогов и пути их решения

- Проблемы фунукционирования косвенных налогов, пути их решения

- Основные направления развития налогообложения в Республике Казахстан ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список использованной литературы

Заключение

Изучение вопросов косвенного налогообложения в данной работе, а также анализ действующей системы налогообложения позволяет сделать выводы и сформулировать предложения.

В современном обществе справедливая налоговая должна отвечать следующим принципам своего построения. Налоговая система должна обеспечивать единство подхода к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, пропорциональность распределения налогового бремени относительно размеров доходов плательщиков (принцип справедливости).

Список литературы

- Гражданский Кодекс Республики Казахстан, -Алматы, "Жет жарТы" 2007г.

- Налоговый кодекс "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" принятый 12 июня 2001 года 209-II (с внесенными изменениями и дополнениями от 05.05.2006г. 153).

- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), 99-IV, 2008 г.

- Налоговый кодекс РК законом РК от 26 ноября 2010 года 356-IV и вступившим в силу с 1 января 2011 года.

- Налоговый кодекс Республики Казахстан. (с внесенными изменениями и дополнениями от 01.01.2009г. 151) Алматы, 2009г.

- Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 12.10.2007 года.

- Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: Налоговая система в Казахстане // Юридическая газета - 2008 г. - 17 июля.

- Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть // Казахстан: Экономика и жизнь - 2008 -3-4