Решение задач на тему: Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций

Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с дополнительной ответственностью "Итерконтакт".

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

- проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

- рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

- разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

Оглавление

- Введение 2

- Денежные средства - основа оборотного капитала

- Задачи учета денежных средств в период перехода к рыночным отношениям

- Нормативно- регламентирующая база аудита кассовых операций

- Документальное оформление кассовых операций

- Учет и контроль за ведением кассовых операций на одо интерконтакт

- Учет денежных средств в кассе

- Аудит кассовых операций

- Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности

- Ревизия кассы

- Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств

- Заключение 32

- Список использованной литературы 33

Заключение

Бухгалтерский учет в ОДО "Интерконтакт" ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОДО "Интерконтакт" выявлены следующие недостатки:

- Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.

- Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.

- Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

- Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

- Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

- Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в данной организации примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем установить соответствующее программное обеспечение на уже имеющиеся компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне.

Список литературы

1. Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. - М.: 1999 г.

2. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 1996, - 576 с.

3. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. - М.: Финансы и статистика, 1992.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М., 1998 - 584 с.

5. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Мн.: Мисанта, 1998.

6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Под общ. ред. И.Е.Тишкова. Мн.: Высшая школа, 1999..

7. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 - 496 с.

8. Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 года № 660 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 "Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республики Беларусь".

9. Постановление Правления НБ РБ от 27 декабря 2000 года № 33.19 "Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь".

10. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г. N 30.3 "Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь" /Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 декабря 2000 г., регистрационный N 8/4537/.

11. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утвержденные Правлением Национального Банка от 25.06.96 года (протокол № 11).

12. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г.

13. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 2, ст.14; 1994 г., N 15, ст.218

14. Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1990 г., N 2, ст. 15; Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 2, ст.16; 1994 г., N 15, ст.219; N 35, ст.572; 1996 г., N 33, ст.598

15. Указ Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 N 660; 25.04.2001 N 218; 06.06.2001 N 305 "Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом изменений и дополнений).

16. Библиотечка журнала "Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь" Выпуск № 2. "Пособие в помощь индивидуальному предпринимателю". Стр. 11-14.

17. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 18 мая 1999 г. N 126 "Об утверждении разъяснения к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 года N 54. /Зарегистрированы в реестре государственной регистрации 26 декабря 1995 года N 1214/12)/.

18. "Разъяснения к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 года N 54".

19. "Приказ Министерства социальной защиты от 31 марта 2000 г. № 25 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений в системе социальной защиты". //Национальный реестр правовых актов РБ № 40 от 28 апреля 2000 г.

20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утв. Решением коллегии Минфина Республики Беларусь 22.02.94 г. (протокол № 2).

21. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 34, ст.566 //Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" с учетом изменений, внесенных Законами Республики Беларусь от 26 июня 1997 г. N 44-З и от 31 декабря 1997 г. N 115-З.

22. Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. N 42-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" Принят Палатой представителей 16 мая 2001 года, Одобрен Советом Республики 8 июня 2001 года. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, от 12.07.2001, N 63, рег. N 2/785 от 27.06.2001.