Дипломная работа на тему: Понятие и виды логовых правонарушений

Введение

Ответственность за нарушение налогового законодательства конкретно находится в зависимости от формы вины. Предумышленными признаются те деяния, совершенные налогоплательщиком с пониманием их противоправного нрава и с целью пришествия негативных последствий (не сдача декларации для сокрытия налогов; неправомерное применение отчислений и др.) Неосмотрительным считается нарушение, совершенное налогоплательщиком без понимания противоправности действий, хотя он мог и был должен ее обдумывать (пропуск сроков сдачи отчетности по неведению; неверное применение отчислений и др.).

Согласно Налоговому Кодексу (далее - НК), ответственность за нарушение налогового законодательства может быть смягчена при наличии определенных событий: неблагоприятной актуальной ситуации (болезнь, утрата кормильца и т.п.); принуждения либо вещественной, служебной либо другой зависимости; томного денежного положения. Следует выделить, что приведенный список является открытым и наказание может быть смягчено и в других случаях, к примеру, при малозначительном размере вреда. Если в процессе рассмотрения дела выявлено хотя бы одно событие, смягчающее вину, размер штрафа должен быть сокращен как минимум на 50%. Ответственность за нарушение налогового законодательства не может быть использована к налогоплательщикам, которые нарушили закон в силу последующих событий: заболевания, вследствие которой лицо не могло обдумывать собственных действий; стихийного бедствия; честного выполнения письменных объяснений, приобретенных от ИФНС либо других компетентных органов.

В отношении физических лиц выделяются только два вида нарушений: неуплата налогов; неподачу декларации.

Сроки подачи налоговых деклараций верно регламентированы НК (ст.119) и их неведение не высвобождает налогоплательщиков от ответственности. Не предоставление отчетности в период, не превосходящий 180 дней после окончания сроков, определенных законодательством, влечет наложение штрафа. Его размер составляет 5% от суммы налогов, подлежащих перечислению, за каждый месяц (полный и неполный), прошедший со дня, установленного для представления отчетности, но менее 30% совокупной суммы налоговых платежей и более 100 рублей. Если же со дня. в который декларация должна быть предоставлена, прошло более 180 дней, то с налогоплательщика взыскивается: 30% от совокупной суммы налогов, 10% за каждый месяц (полный и неполный), прошедший с 181-го дня.

Появления недоимки по налогам из-за неверного их исчисления виду взыскания штрафа, размер которого - 20% от суммы задолженности. Предумышленная неуплата карается штрафом в 40%. При всем этом санкции за нарушение налогового законодательства не высвобождает налогоплательщика от перечисления налоговых платежей. Нарушение налогового законодательства может привести и к уголовной ответственности:

1. Уклонение от налоговых выплат в больших размерах - выше 600 тыс. руб. за 3 года, если перечисленные налоги составляют более 10% от их совокупной суммы либо превосходят 1,8 млн. руб. За данные нарушения могут быть назначены последующие меры ответственности: штраф в сумме от 100 до 300 тыс. руб. либо в границах доходов налогоплательщика за период от года до 2-х лет содержания под арестом от 4 до 6 месяцев; лишение свободы до 3-х лет.

2. Уклонение от налоговых выплат в особо больших размерах - более С млн руб. за 3 года при условии, что не перечисленные налоги составляют более 20% от их совокупной суммы либо превосходят 9 млн руб. Эта категория нарушений предполагает последующую ответственность: лишение свободы до 3-х лет; штраф в сумме от 200 до 500 тыс. руб. либо в границах доходов налогоплательщика за период от 1,5 до 3-х лет.

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства не применяется к тем налогоплательщикам, которые совершили противоправные деяния в первый раз и 100 % выплатили недоимку по налогам, штрафы и пени.

Актуальность данной работы очевидна, потому что нарушения налогового законодательства приносят большой ущерб экономике страны в целом, так как бюджеты всех уровней недополучают денежные средства. Нужно всегда помнить. что нарушения налогового законодательства оказывает негативное воздействие на экономику, тормозит развитие в стране рыночных отношений, порождает инфляцию, деформирует общественное сознание, нарушает принципы социальной справедливости, подрывает силу и авторитет закона, государственных институтов, ведет к ущемлению прав и законных интересов граждан. В конечном счете, под угрозой оказывается становление в России правового, демократического, социального государства.

Оглавление

- Введение.3

- Ответственность за нарушение налогового законодательства

- Понятие и виды налоговых правонарушений

- Российские граждане и налоговое законодательство 2013

- Заключение.26

- Список литературы....30

Заключение

Проблема существования налоговых правонарушений в последние годы приобретает в Российской Федерации особую актуальность, так как отток капиталов за рубеж, недоимки по платежам в консолидированный бюджет, повсеместно распространенная коррупция представляют собой серьезную угрозу безопасности российского государства. Решение этой проблемы имеет важное научно-практическое значение для развития экономики России. В соответствии с принципом презумпции невиновности лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- отсутствие события налогового правонарушения;

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

- истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Все составы налоговых правонарушений зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. В качестве меры ответственности НК РФ устанавливает и применяет налоговые санкции только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины.

Если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сумма штрафа взыскивается в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (срок давности взыскания санкции). Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 1 500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда эта сумма превысила 1 500 руб. Если сумма не превысила 1 500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Можно выделить два состава правонарушений, касающихся непосредственно физических лиц:

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если нарушитель осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), желал либо сознательно допускал наступление вредных для общества последствий. Умышленная форма вины будет, например, иметь место в случаях:

- если налогоплательщик отдает себе отчет в том, что не представляет налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

- желает нарушить установленный порядок представления в налоговый орган налоговой декларации, например в целях неуплаты сумм налогов, либо безразлично относится к тому, что его действия дезорганизуют нормальную работу налоговых органов по осуществлению ими контрольных функций.

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если нарушитель не осознавал противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должен был и мог это осознавать.

Совершенным по неосторожности правонарушение будет признано, если, например, налогоплательщик не знает об установленных в законодательстве о налогах и сборах сроках представления налоговой декларации либо имеет о них представление, но не отдает себе отчета в том, что нарушение этих сроков дезорганизует установленный порядок представления налоговой отчетности и нормальную работу налоговых органов по осуществлению контрольных функций. В НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также исключающие вину (освобождающие от ответственности). Предусмотренная Налоговым кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если оно не содержит признаков состава преступления - уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет.

В данной работе были изучены виды налоговой ответственности, ее основные элементы, были проанализированы основные причины нарушения налогового, законодательства.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)- М., 2012.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.02.2012 №275-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 01.10.2011 №51-ФЗ.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2011 №198-ФЗ.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 21.07.2011 №246-ФЗ.

6. Федеральный закон №229-ФЗ от 27.07.2010 " О налоговых правонарушениях и ответственности за их совершение"

7. Александров И.В. Налоговые преступления криминалистические проблемы расследования /И.В. Александров. - СПб., 2009. - 245 с.

8. Батыров С.Е. Налоговая ответственности/ Батыров С.Е// "Налоговый вестник" (журнал).- 2012.-№11- С.32-35.

9. Брызгалин А.В. Стадии налоговой ответственности/ Брызгалин А.В.// "Налоговая правда" (журнал).-2011.-№52- С.9-11.

10. Глебов, Д.А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д.А. Глебов, А.И. Ролик. - СПб., 2010. - 338 с.

11. Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В. Налоговые правонарушения и преступления / Л. Зуйкова, Д. Игнатьев, Е. Карсетская, В. Мешалкин // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - №6.

12. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. - М.: ФОРУМ,2011.

13. Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. - М.: Дрофа,2009.

14. Пастухов И.П. Ответственность за налоговые преступления /Пастухов//"Налоговый курьер" (газета).- 2012.- № 4.

15. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. - М.:

Инфра-М, 2010. -271 с.

16. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 528 с.

17. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от платы налогов и сборов. - М.: Юрайт,2009.

18. Понятие и состав налогового правонарушения [Электронный ресурс]

19. Статистика налоговых преступлений в РФ [Электронный ресурс]

20. Статистика и анализ налоговых правонарушений в РФ [Электронный ресурс]