Дипломная работа на тему: Льготы по уплате лога Добавленную Стоимость

Введение

Вопросы связанные с использованием налоговых льгот всегда вызывали повышенный интерес, ведь как показывает практика, каждый налогоплательщик пользуется той или иной налоговой льготой или стремится получить ее. В настоящей работе предлагается рассмотреть порядок пользования налоговыми льготами по НДС при импорте/экспорте товаров.

Налоговая система- это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных отношений в стране, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

Практически все современные налоговые системы используют сходные наборы различных налогов.

НДС является косвенным налогом и по сути своей представляет налог на потребление, поскольку этим налогам в основном облагаются товары и услуги по пути к потребителю. Конечный потребитель здесь выступает не только как частное лицо, этот налог уплачивают и потребители непроизводственной сферы.

НДС и акцизы зарекомендовали себя во многих странах с рыночной экономикой не только эффективными фискальными инструментами бюджета, но и как обеспечивающими равноправные условия хозяйствования для всех предпринимателей.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в Российской Федерации.

Цель моей работы - подробно изучить статьи Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), связанные с предоставлением льгот по уплате НДС.

Задача моей работы - выяснить в каких случаях налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС.

Оглавление

- 1. Введение3

- Льготы по уплате НДС на территории РФ

- Статья 150 НК, случаи освобождения от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ

- Типичные ошибки при учете НДС

- 5. Заключение...30

- 6. Список использованной литературы..34

Заключение

В работе были подробно рассмотрены статьи НК РФ, о предоставлении льгот по уплате НДС и изучены условия при которых налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС.

Фактически все льготы можно разделить на три группы:

1. льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);

2. льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков;

3. льготы, предоставляемые при осуществлении отдельных операций.

Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров:

- реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;

- реализация лотерейных билетов;

- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;

- реализация некоторых медицинских товаров;

- реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);

- услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации;

- ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств;

- реализация драгоценных металлов и камней, руды, содержащей драгоценные металлы, необработанных алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;

- реализация ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

- производство продуктов питания для учебных и медицинских учреждений, детских дошкольных учреждений;

- медицинские услуги;

- услуги по перевозке пассажиров;

- проведение работ по тушению лесных пожаров;

- услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации;

- работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, а также лоцманская проводка;

- услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения организациями физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий.

Льготы, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков:

- услуги в сфере образования;

- реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли;

- услуги учреждений культуры и искусства, реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта;

- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции;

- реализация товаров общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;

- реализация товаров лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, оформленные путевками или курсовками;

- реализация продукции сельскохозяйственными производителями;

- архивные услуги;

- ритуальные услуги;

- банковские операции;

- услуги по страхованию;

- услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;

- проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

- проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

- реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуги аптечных учреждений по изготовлению лекарственных средств, изготовлению и ремонту очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий;

- оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг коллегиями адвокатов членам этих коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

- услуги, за которые уполномоченными органами взимается государственная пошлина;

- передача товаров для собственных нужд организациями уголовно-исполнительной системы.

Льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций:

- услуги по предоставлению в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, имеющим аккредитацию в России;

- услуги по предоставлению займа в денежной форме;

- реализация долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах;

- работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;

- передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

- реализация товаров в рамках оказания безвозмездной помощи;

- предоставление в пользование жилых помещений.

Возможность применения налоговых льгот налогоплательщиком, претендующим на ту или иную льготу по НДС, зависит от соблюдения им ряда условий пользования льготами, установленных НК РФ. Предусмотренные НК РФ условия пользования льготами условно можно разделить на общие условия применения налоговых льгот, то есть условия, распространяемые на всех без исключения соискателей льгот, и специальные, установленные в зависимости от конкретной льготы по налогу на добавленную стоимость.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Таможенный кодекс Российской федерации.